Journal of Tax Research

fa آزادسازی تجاری و ساختار مالیاتی کشورهای کمتر توسعهیافته و درحال ‌توسعه عضو WTO Trade Liberalization and Tax Structure in WTO Member Less -Developed and Developing Countries اقتصادی Economic پژوهشي Research <a name="_Hlk494208786">در این مقاله رابطه بین آزادسازی تجاری (در قالب سه شاخص متفاوت) با کل درآمدهای مالیاتی و چهار پایه مالیاتی با استفاده از داده‌های تابلویی 32 کشور کمتر توسعه</a>‌یافته و درحال ‌توسعه عضو سازمان تجارت جهانی، طی دوره 2015-2000، مورد بررسی قرار گرفته است. اگرچه متغیرهای مستقل بسیاری در قالب بررسی تأثیر ویژگی‌های ساختاری و محدودیت‌های نهادی و سیاسی بر درآمدهای مالیاتی در مدل‌ها گنجانده شده‌اند، اما هدف اصلی این مطالعه بررسی تأثیر آزادسازی تجاری بر درآمدهای مالیاتی با استفاده از شاخص‌های مختلف آزادسازی تجاری است. در این مطالعه از سه شاخص «باز بودن تجارت»، «نرخ تعرفه» و «آزادی تجارت» برای نشان دادن میزان آزادسازی تجاری استفاده شده است و نتایج نشان می‌دهد که هریک از این شاخص‌ها اثرات متفاوتی بر انواع درآمدهای مالیاتی داشته‌اند. بر اساس نتایج بهدست آمده، کل درآمدهای مالیاتی و پایه‌های مختلف آن، چندان تحت‌تأثیر افزایش باز بودن تجارت (سهم تجارت از تولید ناخالص داخلی) و آزادی تجارت (حذف موانع تعرفه‌ای و غیرتعرفه‌ای) نیستند. این موضوع در حالی است که تأثیر آزادسازی تجاری بر ساختار مالیاتی به شکل کاهش نرخ‌های تعرفه‌ای بیش از دو شاخص دیگر آزادسازی است. همچنین نتایج نشان می‌دهد که در هر سه شاخص استفاده شده برای آزادسازی تجاری، افزایش آزادسازی‌ با تغییر در ترکیب مالیاتی در کشورهای در حال ‌توسعه همراه است. یعنی با افزایش آزادسازی، از سطح مالیات‌ بر تجارت کاسته شده و بر میزان مالیات‌های داخلی مانند مالیات بر کالا و خدمات، مالیات بر شرکت‌ها و مالیات بر درآمد اشخاص افزوده شده است. هرچند که میزان این تغییرات در کاهش نرخ تعرفه بیش از دو شاخص دیگر آزادسازی تجاری است. In this paper, the relationship between trade liberalization (three different indicators) and total tax revenues collected from four tax bases has been examined using a panel data of 32 less -developed and developing countries (members of WTO) during the period 2000-2015. Although many independent variables have already been included in the models to study the effect of the structural features as well as institutional and political constraints on tax revenues, the present study focuses on reviewing the effect of trade liberalization on tax revenues using different trade liberalization indicators. To this end, three indicators "trade openness", "tariff rate" and "trade freedom" have been taken into account as representatives of liberalization and the results obtained show that each of these indicators has had different effects on tax revenues. Based on the results, tax revenues are not so much affected by the increased trade openness (trade share of GDP) and trade freedom (removal of tariff and non-tariff barriers), while the impact of trade liberalization on the tax structure in the form of lower tariff rates is more than the impacts of  two other indicators of liberalization. The results also show that an increased liberalization (for each of the three indicators used for trade liberalization) is associated with a shift in tax mixture in developing countries. With an increase in the liberalization level, international trade taxes have been reduced, and domestic taxes (such as taxes on goods and services, corporate income tax, and personal income taxes) have increased. آزادسازی تجاری, درآمدهای مالیاتی, پایه‌های مالیاتی, ویژگی‌های ساختاری, محدودیت‌های نهادی و سیاسی Trade Liberalization, Tax Revenue, Tax Bases, Structural Features, Institutional and Political Constraints 11 40 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1263-2&slc_lang=fa&sid=1 جمشید پژویان 10031947532846004976 10031947532846004976 Yes دانشگاه آزاد تهران واحد علوم و تحقیقات سعیده احمدی 10031947532846004977 10031947532846004977 No دانشگاه آزاد تهران واحد علوم و تحقیقات محسن مهرآرا 10031947532846004978 10031947532846004978 No دانشگاه تهران دانشکده اقتصاد عباس معمارنژاد 10031947532846004979 10031947532846004979 No دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات