Journal of Tax Research

fa بررسی رابطۀ مالیات بر درآمد و حسابداری محافظه‌کارانه The Relationship between Tax Income and Accounting Conservatism مدیریتی Management پژوهشي Research <a name="OLE_LINK10"></a><a name="OLE_LINK9"><span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl">محافظه‌کاری یکی از موضوعات مهم در تئوری و عمل حسابداری می‌باشد که توجه بسیاری از پژوهشگران را نیز به خود جلب نموده است. چهار تعبیر برای توضیح و تبیین حسابداری محافظه‌کارانه عنوان می‌شود که عبارتند از: قراردادها (قراردادهای بدهی، اجرایی و حاکمیت شرکت)؛ دعاوی قضایی؛ قوانین و مقررات حسابداری و مالیات. سه مورد اول در ادبیات حسابداری مورد بررسی قرار گرفته است؛</a><a name="OLE_LINK11"><span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl"> با این وجود در خصوص مورد آخر، مطالعات بسیار معدودی صورت گرفته است</a><span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl">.<a name="OLE_LINK12"> این تحقیق به بررسی تاثیر مالیات بر درآمد بر حسابداری محافظه‌کارانه</a><span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "Times New Roman","serif" FONT-SIZE: 12.5pt mso-fareast-font-family: Calibri mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA mso-bidi-font-family: 'B Mitra'"> <span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl">می‌پردازد. <a name="OLE_LINK16"></a><a name="OLE_LINK15">برای این منظور، از مدل رگرسیون چندگانه و برای عملیاتی نمودن محافظه‌کاری، از مدل فلتهام و اولسون (1995) و برای مالیات بر درآمد؛ از متوسط مالیات ابرازی سه سال گذشته</a><span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "Times New Roman","serif" FONT-SIZE: 12.5pt mso-fareast-font-family: Calibri mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA mso-bidi-font-family: 'B Mitra'"> <span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl">شرکت و مالیات تشخیصی استفاده گردیده است.<span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl"> نتیجه بررسی 1076سال- شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1381 الی 1390و به صورت مدل پنل نامتوازن، مبین آن است که در سطح اطمینان 99 درصد، رابطه مثبت و معناداری بین مالیات ابرازی و محافظه‌کاری وجود دارد؛ ولیکن رابطه معناداری بین مالیات تشخیصی و محافظه‌کاری مشاهده نگردید. علاوه بر این، رابطه مالیات ابرازی و تشخیصی محافظه‌کاری در چارک اول و چهارم شرکت‌های نمونه بررسی گردید. این شرکتها بر حسب<span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "Times New Roman","serif" FONT-SIZE: 12.5pt mso-fareast-font-family: Calibri mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA mso-bidi-font-family: 'B Mitra'"> <span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl">میزان<span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "Times New Roman","serif" FONT-SIZE: 12.5pt mso-fareast-font-family: Calibri mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA mso-bidi-font-family: 'B Mitra'"> <span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl">محافظه‌کاری طبقه بندی گردیدند و مشخص شد رابطه قوی‌تری بین مالیات ابرازی و محافظه‌کاری‌ در این شرکت‌ها وجود دارد؛ با این حال رابطه‌ای بین مالیات تشخیصی و محافظه‌کاری در این گروه مشاهده نگردید.<span lang="FA" style="LINE-HEIGHT: 115% FONT-FAMILY: "B Mitra" FONT-SIZE: 12.5pt mso-ascii-font-family: 'Times New Roman' mso-fareast-font-family: Calibri mso-hansi-font-family: 'Times New Roman' mso-ansi-language: EN-US mso-fareast-language: EN-US mso-bidi-language: FA" dir="rtl"> بر این اساس و مطابق با مبانی نظری، می‌توان اذعان کرد یکی از انگیزه‌های اعمال حسابداری محافظه‌کارانه، مالیات می‌باشد Conservatism as one of the most important topics in theory and practice of accounting has attracted the attention of many researchers in the world. Watts (2003a) provides four explanations for the accounting conservatism contracting (debt contracts, executive contracts, and firm governance), shareholder litigation, accounting regulation, and taxation. The first three explanations are supported in the existing literature. However, few studies have examined the relation between taxation and accounting conservatism. This study examines the influence of tax declared and government- assessed Income tax on accounting conservatism. To investigate this relationship, the multivariable regression model was used and for the operating conservatism definition, the Feltham and Ohlson (1995) model has been used, and for the tax cost, declared corporation tax is used. Findings of investigation of 1076 firm-years listed in Tehran Stock Exchange in the 2002 to 2012 by unbalanced Panel model, suggest that by 99% confidence level, relation between tax declared and the conservatism is positive and significant but the relation between Government- assessed tax Income and conservatism was not significant. Furthermore, these relations in first and forth quartile of firms that are grouped on the basis of conservatism exist with more significance. Accordingly consistent with the theoretical basis it can be concluded that tax cost is one of the motivations of applying accounting conservatism. In other words, accounting conservatism is one of the instruments that companies used in order to reduce their tax cost. حسابداری محافظه‌کارانه, مالیات بر درآمد, اندازه شرکت, اهرم مالی, سودآوری, حسابرسی مالیاتی Accounting Conservatism, Tax Income, Size, Leverage, Profitability, Tax Audit 0 0 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-240&slc_lang=fa&sid=1 Sasan Mehrani ساسان مهرانی 10031947532846001670 10031947532846001670 Yes Seyed Jalal Seyedi سیدجلال سیدی 10031947532846001671 10031947532846001671 No