@article{ author = {}, title = {Identifying the Effective Factors on VAT Revenues to GDP Ratio with an Emphasis on Registration Threshold}, abstract ={Nowadays, Value Added Tax (VAT) plays an important role in the economy of countries. Furthermore, VAT accounts for more than a half of their total tax revenues. The statistical surveys during the past decade indicate that the VAT increased dramatically across the world including Iran. Therefore, the ratio of VAT revenues to GDP is 12%, 4% in developed and developing countries respectively; however, it accounts only 3.14% for Iran. With regards to these statics, the main question is what can define the difference in the ratio of Value Added Tax to GDP in these countries? For identifying the main determinants of VAT revenues to GDP, this paper will focus on the VAT registration threshold by using EGLS method of 48 countries over 2008-2017. The results obtained from the estimation of the model indicate that the ratio of VAT revenues to GDP has a negative relationship with the dummy variables, zero rates and exporting the oil of a country, and a positive relationship with other variables. The results bring to important issues regarding collecting VAT revenues: firstly that VAT registration threshold increases VAT revenues. secondly that government should use VAT as one of the main source of increasing revenues, particularly over these years, due to sanctions. Furthermore, this study suggests that the VAT threshold, especially in the VAT law, should be considered.}, Keywords = {VAT Threshold, Tax revenues, Value Added Tax}, volume = {28}, Number = {45}, pages = {7-35}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {شناسایی عوامل مؤثر بر نسبت مالیات بر ارزش‌‌افزوده به تولید ناخالص داخلی با تأکید بر حد‌‌آستانه ثبت‌نام}, abstract_fa ={امروزه مالیات بر ارزش‌‌افزوده نقش مهمی در اقتصاد کشورها دارد و در بسیاری از کشورها، بیش از نیمی از کل درآمدهای مالیاتی را تشکیل می‌دهد. بررسی‌های آماری ده سال گذشته نشان می‌‌دهد که این نوع مالیات نه تنها در ایران بلکه در تمامی کشورهای جهان روندی رو به افزایش دارد به طوری که نسبت وصولی‌های این مالیات‌ها به GDP در کشورهای توسعه‌یافته، در حال‌توسعه و ایران به ترتیب 12، 4 و 14/3 درصد است. با توجه به این مشاهده، سؤال اصلی این است که چه عواملی می‌‌تواند این نسبت‌های متفاوت مالیات بر ارزش‌افزوده به GDP در کشورهای مختلف را توضیح دهد؟ در این مقاله ضمن شناسایی مهم‌ترین عوامل تعیین‌کننده نسبت مذکور، روی مفهوم «حد آستانه ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده» تمرکز می‌شود. بدین منظور، داده‌های 48 کشور طی دوره زمانی 2008 تا 2017 جمع‌آوری شده و با استفاده از روش  EGLSمدل اقتصادسنجی برآورد شده است. نتایج حاصل از برآورد مدل حاکی از آن است متغیرهای موهومی نرخ صفر و صادرات نفت کشور با نسبت درآمدهای مالیاتی به GDP رابطه­ای منفی و سایر متغیرها با این نسبت رابطه­ای مثبت داشته­اند. یافته­های مقاله نکات مهمی را در خصوص وصول درآمدهای مالیات بر ارزش­افزوده به دست می­دهد، نخست آن که حد آستانه ثبت­نام مالیات بر ارزش‌‌افزوده سبب افزایش درآمدهای مالیات بر ارزش­افزوده می­شود. دوم آن که دولت باید از مالیات بر ارزش­افزوده به عنوان یکی از منابع اصلی افزایش درآمدها، به خصوص به دلیل تحریم­ها طی سال­های اخیر استفاده کند. همچنین مطالعه حاضر حاوی این پیام سیاستی است که حد آستانه خصوصاً در قانون مالیاتی باید تحت بررسی جدی قرار گیرد.}, keywords_fa = {حد آستانه ثبت‌نام, درآمد مالیاتی, مالیات بر ارزش افزوده}, doi = {10.29252/taxjournal.28.45.7}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-1817-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-1817-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2020} } @article{ author = {}, title = {Investigating Tax Avoidance Incentives in Corporations with Governmental Ownership based on CEO Tenure}, abstract ={The present study investigates the motivation for paying taxes in public companies based on the continuity of the CEO. Managers of public corporations may seek to increase profits and tax avoidance activities to provide a better image of the company and to preserve their personal position and interests. For this purpose, the data of the companies listed in the Tehran Stock Exchange for the period of 2007 to 2017 were extracted and the regression model of the pooled data was used to test the research hypotheses. The results show that state-owned companies have less tax avoidance than private-owned companies. Also, the second hypothesis of the study predicted that the continuity of CEO has a significant effect on tax avoidance. But the third hypothesis has not been confirmed by the simultaneous effect of continued selection of managers in state-owned corporations with higher taxation.}, Keywords = {Tax Avoidance, CEO Tenure, Governmental Ownership}, volume = {28}, Number = {45}, pages = {37-58}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی انگیزه های اجتناب مالیاتی در شرکت‌های دارای سهامدار دولتی بر مبنای دوره تصدی مدیرعامل}, abstract_fa ={پژوهش حاضر به بررسی انگیزه اجتناب مالیاتی در شرکت­های بورسی دارای سهامدار دولتی بر مبنای دوره تصدی مدیرعامل می­پردازد. مدیران شرکت­های دولتی برای ارائه تصویر مطلوب­تری از شرکت و حفظ موقعیت و منافع شخصی ممکن است به دنبال تغییر افزایشی سود و فعالیت­های اجتناب مالیاتی باشند. به همین منظور، داده­های مربوط به 118 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1386 تا 1396 استخراج و از الگوی رگرسیونی داده­های ترکیبی برای آزمون فرضیه­های پژوهش استفاده شده است. نتایج پژوهش حاکی از آن است که شرکتهای دارای ساختار مالکیت دولتی نسبت به شرکت های دارای ساختار مالکیت خصوصی، اجتناب مالیاتی کمتری دارند. همچنین طبق فرضیه دوم پژوهش پیش­بینی شد دوره تصدی مدیرعامل تأثیر معناداری بر اجتناب مالیاتی دارد. اما فرضیه سوم اثر همزمان دوره تصدی مدیران در شرکتهای دارای مالکیت دولتی با پرداخت مالیات بالاتر تایید نشده است.}, keywords_fa = {اجتناب مالیاتی, دوره تصدی مدیر عامل, مالکیت دولتی}, doi = {10.29252/taxjournal.28.45.37}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-1818-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-1818-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2020} } @article{ author = {}, title = {A Model for Tax Evasion Forcasting based on ID3 Algorithm and Bayesian Network}, abstract ={Nowadays, knowledge is a valuable and strategic source as well as an asset for evaluation and forecasting. Presenting these strategies in discovering corporate tax evasion has become an important topic today and various solutions have been proposed. In the past, various approaches to identify tax evasion and the like have been presented, but these methods have not been very accurate and the overhead of calculations has also been high. Hence, in this study, a solution is proposed that is based on a combination of the three methods of ID3, Bayesian network and SVM algorithm. In this research, the hybrid RAF set algorithm and hierarchical decision algorithm are used for pre-processing and selecting effective data. The proposed solution in Visual Studio environment using C # programming language and help from Veka library has been compared with popular methods such as ID3, Bayesian and SVM and it is found that this method has much higher accuracy than other methods. The case has been investigated and this indicates the robustness of the proposed method compared to the methods investigated.}, Keywords = {ID3 Algorithm, Bayesian Network, Rough Set, Hierarchical Decision Making}, volume = {28}, Number = {45}, pages = {59-87}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارائه مدل پیش‌بینی فرار مالیاتی برمبنای الگوریتم درخت تصمیم ID3 و شبکه بیزین}, abstract_fa ={امروزه دانش به‌عنوان یک منبع ارزشمند و استراتژیک و نیز یک دارایی برای ارزیابی و پیش‌بینی مطرح است و ارائه این راهکارها در زمینه کشف فرار مالیاتی شرکت­ها امروزه به بحث داغی تبدیل شده است و راهکارهای مختلفی در این زمینه ارائه شده است. هدف از این تحقیق ارائه مدل جدید برای تشخیص مؤدیان که دارای فرار مالیاتی هستند، می­باشد. ایده اصلی مقاله از مقایسه نسبت­های مالی شرکت مورد نظر با نسبت­های سال گذشته و همچنین برآورد مالیات سال مورد رسیدگی از روی مالیات سال قبل گرفته شده است. الگوریتمی که در این تحقیق از آن استفاده شده مبتنی بریک الگوریتم ترکیبی است که از ترکیب الگوریتم درخت تصمیمID3 و شبکه بیزین تشکیل شده است. نتایج حاصل از اجرای مدل­ها نشان می­دهد که که الگوریتم پیشنهادی با 60.58% دقت، دارای بالاترین دقت صحت و با 43.76% اشتباه دارای کمترین میزان اشتباه می­باشد. که از الگوریتم هایID3 و الگوریتم بیزین که الگوریتم­های پایه روش پیشنهادی می­باشند، نیز بسیار بهتر عمل می­کند.}, keywords_fa = {الگوریتم ID3, شبکه بیزین, مجموعه راف, تصمیم گیری سلسله مراتبی}, doi = {10.29252/taxjournal.28.45.59}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-1820-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-1820-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2020} } @article{ author = {}, title = {Identifying the Risk of Business Tax Compliance using the Grounded Theory}, abstract ={The present study identifies business tax compliance risks using the grounded theory approach. The statistical population of the study is the elite and experts in the field of taxation who have been selected from the snowball or chain sampling method for the interview according to the purpose of the research. After receiving the opinion of 23 elites and experts in 2019, 28 cases of business tax compliance risks were identified and according to the open and central coding method, risks were classified in 4 sections: financial events registration, tax return, providing information and tax debt settlement. The prioritization of tax compliance risks using the hierarchical analysis method shows that in the non-registration of financial events section, the highest risk of compliance is use of two ledgers in recording financial events. In the risk-taking section of the statement, the most important risk is the non-submission of the statement. In the risk-taking section of taxpayers, the highest risk is failure to submit documents and ledgers on time. According to the results of this study, tax decision makers can fill the legal gaps in the sectors that have the highest risk of tax evasion and provide an executive guarantee to comply with it.}, Keywords = {Compliance Risk, Business Taxation, Grounded Theory}, volume = {28}, Number = {45}, pages = {89-118}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {شناسایی ریسک تمکین مالیات مشاغل با روش نظریه پردازی زمینه بنیان}, abstract_fa ={پژوهش حاضر به شناسایی ریسک­های تمکین مالیات مشاغل با استفاده از روش نظریه پردازی زمینه بنیان می­پردازد. جامعه آماری پژوهش، نخبگان و متخصصین صاحب­نظر در حوزه مالیاتی هستند که با توجه به هدف پژوهش، از روش نمونه­گیری گلوله­برفی یا زنجیره­ای برای مصاحبه استفاده شده­است. پس از اخذ نظر23 نفر از نخبگان و صاحب­نظران امر در سال 1398 تعداد 28 مورد ریسک­ تمکین مالیات مشاغل شناسایی و با توجه به روش کدگذاری باز و محوری، ریسک­های شناسایی شده در چهار بخش ثبت رویدادهای مالی، اظهارنامه مالیاتی، ارائه اطلاعات و تسویه بدهی مالیاتی طبقه­بندی شد. اولویت بندی ریسک­های تمکین مالیات با استفاده از روش تحلیل سلسله مراتبی، نشان می دهد در بخش عدم ثبت رویدادهای مالی، بیشترین ریسک تمکین، استفاده از دو دفتر در ثبت رویدادهای مالی است. در بخش ریسک تمکین در اظهارنامه، مهمترین ریسک تمکین، عدم ارائه اظهارنامه است. در بخش ریسک تمکین مؤدی در ارائه اطلاعات نیز بیشترین ریسک تمکین، عدم تسلیم اسناد و مدارک و دفاتر در موعد مقرر بوده و در نهایت مهمترین ریسک تمکین مشاغل در بخش عدم تسویه بدهی، اعتراض به رأی هیأت حل اختلاف تجدیدنظر و ارجاع به شورای عالی مالیاتی است. با توجه به نتایج این پژوهش، تصمیم­گیران حوزه مالیاتی می­توانند خلاءهای قانونی موجود در بخش­هایی که بیشترین ریسک تمکین مالیات دارد را رفع و ضمانت اجرایی برای رعایت آن پیش­بینی نمایند.}, keywords_fa = {ریسک تمکین, مالیات مشاغل, نظریه پردازی زمینه بنیان}, doi = {10.29252/taxjournal.28.45.89}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-1821-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-1821-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2020} } @article{ author = {}, title = {The General Rules of Contracts and the Rules of Anti-avoidance and Anti-evasion Paying Taxes (Tax Fraud)}, abstract ={Taxation issues are among the factors which balance between private rights and public interests. But the legal system of contracts also works for the welfare of the people and society. The general rules of contracts and the principles of private law have found their essential functions during the years.  Applying the above rules aimed at preserving public order along with the private rights of individuals, the combination of freedom and individual rights with public order makes it more acceptable from the legal, social or economic perspectives. The principles of tax law are always denounced, where private rights of individuals are violated and this leads to taxation away from their goals. Anti-tax avoidance rules created by tax legislators sometimes violate the private rights of persons and disrupt the general order of contracts. This Intervention neglects the principle of supremacy of will, taxable of some contracts without legal backing (Legality). The adoption of such tax laws causes disobedience and tax evasion. This is while resorting to well-known rules such as fraudulent conveyance (or transaction in order to avoid liability), fictitious transaction (or nominal transaction), illegitimate motives of transaction, depending on the circumstances and types of tax avoidance can be used as anti-tax avoidance rules. In this case, taxpayers face these rules which are basically used In order to protect the private rights of individuals, showed less resistance and it also leads to tax transparency.}, Keywords = {Tax, Tax Avoidance, Contracts Law, Tax Debt, Supremacy of Will}, volume = {28}, Number = {45}, pages = {119-154}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {قواعد عمومی قراردادها و قواعد ضد خودداری و فرار از پرداخت مالیات}, abstract_fa ={مسئله وضع مالیات از جمله عوامل ایجاد تعادل میان حقوق خصوصی اشخاص و منافع عمومی می باشد. لکن نظام حقوقی قراردادها نیز در پی سعادت توامان فرد و جامعه عمل می کند و قواعد عمومی قراردادها و اصول مسلم حقوق خصوصی، طی دوران متمادی کارکرد ویژه خود را پیدا کرده­اند. حقیقت  آن است که به­کارگیری قواعد فوق با هدف حفظ نظم عمومی در کنار حق های خصوصی اشخاص، جمع بین آزادی ها و حق های فردی با نظم عمومی را چه از دیدگاه حقوقی، چه اجتماعی و چه اقتصادی قابل پذیرش­تر می­نماید. قانونگذاران مالیاتی با وضع قاعده­های ضد خودداری از پرداخت مالیات، گاهی حقوق خصوصی اشخاص را نادیده گرفته و نظم عمومی قراردادها را بر هم زده­اند. هدف تحقیق آن است تا با پیاده سازی قواعد عمومی حقوق قراردادها به عنوان قواعد ضد خودداری از پرداخت مالیات، دخالت قانونگذار مالیاتی در تعیین ماهیت قراردادها، تعرض به اصل حاکمیت اراده، مشمولیت مالیاتی برخی قراردادها بدون پشتوانه حقوقی را به حداقل رسانده و از طرف دیگر تمکین حداکثری مالیاتی محقق شود.}, keywords_fa = {مالیات, خودداری از پرداخت مالیات, حقوق قراردادها, دین مالیاتی, حاکمیت اراده}, doi = {10.29252/taxjournal.28.45.119}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-1822-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-1822-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2020} } @article{ author = {}, title = {The Desirable Tax Compliance Model in Iran: Combined Model}, abstract ={In dealing with tax evasion phenomenon and developing tax sanctions generally, two preventive and behaviorism approaches can be mentioned. The inhibitory approach believes that by increasing the likelihood of discovering tax evasion and the severity of tax sanctions, tax evasions can be reduced.  On the contrary, the behaviorism approach believes that the increase in tax compliance among the taxpayers requires using the procedures that alter the mentality of taxpayers towards the tax system and the tax category. It is considered to provide necessary training to the taxpayers, upgrading their tax knowledge, tax justice, improving their tax ethics and simplifying the tax system in the desired behavior model. The present paper examines the method of secondary analysis and interview of these two patterns in the Iranian tax system and concluded that the emphasis of Iran's tax laws, especially reforms of the year 1394, is more direct to the inhibitory approach and is less important to behavioral indexes. Therefore, paying attention to the behavioral components along with the transparency of tax information (increasing the probability of discovering + State responsibility) is suggested as a worthy model in designing tax sanctions.}, Keywords = {Voluntary Compliance, Desirable Model, Deterrence Theory, Psychology Theory}, volume = {28}, Number = {45}, pages = {155-181}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {الگوی مطلوب تمکین مالیاتی در ایران: الگوی ترکیبی}, abstract_fa ={در برخورد با پدیده فرار مالیاتی و صورت­بندی ضمانت­اجراهای مالیاتی به­طور کلی دو رویکرد بازدارندگی و رفتارگرایی را می­توان نام برد. در رویکرد بازدارندگی اعتقاد بر آن است که با افزایش احتمال کشف فرار مالیاتی و شدت ضمانت­اجراهای مالیاتی می­توان فرار مالیاتی را کاهش داد. در مقابل، رویکرد رفتارگرایی بر این باور است که افزایش تمکین مالیاتی در میان مؤدیان مستلزم کاربست روشهایی است که ذهنیت مؤدیان را نسبت به نظام مالیاتی و مقوله مالیات تغییر دهد. ارائه آموزش­های لازم به مؤدیان و ارتقای دانش مالیاتی، عدالت مالیاتی، بهبود اخلاق مالیاتی و ساده سازی نظام مالیاتی در الگوی رفتاری مورد نظر است. مقاله حاضر با استفاده از روش تحلیل ثانویه، مصاحبه این دو الگو را در نظام مالیاتی ایران بررسی کرده و نتیجه می­گیرد که تأکید قوانین مالیاتی ایران به ویژه اصلاحات سال 1394 قانون مالیاتهای مستقیم بیشتر بر رویکرد بازدارندگی بوده و کمتر به شاخص­های رفتاری نظر دارد. لذا توجه به مؤلفه­های رفتاری در کنار شفافیت اطلاعات مالیاتی (افزایش احتمال کشف + مسئولیت­پذیری دولت) به عنوان الگوی شایسته در طراحی و تعبیه ضمانت­اجراهای مالیاتی پیشنهاد می­گردد.}, keywords_fa = {ضمانت اجرا, الگوی مطلوب, بازدارندگی, رفتارگرایی}, doi = {10.29252/taxjournal.28.45.155}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-1823-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-1823-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2020} }