TY - JOUR T1 - A Critical Analysis of the Judicial Decision by the General Board of the Administrative Justice Court on the Tax Exemption on the Cost of Welfare Services TT - رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر معافیت مالیاتی هزینه خدمات رفاهی JF - Journal-of-Tax-Research JO - Journal-of-Tax-Research VL - 29 IS - 52 UR - http://taxjournal.ir/article-1-2080-fa.html Y1 - 2022 SP - 7 EP - 24 KW - Fringe Benefits KW - Employee Benefits KW - Payroll Tax KW - Administrative Justice Court KW - Iranian National Tax Administration N2 - دیوان عدالت اداری بخشنامه صادره از سوی سازمان امور مالیاتی در زمینه وجوه پرداختی به مستخدمین بابت کمک هزینه­های مهد کودک، غذا، ایاب و ذهاب و غیره را که مشمول مالیات بر حقوق دانسته، ابطال نمود و آن را مشمول مالیات ندانست. در این تحقیق که به روش توصیفی- تحلیلی صورت گرفته، شمول یا عدم شمول مالیات نسبت به وجوه مذکور از نظر حقوق مالیات‌ها مورد مطالعه قرار گرفته‌است. دیوان عدالت اداری بیان نموده ‌است که وجوه مذکور «مزایای مربوط به شغل» نبوده بلکه مزایای مربوط به شاغل است. این تعبیر ضمن اینکه مبهم بوده، قابل تأمل به نظر می‌رسد، چرا که هر وجه یا هزینه‌ای به شاغل داده می‌شود، در مقابل شغل وی است، و الا پرداختی‌های مذکور بی مبنا محسوب می‌گردد. حتی اگر فرض کنیم که وجوه مذکور از بابت شغل آنها نبوده ‌باشد، به استناد بند (2) ماده (1) قانون مالیات‌ها که همه درآمدهای شخص حقیقی را مشمول مالیات دانسته ‌است، مشمول مالیات می‌گردد. در این صورت اگر فرض کنیم مبالغ مذکور بدون عوض بوده باشد، مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی یعنی ماده (119) قانون مالیات‌ها خواهد بود، والا به استناد ماده (93) – اینکه اگر درآمدی مشمول فصول دیگر نگردد، مالیات مشاغل فرض می‌شود- مشمول مالیات مشاغل می‌گردد. M3 10.52547/taxjournal.29.52.7 ER -