fa چالش‌های استرداد مالیات در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقتصادی Economic پژوهشي Research <strong><span style="color:black;"><span style="font-family:b mitra;"><span style="font-size:13.0pt;">چکیده</span></span></span></strong><br> <span style="color:black;"><span style="font-family:b mitra;"><span style="font-size:12.0pt;">یکی از حوزه‌های حساس اجرای قانون مالیات بر ارزش‌افزوده، استرداد مالیات به مؤدیان بستانکار می‌باشد. اختلاف مبالغ بستانکاری ابرازی مؤدیان و تشخیصی مأموران مالیاتی موجب تنش میان مراجع مالیاتی و مؤدیان می‌شود که اگر مورد توجه قرار نگیرد، ضمن تضعیف عملکرد نظام مالیات بر ارزش‌افزوده، زمینه را برای اطاله رسیدگی، بی‌عدالتی و بی‌اعتمادی به قانون فراهم می‌کند. از طرف دیگر نیز ممکن است مؤدیان با ارائه اطلاعات نادرست، سندسازی و جعل اسناد و مدارک مبالغ هنگفتی از خزانه دولت را به نفع خود مصادره و معادلات اقتصادی دولت را برهم زنند؛ بنابراین با توجه به نوپا بودن قانون، بررسی این بخش از اجرای قانون و ارائه راهکار عملی یک ضرورت می‌باشد. در این راستا طی مصاحبه با خبرگان دانشگاهی و حرفه‌ای، چالش‌ها و مشکلات اصلی استرداد مالیات در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده استخراج، پرسش‌ها طراحی و با انجام آزمون لاوشه و آزمون آلفای کرونباخ، بحث روایی و پایایی آن‌ها بررسی گردیده است. پرسشنامه‌ها بین کارشناسان و مؤدیان مالیاتی استان‌های تهران و قم توزیع گردیده است و پس از جمع‌آوری سؤالات با استفاده از برنامه </span></span></span><span dir="LTR"><span style="color:black;"><span style="font-size:12.0pt;">SPSS</span></span></span><span style="color:black;"><span style="font-family:b mitra;"><span style="font-size:12.0pt;">، آزمون‌های توصیفی و استنتاجی به تفکیک کارشناسان و مؤدیان صورت پذیرفته است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد بر اساس دیدگاه کارشناسان مالیاتی به ترتیب سه مؤلفه فقدان بستر مناسب فناوری اطلاعات، عدم تمایل مأموران مالیاتی به استرداد و عدم ضمانت اجرایی قوی در قانون، سه اولویت مهم چالش‌های استرداد مالیات بر ارزش‌افزوده می‌باشد و از دیدگاه مؤدیان، سه مؤلفه فقدان دانش مناسب مالیاتی و حسابداری، فقدان بستر مناسب فناوری اطلاعات و عدم تمایل مأموران مالیاتی به استرداد به ترتیب سه اولویت مهم چالش‌های استرداد مالیات بر ارزش‌افزوده می‌باشند. همچنین بین نظرات کارشناسان و مؤدیان در خصوص چالش‌های مذکور اختلاف معناداری وجود ندارد، صرفاً هرکدام از آن‌ها در گروه خودشان رتبه‌بندی متفاوتی نسبت به هر مؤلفه دارند. تلاش شده است جهت رفع چالش‌های شناسایی‌شده راهکار عملی ارائه گردد.</span></span></span> &nbsp;<br> <strong>Abstract</strong><br> Tax refund is one of the most critical areas in the implementation of the VAT Act. There is typically variance between the taxpayer&rsquo;s claimed credits and the tax auditor&rsquo;s assessment leading to tension between the two parties, and if it isn&rsquo;t managed properly, it will weaken the operation of VAT system and will provide the examination prorogation, inequity and distrust in the law and the law enforcement. On the other hand, taxpayers may embezzle large quantities of revenue from government&rsquo;s revenues through forgery, book washing and understatement and thus, make an imbalance in the government funding calculations. Therefore, since the introduction of VAT Act and its implementation is new, a practicable solution need to be&nbsp; devised. In this line through interviews with collegiate and professional experts, the main factors and problems involved in such challenges are relatively extracted where a lavshe test, and a Cronbach&rsquo;s alpha test were used to confirm the validity and reliability of research instruments. The questionnaires were distributed among experts and taxpayers of Tehran and Qom provinces and upon gathering the data, by using SPSS software, certain descriptional and inferential tests were administered at the level of each component in question. The results indicate that based on tax experts&rsquo; opinions, there are 3 main challanges namely, &ldquo;lack of suitable IT infrastructure&rdquo;, &ldquo;lack of tendency in tax officials for making tax refund&rdquo; and &ldquo;lack of stong law enforcement sanctions&rdquo; respectively. From the taxpayers&rsquo; point of view, there are 3 challenges ahead of tax refund, namely &ldquo;lack of sufficient tax and accounting knowledge&rdquo;, lack of suitable IT infrastructure, &ldquo;lack of tendency in tax officials for making tax refund&rdquo;. Furthermore, there is no significant diference between tax experts&rsquo; and taxpayers&rsquo; opinions regarding the tax refund challanges. مالیات بر ارزش‌افزوده, استرداد مالیات, بستانکار ابرازی, مالیات تشخیصی VAT, Tax Refund, Claimed Credit, Tax Assessment 107 137 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1064-3&slc_lang=fa&sid=1 رضا غلامی جمکرانی 10031947532846006277 10031947532846006277 No محمد قراقیه 10031947532846006278 10031947532846006278 Yes یوسف تقی پوریان گیلانی 10031947532846006279 10031947532846006279 No