TY - JOUR T1 - Identifying the Effective Factors on VAT Revenues to GDP Ratio with an Emphasis on Registration Threshold TT - شناسایی عوامل مؤثر بر نسبت مالیات بر ارزش‌‌افزوده به تولید ناخالص داخلی با تأکید بر حد‌‌آستانه ثبت‌نام JF - Journal-of-Tax-Research JO - Journal-of-Tax-Research VL - 28 IS - 45 UR - http://taxjournal.ir/article-1-1817-fa.html Y1 - 2020 SP - 7 EP - 35 KW - VAT Threshold KW - Tax revenues KW - Value Added Tax N2 - امروزه مالیات بر ارزش‌‌افزوده نقش مهمی در اقتصاد کشورها دارد و در بسیاری از کشورها، بیش از نیمی از کل درآمدهای مالیاتی را تشکیل می‌دهد. بررسی‌های آماری ده سال گذشته نشان می‌‌دهد که این نوع مالیات نه تنها در ایران بلکه در تمامی کشورهای جهان روندی رو به افزایش دارد به طوری که نسبت وصولی‌های این مالیات‌ها به GDP در کشورهای توسعه‌یافته، در حال‌توسعه و ایران به ترتیب 12، 4 و 14/3 درصد است. با توجه به این مشاهده، سؤال اصلی این است که چه عواملی می‌‌تواند این نسبت‌های متفاوت مالیات بر ارزش‌افزوده به GDP در کشورهای مختلف را توضیح دهد؟ در این مقاله ضمن شناسایی مهم‌ترین عوامل تعیین‌کننده نسبت مذکور، روی مفهوم «حد آستانه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده» تمرکز می‌شود. بدین منظور، داده‌های 48 کشور طی دوره زمانی 2008 تا 2017 جمع‌آوری شده و با استفاده از روش EGLSمدل اقتصادسنجی برآورد شده است. نتایج حاصل از برآورد مدل حاکی از آن است متغیرهای موهومی نرخ صفر و صادرات نفت کشور با نسبت درآمدهای مالیاتی به GDP رابطه­ای منفی و سایر متغیرها با این نسبت رابطه­ای مثبت داشته­اند. یافته­های مقاله نکات مهمی را در خصوص وصول درآمدهای مالیات بر ارزش­افزوده به دست می­دهد، نخست آن که حد آستانه ثبت­نام مالیات بر ارزش‌‌افزوده سبب افزایش درآمدهای مالیات بر ارزش­افزوده می­شود. دوم آن که دولت باید از مالیات بر ارزش­افزوده به عنوان یکی از منابع اصلی افزایش درآمدها، به خصوص به دلیل تحریم­ها طی سال­های اخیر استفاده کند. همچنین مطالعه حاضر حاوی این پیام سیاستی است که حد آستانه خصوصاً در قانون مالیاتی باید تحت بررسی جدی قرار گیرد. M3 10.29252/taxjournal.28.45.7 ER -