other اندازه‌گیری آثار رفاهی پایه‌های مالیاتی مصرف و درآمد مدیریتی Management پژوهشي Research <span style="font-size:11pt"><span style="text-justify:inter-ideograph"><span style="direction:rtl"><span style="unicode-bidi:embed"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times=""><span lang="AR-SA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">مالیات به مثابه‌ی یک اخلال در نظام بازار است و لذا یکی از پرسش‌های اصلی در نظام مالیاتی، اندازه‌گیری آثار منفی پایه‌های مختلف مالیاتی و ارائه‌ی سیاست‌های جبرانی است، بطوریکه ضمن حفظ درآمدهای دولت، کمترین آثار منفی رفاهی را در پی داشته باشد. مطالعه‌</span></span></span><span lang="AR-SA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">ی حاضر با استفاده از یک مدل تعادل عمومی محاسبه‌پذیر که برای اقتصاد ایران در سال ۱۳۹۰ مقداردهی شده‌است، شاخص‌های رفاهی را برای پایه‌های مالیاتی مصرف و درآمد مقایسه می‌نماید. نتایج برای رفاه کل نشان می‌دهد</span></span></span> <span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">با فرض ثبات در کسری بودجه دولت، حرکت از پایه‌ی درآمدی به مصرفی موجب افزایش رفاه کل می‌شود؛ هرچند که این افزایش رفاه به‌طور همگن میان دهک‌های درآمدی توزیع نشده</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">‌است. </span></span></span><span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">نتایج </span></span></span><span lang="AR-SA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">برای مدلسازی با دهک‌های روستایی و شهری نشان می‌دهد</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">، کاهش نرخ مالیات بر درآمد و جایگزینی آن با مالیات مصرف (تحت شرایط ثبات در کسری بودجه دولت) موجب می‌شود که شاخص رفاهی دهک‌های کم‌درآمد بیش از سایرین کاهش یابد. با افزایش سطح درآمد، اثر منفی رفاهی ناشی از تغییر در سیاست مالیاتی کاهش می‌یابد، هر چند که در دهک آخر روستایی و شهری این الگوی کاهنده به دلیل فرار مالیاتی بالا تغییر کرده و افزایش می‌یابد. در مجموع، در</span></span></span> <span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">صورتی که سیاست مالیاتی از درآمد به مصرف تغییر نماید، در کوتاه‌مدت آثار منفی آن بر دهک‌های کم‌درآمد بزرگتر بوده و لذا لازم است </span></span></span><span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" mitra="" style="font-family:">به‌طور همزمان پوشش تامین اجتماعی نیز برای دهک‌های کم‌درآمد گسترش یابد.</span></span></span></span></span></span></span></span></span><br> &nbsp; <span style="font-size:11pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times=""><span style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%">This study investigates welfare impacts of income and consumption tax bases, using a CGE model of Iran&#39;s economy in 2011. The results indicate that, under a fixed government revenue, a switch from income to consumption taxation increases total welfare; however, the welfare rise is heterogeneous between income deciles.</span></span><span style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"> The mentioned reform causes the welfare index of low-income deciles to decrease more than the others. As income levels increase, the negative welfare effect decreases, although in the last decile (both rural and urban) the decreasing pattern turns into an increasing one, due to tax evasion in higher deciles of income. Overall, results show that the negative effects of mentioned reform are greater on low-income deciles and therefore it is necessary to simultaneously extend social security for low-income households.</span></span></span></span></span><br> &nbsp; مالیات‌ بر درآمد, مالیات‌ بر مصرف, اصلاحات مالیاتی, رفاه, الگوی تعادل عمومی قابل محاسبه Income Tax, Consumption Tax, Tax Reforms, Welfare, Computable General Equilibrium Model 144 178 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1171-2&slc_lang=other&sid=1 Gayaneh Nazer گایانه‌ ناذر gayane.nazer@ut.ac.ir 10031947532846009580 10031947532846009580 Yes Ali Taiebnia علی طیب‌نیا taiebnia@ut.ac.ir 10031947532846009581 10031947532846009581 No Kowsar Yousefi کوثر یوسفی , kyousefi@ut.ac.ir 10031947532846009582 10031947532846009582 No