fa مدلسازی استفاده بهینه از ضمانت اجرای جرایم مالیاتی به منظور جلوگیری از فرار و اجتناب مالیاتی اقتصادی Economic پژوهشي Research <div style="text-align: justify;"><span style="line-height:90%"><span lang="FA" style="font-size:11.0pt"><span style="line-height:90%"><span b="" style="font-family:" zar=""><span style="font-weight:normal">در وضعیت کنونی اقتصادی کشور طراحی یک سیستم بهینه مالیاتی در جهت جلوگیری از شکاف مالیاتی ضروری است. از طرفی&nbsp; در حال حاضر به دلیل فقدان یکپارچگی منابع درآمدی مؤدیان و در نتیجه عدم تکمیل و تجمیع کلیه اطلاعات مؤدیان مالیاتی در راستای ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، زمینه برای کتمان درآمدها و در کل فرار مالیاتی در نظام مالیاتی وجود دارد. هدف پژوهش حاضر مدل‌سازی هر دو بعد شکاف مالیاتی بین مؤدیان و سازمان امور مالیاتی براساس نظریه بازی‌ها می‌باشد. در بعد فرار مالیاتی استراتژی‌های مؤدی در برابر سازمان امور مالیاتی عبارتند از: ابراز مالیات و یا کتمان آن. در مقابل استراتژهای سازمان امور مالیاتی هم شامل پذیرش و یا حسابرسی مالیاتی مؤدی می‌باشند. از دیگر سو در بعد اجتناب مالیاتی سازمان امور مالیاتی به دنبال راه‌هایی است تا با کمترین هزینه و در همان مرحله اولیه تشخیص و ابلاغ مالیات، بتواند مالیات هدف خود را از مؤدیانش وصول نماید و در مقابل مؤدیان دنبال این هستند که مالیات خود را تا حد ممکن به تعویق انداخته و از ملاحظات بازاری نهایت استفاده را ببرند. نتایج مطالعه نشان داد جریمه اجتناب مالیاتی موضوع ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم برای مؤدیان سازمان امور مالیاتی در حالتی که تخلف فرار مالیاتی از جانب آن‌ها به اثبات برسد می‌بایست مطابق با&nbsp; ملاحظات تورمی، هزینه حسابرسی، جریمه کتمان و ... باشد و در حالتی که تخلفی به اثبات نرسد، می‌تواند مطابق روال قبلی که قانونگذار تصریح نموده، مورد ارزیابی قرار گیرد.</span></span></span></span></span></div> <div style="text-align: justify;"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">In the current economic situation of the country, designing an optimal tax system to prevent the tax gap is essential. Furthermore, currently, due to the lack of integration of taxpayers&#39; income sources and the consequent failure to complete and aggregate all taxpayer information in accordance with Article 169&nbsp;<i>bis</i>&nbsp;of the Direct Taxes Law, the groundwork exists for concealing income and, overall, tax evasion within the tax system. The objective of the present research is to model both dimensions of the tax gap between taxpayers and the National Tax Administration based on game theory. In the dimension of tax evasion, the strategies of the taxpayer versus the National Tax Administration are: declaring tax or concealing it. In contrast, the strategies of the National Tax Administration include either accepting or auditing the taxpayer. On the other hand, in the dimension of tax avoidance, the National Tax Administration seeks ways to collect its target tax from its taxpayers with the least cost and at the very initial stage of tax assessment and notification. Conversely, taxpayers seek to defer their tax payment as much as possible and maximize the use of market considerations.&nbsp;</span></div> فرار مالیاتی, اجتناب مالیاتی, جریمه دیرکرد, نظریه‌ بازی‌ها. Tax Evasion, Tax Avoidance, Tax Litigation, Late Payment Penalty, Game Theory. 155 190 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-2291-6&slc_lang=fa&sid=1 Mohammad Barzegari محمد برزگری mba9091@gmail.com 100319475328460012128 100319475328460012128 No Tax Affairs Organization سازمان امور مالیاتی کشور Ehsan Rostami احسان رستمی rostamiehsan@mai.ir 100319475328460012129 100319475328460012129 Yes Tax Affairs Organization سازمان امور مالیاتی کشور