fa جایگاه تحول و تمکین در اصلاحات نظام مالیاتی: تجربه جهانی و چالشهای نظام مالیاتی ایران پژوهشي Research تمکین مالیاتی عبارت است از قبول و ترتیب پرداخت داوطلبانه مالیات تشخیص داده  شده در تشکیلات مالیاتی. به هر اندازه که سیستم مالیاتی با نرخ تمکین داوطلبانه بیشتری روبرو باشد، بهبود در وضعیت شاخص های مالیاتی بیشتر امکان پذیر می شود. با افزایش نرخ تمکین، نسبت درآمدهای مالیاتی واقعی به درآمدهای پیش بینی شده بودجه افزایش می یابد. اثربخشی دستگاه مالیاتی بر پایه سطح عدم تمکین مالیاتی یا شکاف مالیاتی قابل برآورد است که به عنوان معیار مهمی در اثربخشی دستگاه مالیاتی شناخته می شود. معمولاً هر اندازه شکاف مالیاتی عمیق تر باشد، تغییرات بنیادی تر مورد نیاز است. در این مقاله جنبه های مختلف تمکین مالیاتی، وضعیت سیستم مالیاتی ایران در این خصوص، تجارب کشورهای مختلف در زمینه تمکین مالیاتی و تاثیرات آن در ابعاد مختلف مورد بررسی قرار گرفته است و در نهایت توصیه های سیاستی لازم برای اصلاح نظام مالیاتی کشور در جهت افزایش تمکین مالیاتی، ارائه شده است. Tax compliance means accepting tax assessment and preparing to pay tax in a tax system. As voluntary compliance rate increases, tax indicators improve. Higher compliance rate is accompanied with the increased ratio of real tax revenue to the forcasted budget revenue. Effectiveness of tax system could be estimated based on non- compliance level or tax gap which is an important criteria in effectiveness of tax system. Deepening tax gap results in fundamental reforms. In this paper different aspects of tax compliance, present situation of Iranian system, different countries' experiences in tax compliance and its impacts in different dimensions were reviewed and finally policy recommendations for reforming state tax reforms directed at increasing tax compliance have been provided. تمکین مالیاتی، اصلاحات مالیاتی، هزینه های تمکین، تحول نظام مالیات Tax Compliance, Tax Reforms, Compliance Cost, Tax System Change 83 100 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-79&slc_lang=fa&sid=1 Mohammadghasem Rezaee محمدقاسم رضایی 1003194753284600417 1003194753284600417 Yes M.A. in Economic Development and Planning کارشناس ارشد توسعه اقتصادی و برنامه ریزی Aliakbar Khademi jamkhane علی اکبر خادمی جامخانه 1003194753284600418 1003194753284600418 No M.A. in Public Management کارشناس ارشد مدیریت دولتی Maryam Montazeralzohur مریم منتظرالظهور 1003194753284600419 1003194753284600419 No M.A. in Public Financial Management کارشناس ارشد مدیریت مالی دولتی