Journal of Tax Research
پژوهشنامه مالیات
J Tax Res
Literature & Humanities
http://taxjournal.ir
1
admin
2251-6484
2717-1817
0
10.61186/taxjournal
0
0
0
fa
jalali
1388
12
1
gregorian
2010
3
1
17
7
online
1
fulltext
fa
بررسی مالیات بر عایدی سرمایه (CGT)
An Investigation of Capital Gain Tax
پژوهشي
Research
هر چند که نظام مالیاتی ایران در طی سال های گذشته سعی در اجرای برخی اصلاحات مثل معرفی پایه مالیات بر ارزش افزوده داشته است و بخصوص در زمینه اجرایی، اصلاحات مهمی را انجام داده، اما بسیاری از اشکالات ساختاری در نظام مالیاتی ایران همچنان برقرار است. برای انجام اصلاحات ساختاری با هدف بهبود نظام مالیاتی کشور می توان به دو صورت عمل کرد، یکی گسترش پایه های مالیاتی جدید و دومی بهبود عملکرد پایه های مالیاتی موجود است.در این مقاله در راستای اصلاح ساختاری نظام مالیاتی کشور از طریق معرفی پایه های مالیاتی جدید، به معرفی پایه مالیات بر عایدی سرمایه می پردازیم.
در این مقاله در ابتدا مفاهیم تئوریک و کاربردی مرتبط با عایدی سرمایه معرفی و آثار اقتصادی این مالیات بررسی می شود و سپس در ادامه، تجربیات کشورهای مختلف در زمینه این پایه مالیاتی مورد بررسی قرار میگیرد.نتایج حاصل از بررسی ادبیات تئوریک، تجربی و بررسی تجربیات مرتبط با کشور های مختلف در این زمینه نشان می دهد که برای وضع مالیات بر عایدی سرمایه باید به مباحث: عایدی واقعی و غیر واقعی، عایدی بلند مدت و کوتاه مدت، تعدیلات نسبت به تورم و استهلاک در عایدی ایجاد شده، تفاوت عایدی با درآمد معمولی افراد و نحوه برخورد با زیان در مقابل عایدی توجه کافی مبذول گردد.در زمینه بررسی آثار این مالیات نیز نتایج نشان می دهد که وضع این مالیات می تواند برخی از متغیر های اقتصادی نظیر: سرمایه گذاری، پس انداز، سیاست های مالی شرکت ها، ترکیب سبد دارایی خانوارها، هزینه سرمایه و تقاضا برای دارایی ها و تعداد دفعات مبادله دارایی ها را نیز تحت تاثیر قرار دهد و جهت اثر گذاری این مالیات بر برخی از این متغیر ها تحت تاثیر روش های متفاوت وضع مالیات برعایدی سرمایه است.
Although the Iranian tax system has been trying to make some tax reforms including the introduction of VAT system and despite the fact that there have already been some important tax reforms, many structural problems with the Iranian taxation system still remain. In order to make structural tax reforms aimed at improving the current status of the Iranian tax system, we may apply two different approaches: first, introducing new tax categories, and second, improving the performance of existing tax bases. The present paper is, first of all, aimed at exploring theoretical and applied issues relevant to capital gains, and then involves itself in studying the economic impacts of this tax category followed by investigating other countries’ experiences in relation to CGT. The findings obtained indelicate that in order to establish a CGT system in Iran, we are required to take into consideration such fundamental issues as real/unreal gains, long-term/short-term gains, adjustments made on the bases of inflation rates and depreciation of the acquired gains, the difference between capital gains and individuals’ ordinary incomes, and the way you may treat capital losses as opposed to capital gains. As for CGT economical impacts, the findings obtained show that the introduction of such a tax category may influence such economical variables as investment, savings, companies’ fiscal policies, the families assets combination, capital costs, the demands for assets, and the number of exchanges of assets. The efficiency of CGT in respect of having desirable impacts on some of the above-mentioned variables is ultimately a function of different methods applied to the introduction of this tax category.
مالیات بر عایدی سرمایه، تجارب کشورها، نرخ مالیاتی، معافیت ها
Capital gain tax, cross-countries experiences, tax rates, exemptions
121
154
http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-99&slc_lang=fa&sid=1
Mehdi
Tagahvi
مهدی
تقوی
1003194753284600495
1003194753284600495
No
Professor of Economics at Allameh Tabataba’i University
استاد دانشکده اقتصاد دانشگاه علامه طباطبایی
Bagher
Darvishi
باقر
درویشی
1003194753284600496
1003194753284600496
No
Faculty Member of Ilam University
عضو هیات علمی دانشگاه ایلام
Mohammad Nabi
Shahiki Tash
محمدنبی
شهیکی تاش
1003194753284600497
1003194753284600497
Yes
Faculty Member of Sistan and Balouchestan University
عضو هیات علمی داشکده اقتصاد دانشگاه سیستان و بلوچستان