@article{ author = {Navidi, Hamidreza and Tayyebnia, Ali and Eskandari, Zahr}, title = {Ex- officio Assessment Mechanism in an Ideal Tax System}, abstract ={Tax evasion, collusion and tax avoidance both result in non-realization of the estimated state tax revenue, so developing diverse strategies for preventing these phenomena is the most important tax policies in different countries. One of the states‘ preventive solutions is to encourage and punish taxpayers in different ways. Imposing different penalties for non-compliant taxpayers is the most effective methods and setting effective tax ratio results in increasing tax revenue.By focusing on symmetric tax rate (gross income in an ex–officio and ideal system), this paper aims at preventing tax evasion, calculates the final state revenue gained from a given taxpayer.}, Keywords = {Optimal Tax Rate, Exofficio penalties, Tax Evasion, Collusion}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {9-24}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {نظام تشخیص علیالرأس در یک نظام آرمانی مالیات}, abstract_fa ={پدیدههای فرارمالیاتی‎،‎ تبانی و اجتناب مالیاتی باعث می شود تا درآمدهای مالیاتی کشورها همواره از آنچه برآورد میشود کمتر باشد‎، به طوری که ارائه راهبردهایی جهت کاهش و جلوگیری از این پدیده ها خود به تنهایی یکی از مهمترین سیاستهای مالیاتی هر کشور به شمار میآید. از جمله راهکارهای مشترک دولتها در مواجه با این پدیده ها میتوان از تشویق و تنبیه مؤدیان به طرق مختلف نام برد. تنبیه مؤدیان از طریق جریمههای مختلف یکی از مؤثرترین روشها در برخورد با مودیان متخلف محسوب میشود که از یک سو سبب تنبیه آنها و از سوی دیگر با تنظیم ضرایب موثر سبب افزایش درآمدهای مالیاتی دولت میشود. در این مقاله با توجه به ضریب قرینه مالیاتی (درآمد ناخالص) نظام علیالرأس در یک نظام آرمانی مالیات با هدف جلوگیری از فرار مالیاتی و تبانی،درآمد نهایی دولت از یک مؤدی بدست خواهد آمد.}, keywords_fa = { نرخ بهینه مالیات ‎،‎تشخیص‎ علیالرأس،‎فرارمالیاتی‎،‎تبانی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-104-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-104-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Navidi, Hamidreza and Tayyebnia, Ali and Eskandari, Zahr}, title = {Ex- officio Assessment Mechanism in an Ideal Tax System}, abstract ={Tax evasion, collusion and tax avoidance both result in non-realization of the estimated state tax revenue, so developing diverse strategies for preventing these phenomena is the most important tax policies in different countries. One of the states‘ preventive solutions is to encourage and punish taxpayers in different ways. Imposing different penalties for non-compliant taxpayers is the most effective methods and setting effective tax ratio results in increasing tax revenue.By focusing on symmetric tax rate (gross income in an ex–officio and ideal system), this paper aims at preventing tax evasion, calculates the final state revenue gained from a given taxpayer.}, Keywords = {Optimal Tax Rate, Exofficio penalties, Tax Evasion, Collusion}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {9-24}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {نظام تشخیص علیالرأس در یک نظام آرمانی مالیات}, abstract_fa ={پدیدههای فرارمالیاتی‎،‎ تبانی و اجتناب مالیاتی باعث می شود تا درآمدهای مالیاتی کشورها همواره از آنچه برآورد میشود کمتر باشد‎، به طوری که ارائه راهبردهایی جهت کاهش و جلوگیری از این پدیده ها خود به تنهایی یکی از مهمترین سیاستهای مالیاتی هر کشور به شمار میآید. از جمله راهکارهای مشترک دولتها در مواجه با این پدیده ها میتوان از تشویق و تنبیه مؤدیان به طرق مختلف نام برد. تنبیه مؤدیان از طریق جریمههای مختلف یکی از مؤثرترین روشها در برخورد با مودیان متخلف محسوب میشود که از یک سو سبب تنبیه آنها و از سوی دیگر با تنظیم ضرایب موثر سبب افزایش درآمدهای مالیاتی دولت میشود. در این مقاله با توجه به ضریب قرینه مالیاتی (درآمد ناخالص) نظام علیالرأس در یک نظام آرمانی مالیات با هدف جلوگیری از فرار مالیاتی و تبانی،درآمد نهایی دولت از یک مؤدی بدست خواهد آمد.}, keywords_fa = { نرخ بهینه مالیات ‎،‎تشخیص‎ علیالرأس،‎فرارمالیاتی‎،‎تبانی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-113-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-113-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Zehi, Naqi and Mohammadkhanli, Shahrz}, title = {A Study on Factors Affecting Tax Evasion (A Case Study of East Azerbaijan Province)}, abstract ={Due to taxes' role as a distributive- allocative financial leverage in an economy, tax evasion can be considered as an anti-value phenomenon and a serious threat to social life and the realization of social welfare, so it is inevitably essential to identify causes and aggravating factors of tax evasion and to develop solutions and applied-scientific recommendations. This research uses field study method, conducts surveys of East Azerbaijan Province's taxpayers and tax staff and evaluates 15 influencing factors on tax evasion by applying T-test for independent samples and single sample T, investigates opinions of these two groups. According to the results of the analysis, 10 factors both from staff and taxpayers' views are recognized as aggravating tax evasion. From the taxpayers' viewpoints, only 3 factors and from tax staff viewpoints just one factor aggravates tax evasion. One of these factors is irrelevant to both of them.}, Keywords = {Tax belief, Tax Culture, Tax law, Taxpayers, Tax Staff, tax Exemptions}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {25-60}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی (مطالعه موردی استان آذربایجان شرقی)}, abstract_fa ={با عنایت به نقش مالیات در اقتصاد که یک اهرم مالیِ تخصیصی ـ توزیعی می باشد، پدیده فرار مالیاتی به عنوان یک ضد ارزش می‌تواند تهدید جدی برای تداوم زندگی اجتماعی و تحقق رفاه اجتماعی باشد و به همین علت ضرورت شناخت عوامل بروز و تشدید فرار مالیاتی و تمهید و ارائه راهکارها و پیشنهادات علمی ـ کاربردی امری اجتناب‌ناپذیر خواهد بود. در این تحقیق با استفاده از روش بررسی میدانی از دو طیف جامعه مؤدیان و کادر تشخیص اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجان‌شرقی نظرسنجی به عمل آمد و ضمن ارزیابی 15 مؤلفه تاثیرگذار در فرار مالیاتی با استفاده از آزمون t برای نمونه های مستقل و t تک نمونه ای، دیدگاه‌های این دو طیف بررسی شد و با توجه به نتایج تجزیه و تحلیل،10 مؤلفۀ مورد بررسی هم از نظر کارمندان و هم از نظر مؤدیان در تشدید فرارمالیاتی مؤثر قلمداد شد. از نظر مودیان فقط3 مؤلفۀ و از نظر کارمندان فقط 1 مؤلفۀ در تشدید فرار مالیاتی مؤثر می‌باشد. یکی از مؤلفه ها نیز از نظر هر دو طیف بی تاثیر بوده است.}, keywords_fa = {باور مالیاتی، فرهنگ مالیاتی، قوانین مالیاتی، مؤدیان مالیاتی، کادر تشخیص،‌ معافیت های مالیاتی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-105-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-105-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Piraee, Khosro and Seif, Behrouz}, title = {The Impact of Self-targeted Subsidies on Social Welfare in Iran}, abstract ={Social welfare especially the social welfare of low income groups has always been important for governments, hence, subsidies are paid on different goods to decrease the prices and as a result, increase purchasing power. However, because of not being targeted, the relatively rich benefit from subsidies more than the poor. Therefore it seems to be necessary to design self-targeted safety-net programs. This research aims at investigating the welfare consequences of self-targeted subsidies and to answer this question: what is the impact of transferring one unit of subsidies paid on subsidized goods mostly used by the rich to non-subsidized goods mostly used by the poor on welfare-improving? For this purpose, we calculated the change in social welfare caused by self-targeted subsidies. The results show that self-targeted subsidies increase social welfare. The extent of this increase is negatively related to inequality aversion parameter, while positively related to the share of non-subsidized goods in low income deciles budget.}, Keywords = {Self-targeted Subsidies, Social Welfare, Income Deciles, Atkinson Social Welfare Function, Inequality Aversion Parameter}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {61-82}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تأثیر هدفمندسازی یارانه‌ ها بر رفاه اجتماعی در ایران}, abstract_fa ={رفاه جامعه به ویژه اقشار کم‌درآمد همواره مدّ نظر دولت‌ها بوده است. بدین‌منظور، پرداخت یارانه خصوصاً نسبت به کالاهای اساسی با هدف کاهش قیمت‌ها و افزایش قدرت خرید صورت می‌پذیرد. اما به دلیل هدفمند نبودن این پرداخت‌ها، بخش اعظم یارانه‌ها عاید اقشار برخوردار و دهک‌های بالای درآمدی می‌گردد. بنابراین هدفمندسازی یارانه ها‌ ضرورتی غیرقابل انکار خواهد بود. تأثیر سیاست هدفمندسازی یارانه‌ها بر رفاه اجتماعی، موضوعی است که این مقاله به آن می پردازد و این سئوال که « انتقال یک واحد پولی از یارانه‌ی کالاهای مشمول و مورد استفاده‌ی بیشتر دهک‌های بالا به کالاهای غیرمشمول و مورداستفاده‌ی بیشتر دهک‌های پائین‌ چه تأثیری بر رفاه جامعه می‌گذارد؟» مورد بررسی قرار می گیرد. نتایج این پژوهش نشان می‌دهد هدفمندسازی یارانه ها‌، رفاه اجتماعی را بهبود می‌بخشد. افزایش رفاه با پارامتر نابرابری گریزی جامعه ارتباط معکوس و با سهم کالاهای غیرمشمول از درآمد دهک‌های پائین درآمدی ارتباط مستقیم دارد.}, keywords_fa = {هدفمندسازی یارانه‌ها، رفاه اجتماعی، دهک‌های درآمدی، تابع رفاه اجتماع اتکینسون، پارامتر نابرابری‌گریزی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-106-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-106-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Rezaee, Mohammadghasem and Khademijamkhane, Aliakbar and Montazeralzohur, Maryam}, title = {Change and Compliance Importance in Tax Systems’ Reforms: Global Experience and Iranian Tax System Challenges}, abstract ={Tax compliance means accepting tax assessment and preparing to pay tax in a tax system. As voluntary compliance rate increases, tax indicators improve. Higher compliance rate is accompanied with the increased ratio of real tax revenue to the forcasted budget revenue. Effectiveness of tax system could be estimated based on non- compliance level or tax gap which is an important criteria in effectiveness of tax system. Deepening tax gap results in fundamental reforms. In this paper different aspects of tax compliance, present situation of Iranian system, different countries' experiences in tax compliance and its impacts in different dimensions were reviewed and finally policy recommendations for reforming state tax reforms directed at increasing tax compliance have been provided.}, Keywords = {Tax Compliance, Tax Reforms, Compliance Cost, Tax System Change}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {83-100}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {جایگاه تحول و تمکین در اصلاحات نظام مالیاتی: تجربه جهانی و چالشهای نظام مالیاتی ایران}, abstract_fa ={تمکین مالیاتی عبارت است از قبول و ترتیب پرداخت داوطلبانه مالیات تشخیص داده  شده در تشکیلات مالیاتی. به هر اندازه که سیستم مالیاتی با نرخ تمکین داوطلبانه بیشتری روبرو باشد، بهبود در وضعیت شاخص های مالیاتی بیشتر امکان پذیر می شود. با افزایش نرخ تمکین، نسبت درآمدهای مالیاتی واقعی به درآمدهای پیش بینی شده بودجه افزایش می یابد. اثربخشی دستگاه مالیاتی بر پایه سطح عدم تمکین مالیاتی یا شکاف مالیاتی قابل برآورد است که به عنوان معیار مهمی در اثربخشی دستگاه مالیاتی شناخته می شود. معمولاً هر اندازه شکاف مالیاتی عمیق تر باشد، تغییرات بنیادی تر مورد نیاز است. در این مقاله جنبه های مختلف تمکین مالیاتی، وضعیت سیستم مالیاتی ایران در این خصوص، تجارب کشورهای مختلف در زمینه تمکین مالیاتی و تاثیرات آن در ابعاد مختلف مورد بررسی قرار گرفته است و در نهایت توصیه های سیاستی لازم برای اصلاح نظام مالیاتی کشور در جهت افزایش تمکین مالیاتی، ارائه شده است.}, keywords_fa = {تمکین مالیاتی، اصلاحات مالیاتی، هزینه های تمکین، تحول نظام مالیات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-107-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-107-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Askari, Ali and DamanKeshideh, Marjan and AhmadiKhui, Mahtab}, title = {A Study of Relationship between Performance Tax and VAT on Commercial Companies in Northern Tehran}, abstract ={The main target of this research is to study the economic effects of VAT implementation especially in respect of revenue-rasing and its relationship with performance tax of commercial companies in Nothern Tehran Tax Office. In other words, this study evaluates the relationship between commercial companies' performance tax and VAT and also between these companies' peformance tax and their value added. The significance of the difference between performance tax and VAT of the selected companies in a sample is also tested. For this purpose, 203 commercial companies with more than 20 billion rials sales per year were selected randomly as the sample size and their information of the year 1388 were extracted from their tax records. The results of regression models indicate that their VAT could not cover their performance tax completely. The hypothesis that VAT is proportional to performance tax couldn't be accepted firmly in the whole sample companies. In different classifications which are based on sales amount and activity type of companies, the results show that tax bases in companies with low annual sales couldn't support these mentioned relationships. While the results show that performance tax and VAT are proportional in companies which have high annual sales and VAT can cover performance tax well . In relation with the differences between performance tax averages and its VAT in the selected companies based on T – test, this paper has concluded that between these two averages there are meaningful differences and the average of performance tax is higher than the average of VAT.}, Keywords = {VAT, Value Added, Performance Tax, Commercial Companies}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {101-122}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطه بین مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده شرکت های بازرگانی شمال شهر تهران}, abstract_fa ={هدف اصلی این مقاله ، بررسی اثرات اقتصادی به ویژه وضعیت درآمدزایی ناشی از اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و رابطه آن با مالیات عملکرد شرکت های بازرگانی در اداره امور مالیاتی شمال شهر تهران است . به عبارت دیگر در این بررسی رابطه بین مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده و نیز مالیات عملکرد و ارزش افزوده این شرکت ها مورد ارزیابی قرار می گیرد. همچنین معنی دار بودن تفاوت بین میانگین مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزودۀ شرکت های منتخب در نمونه مورد آزمون قرار می گیرد. بدین منظور ، اطلاعات مربوط به 203 شرکت بازرگانی با درآمد بالای 20 میلیارد ریال به طور تصادفی و به عنوان نمونه در نظر گرفته می شود و از پرونده های مالیاتی آنها درسال 1388 استخراج می شود. نتایج حاصل از برآورد مدل های رگرسیونی انجام شده حاکی از آن است که مالیات بر ارزش افزوده این شرکتها نمی تواند مالیات عملکرد آنها را به خوبی تحت پوشش قرار دهد، همچنین برای کل شرکت های نمونه ، فرضیه متناسب بودن ارزش افزوده با مالیات عملکرد آنها با قدرت بالا مورد پذیرش قرار نمی گیرد. در طبقه بندی های متفاوتی که بر اساس میزان فروش و نوع فعالیت شرکت ها نیز انجام می گیرد، بررسی ها نشان می دهد که این پایه مالیاتی در شرکت هایی با فروش سالانه پایین نمی تواند ارتباط مزبور را به خوبی پشتیبانی کند، در حالی که نتایج بدست آمده در خصوص شرکت هایی که میزان فروش سالانه بالا دارند نشان می دهد که مالیات عملکرد تناسب بیشتری با ارزش افزوده دارد و مالیات بر ارزش افزوده نیز بهتر می تواند مالیات عملکرد این شرکت ها را پوشش دهد. در ارتباط با معنی دار بودن تفاوت میانگین های مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده در شرکت های منتخب بر اساس آزمون های انجام شده ( آزمون T-test برای دو نمونه مستقل) این نتیجه حاصل گردید که در کل بین این دو میانگین تفاوت معنی داری وجود دارد و میانگین مالیات عملکرد از میانگین مالیات بر ارزش افزوده بیشتر است.}, keywords_fa = {مالیات بر ارزش افزوده ، ارزش افزوده ، مالیات عملکرد ، شرکت های بازرگانی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-108-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-108-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Nasehifar, Vahid and HabibiBadrabadi, Mahboubeh and HabibiBadrabadi, Ali}, title = {The Structural Factors Affecting innovation and knowledge Creation in Organizations (A Case Study of State Tax Organization)}, abstract ={The first step in developing related programms is to identify effective factors on knowledge Creation and innovation. Organizational structure features are considered as one of the effective factors on knowledge creation in organizations. In this research first, we identify structural factors affecting knowledge creation based on previous research and literatures and then review structural factors affecting knowledge creation in state tax organiztion as a case study. To this end, we use single sample T-test to identify structural factors affecting knowledge creation in state tax organization and then priotorize the aforesaid factors regarding affecting aspect by exploiting Friedmann Test. The results of this study indicate that formal organizational positions for advancing knowledge creation process, social networking, working teams along with bureaucratic structure, felixibility of organization's structure, informal structures in an organization are considered as features of knowledge creation structure. Among the said factors, formal organizational positions for advancing knowledge creation process is one of the most important structural factors affecting level of knowledge creation in state tax organization.}, Keywords = {Knowledge Creation, Structure of Organization, State Tax Affa}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {123-142}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {عوامل ساختاری مؤثر بر نوآوری و خلق دانش در سازمان ها (مطالعه موردی سازمان امور مالیاتی کشور)}, abstract_fa ={شناسایی عوامل مؤثر بر خلق دانش در سازمان، اولین گام در تدوین برنامه های گسترش دانش آفرینی و نوآوری در سازمان به شمار می آید. ویژگی های ساختار سازمانی از جمله عوامل مؤثر بر خلق دانش در سازمان ها به شمار می آید. در این پژوهش پس از شناسایی عوامل ساختاری مؤثر بر خلق دانش در سازمان ها با تکیه بر پژوهش های پیشین و ادبیات موضوع، به صورت موردی عوامل ساختاری مؤثر بر خلق دانش در سازمان امور مالیاتی کشور مورد بررسی قرار گرفته است. در این راستا از آزمون T تک نمونه ای جهت شناسایی عوامل ساختاری مؤثر بر خلق دانش در این سازمان استفاده می شود و سپس اولویت تأثیر گذاری عوامل مذکور با بهره گیری از آزمون فریدمن تعیین می شود. نتایج این بررسی حاکی از آن است که وجود پست های سازمانی رسمی برای پیشبرد فرآیند خلق دانش، وجود شبکه های ارتباط اجتماعی، استفاده از تیم های کاری در کنار ساختار دیوانسالارانه، انعطاف پذیری ساختار سازمان و وجود ساختارهای غیر رسمی در سازمان از ویژگی های ساختار دانش آفرین به شمار می آیند. از میان عوامل مذکور وجود پستهای سازمانی رسمی برای پیشبرد فرآیند خلق دانش، به عنوان مهمترین عامل ساختاری تأثیر گذار بر میزان خلق دانش در سازمان امور مالیاتی کشور شناسایی شده است.}, keywords_fa = {خلق دانش، ساختار سازمان ، سازمان امور مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-109-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-109-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Sabzrou, Mahboubeh}, title = {Value Added Tax Refund: Global Experiences and a Solution for Iran}, abstract ={One of the most controversial field in VAT is VAT refund. The experiences of different countries indicate that refund of credits is Achillian heel of VAT system. This results in tension among tax authorities and taxpayers and in some countries result in complex measures which has weakened VAT system performance. In tax authority opinion, high level of refund request is often main reason of delay in refund payment. Review of related request in most tax organizations of less develoed countries is time- consuming and expensive which result in delay of refund requests and dissatisfaction of those taxpayers who deprived of their working capital. On the contrary the most efficient tax organizations fight against refund request fraud in a form of their comprehensive strategy of VAT compliance based on risk management principles. This research, in a framework of a comparative study reviews related VAT threats and approaches.}, Keywords = {Vat Refund, Zero Rate Export, Input Tax, Output Tax}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {143-164}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {استردادِ مالیات بر ارزش افزوده: مروری بر تجارب برخی کشورها و ارائه راهکار برای ایران}, abstract_fa ={یکی از حوزه های مشکل آفرین در اجرای مالیات بر ارزش افزوده، بازپرداخت (استرداد) مالیات است. تجربه اجرای مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورها حاکی از آن است که استردادِ اعتبارات، پاشنه آشیل نظام مالیات بر ارزش افزوده است. این امر منبع تنش میان مراجع مالیاتی و مؤدیان است و در برخی از کشورها منجر به اتخاذ تدابیر پیچیده ای شده است که بطور قابل ملاحظه ای عملکرد سیستم مالیات بر ارزش افزوده را تضعیف نموده است. به نظر مراجع مالیاتی، کثرت درخواستهای تقلّبی اغلب دلیل اصلی تأخیر در پرداخت استردادها است. رسیدگی به درخواستها در اغلب سازمانهای مالیاتیِ کمتر توسعه یافتۀ دنیا فرآیندی زمان بر و پرهزینه است که منجر به تعویق درخواستهای استرداد و افزایش نارضایتی آن دسته از مؤدیانی می شود که به این ترتیب از سرمایه کاریشان محروم شده اند. در مقابل، بیشتر سازمانهای مالیاتی کارآمد و اثربخش در قالب بخشی از راهبرد گستردۀ تمکین مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای اصول مدیریت ریسک با تقلّب در درخواست استرداد مقابله می‌کنند. پژوهش حاضر در چارچوب یک مطالعۀ تطبیقی به بررسی تهدیدهای مرتبط با استرداد مالیات بر ارزش افزوده و رویکردهای مقابله با این تهدیدها می پردازد.}, keywords_fa = {استردادِ مالیات بر ارزش افزوده، صادرات به نرخ صفر، مالیات داده، مالیات ستانده}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-110-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-110-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Safaryazdi1, Hass}, title = {Analytical Review of Relationship between Changes of the Items of Financial Statements and Changes of tax in the Accepted Companies in Tehran’s Stock Exchange}, abstract ={Main Financial statements are presented reports that users notice them more than others. Therefore, the information by these statements must be analyzed. On this basis, financial statements must be effective on the users’ decision making. Therefore, the assessment of financial statements, on the basis of the ability of tax prediction is being investigated. This research evaluates the relationship between the information and items of balance sheet, income statement, cash flow with tax. To this aim, with the use of correlation test, the relationship between the changes of the items of financial statements and the changes of tax in some companies in Tehran’s stock exchange are examined. Finally this research concludes that none of the items of financial statements can predict the tax. It means that there isn’t any correlation between the changes of items of financial statements and the changes of tax. If there exists a correlation, the ability of items for prediction will be analyzed and determined by simple and multiple regression method. The final result of this research is that although the items of financial statements can not predict the tax and three main hypotheses are rejected because of the differences between tax laws and accounting standards.}, Keywords = {Tax, Taxpayer, Tax auditing, Financial Auditing, Accrual and Cash Items of Financial statements, percentage of Changes of Items of Financial Statements, Percentage of Changes of Tax, Taxable Income}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {165-198}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی تحلیلی ارتباط میان تغییرات اقلام صورت‌های مالی و تغییرات مالیات در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={صورت های مالی اساسی گزارش هایی هستند که بیش از سایرگزارش های مالی مورد توجه قرار می گیرند. در این پژوهش ارتباط اطلاعات و ارقام ترازنامه، صورت سود و زیان و صورت جریان وجوه نقد با مالیات مورد ارزیابی قرار می گیرد. برای این منظور از طریق آزمون همبستگی، ارتباط تغییرات اقلام هر یک از صورت های مالی و تغییرات مالیات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار گرفته است. نتیجۀ بررسی حاکی از آن است که از میان اقلام صورت های مالی، هیچ یک توانایی پیش بینی مالیات را ندارند یعنی در واقع میان تغییر هیچکدام از اقلام صورت های مالی و تغییر مالیات همبستگی و رابطۀ معنی داری وجود ندارد. در صورت وجود همبستگی، از طریق رگرسیون تک متغیره و چند متغیره، پیش بینی اقلام مزبور تعیین می شد. اگرچه اقلام صورت های مالی با توجه به تفاوت های زیاد استانداردهای حسابداری و قوانین مالیاتی، توانایی پیش بینی مالیات را ندارند و فرضیه های اصلی پژوهش تأیید نمی شوند، اما با توجه به وجود اختلاف های دائمی (ناشی از معافیت های قانونی، مالیات های مقطوع و محدودیت های مجاز) میان سود حسابداری و سود مالیاتی، در صورت حذف اثر آنها در مرحلۀ اول و نیز تطابق قوانین مالیاتی و استانداردهای حسابداری در راستای کاهش اختلاف های موقت (ناشی از مبانی مختلف اندازه گیری و زمان بندی شناسایی درآمدها و هزینه ها) در مرحلۀ دوم، در هر یک از این دو مرحله می توان انتظار وجود رابطۀ معنی داری میان تغییرات اقلام صورت های مالی و تغییرات مالیات را داشت.}, keywords_fa = {حسابرسی مالیاتی، حسابرسی مالی، اقلام صورت های مالی، درصد تغییرات مالیات و اقلام صورت های مالی و درآمد مشمول مالیات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-111-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-111-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {MohseniTabrizi, Alireza and Komijani, Akbar and Abbaszadeh, Mortez}, title = {A Study of Factors Increasing Tax Culture among Business Taxpayers (Stationery Guild of Alborz Province)}, abstract ={The present study examined the factors which affect tax culture of the business taxpayers (stationery guild in Alborz Province). This is methodologically an experimental research based on the survey, as well as the field study and document mining also were used. Our statistical population consists of 850 stationery stores located in Alborz Province including Karaj, Mah-dasht, Muhammad-shahr, Eshtehard, Hashtgerd, Nazar-abad & Taleghan. Sample size is 265 which has been estimated by Cochran formula. Sampling is performed in two stages: firstly the share of each town is determined using stratified sampling. Then, random sampling is used for each stratum. A researcher-made questionnaire is used to Data gathering. The administered questionnaire consists of 51 items with five-option likert responses including very high, high, average, low & very low. Four Main hypotheses and 17 secondary hypotheses are tested. Main hypotheses are: -There is a significant relationship between the socialization factors & tax culture -There is a significant relation ship between the external organization factors & tax culture -There is a significant relation ship between the internal organization factors & tax culture -There is a significant relation ship between the personal factors & tax culture. All of the main and secondary hypotheses are accepted. The findings show that socialization factors (guild mates, religious commitment, media, taxpaying tradition in family, commitment to law in family), external organizational factors (trade :::union:::s, tax lawyers, awards for Comphant taxpayers, automation, TARA, tax communication, tax regulations, transparency), Internal organizational factors (taxpayers' educational level, motivation to social participation, taxpayers' familiarity with tax regulations, positive attitude of taxpayers towards the performance of tax system, political trust on government) improve tax culture.}, Keywords = {Tax Culture, Socialization Factors, External Organizational Factors, Internal Organizational Factors, Personal Factors}, volume = {18}, Number = {9}, pages = {199-228}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی عوامل مؤثر بر افزایش فرهنگ مالیاتی در میان مؤدیان بخش مشاغل (صنف لوازم التحریر) استان البرز}, abstract_fa ={پژوهش حاضر به برررسی عوامل مؤثر بر افزایش فرهنگ مالیاتی در میان مودیان بخش مشاغل استان البرز (صنف لوازم التحریر) می پردازد. روش تحقیق در این مقاله از نوع پیمایش است و علاوه بر تحقیق میدانی از روش اسنادی نیز استفاده شده است. جامعه آماری عبارت است از 850 واحدکسبی لوازم التحریر که در اداره کل امور مالیاتی استان البرز واقع گردیده است. حجم نمونه براساس فرمول کوکران 265 نمونه برآورد گردیده است. روش نمونه‌گیری در دو مرحله صورت گرفته است که ابتدا براساس نمونه گیری طبقه ای، سهم هر طبقه (شهر) از تعداد نمونه ها مشخص گردید و سپس با نمونه گیری تصادفی مشخص شد که در دورن هر طبقه تعداد نمونه ها را به چه صورت باید انتخاب کرد. روش گردآوری اطلاعات در این پژوهش استفاده از ابزار پرسشنامه می باشد که با استفاده از طیف لیکرت پنج گزینه ای شامل خیلی زیاد، زیاد، متوسط، کم و خیلی کم و با تعداد 51 سوال که فرضیات تحقیق را به آزمون گذاشته اند تحقق یافته است. تمامی فرضیه های اصلی تحقیق و فرضیه های فرعی مورد تأیید واقع گردیده اند. یافته های به دست آمده از این تحقیق نشان میدهد عوامل اجتماعی شدن همچون همکاران صنفی ، التزام به دین، رسانه ها، وجود سنت مالیات دهی در خانواده ، روحیه قانون گرایی در خانواده در افزایش فرهنگ مالیاتی تأثیر گذار می باشد. تأثیر عوامل برون سازمانی همچون اتحادیه های صنفی، داشتن وکیل حقوقی ، تشویق و تقدیر از مؤدیان خوش حساب در افزایش فرهنگ مالیاتی نیز مورد تأیید قرار گرفت همچنین تأثیر عوامل برون سازمانی همچون انجام مکانیزه امور مالیاتی، وجود نظام جامع اطلاعات مالیاتی ، اطلاع رسانی مالیاتی شفاف بودن قوانین مالیاتی در افزایش فرهنگ مالیاتی مورد تأیید قرار گرفت. عوامل درون سازمانی همچون سطح تحصیلات مؤدیان، داشتن انگیزه برای مشارکت اجتماعی ، آشنائی مؤدیان با قوانین مالیاتی ، نگرش مثبت مودیان نسبت به کارکرد مالیات اعتماد سیاسی نسبت به دولت ، در افزایش فرهنگ مالیاتی مؤثر می باشند.}, keywords_fa = {فرهنگ مالیاتی ، عوامل اجتماعی شدن، عوامل درون سازمانی، عوامل برون سازمانی، عوامل فردی، مالیات بر مشاغل}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-112-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-112-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2011} } @article{ author = {Pajooyan, Jamshid and Darvishi, Bagher}, title = {The Structural Reforms in Iran’s Tax System}, abstract ={Iran’s tax system indicators, such as lower ratio of taxes to GDP and funding resources, tax pressure on companies in direct tax bases and focus on import tariffs in indirect tax bases, indicate that the structure of tax system in Iran is not desirable. Comparison between corporate tax and income tax that the latter includes all income in economy, indicates an imbalance, injustice and inefficiency in collecting taxes on income, and shows that economic agents, despite companies, do not pay taxes proportional to their income. In the case of indirect tax, there is not a general consumption or sale taxes, and what exist under this title, just include excise taxes and very limited kind of VAT. To improve Iran's tax system, in this paper, we provide structural reforms as follow: we first introduce two new tax bases, in this area the environmental and local taxes are provided, the second reform is to improve the performance of the available tax bases, include direct and indirect taxes, in this area two tax bases include global income tax and VAT are presented. Finally, in respect to implementing policies related to economic evolution project, especially in the energy sector, essential tax policies for saving energy are provided.}, Keywords = {Tax reforms, Economic evolution project, New tax bases, lran tax system}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {9-48}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {اصلاحات ساختاری در نظام مالیاتی ایران}, abstract_fa ={شاخص های ارزیابی نظام مالیاتی ایران نظیر سهم پایین مالیات ها از تولید ناخالص داخلی و منابع تامین بودجه ، فشار مالیاتی بر شرکت ها در بخش مالیات های مستقیم و تمرکز بر مالیات بر ورادات در بخش مالیات های غیر مسقیم ، بیانگرآن است که نظام مالیاتی کشور از ساختار مطلوبی برخوردار نیست . مقایسه بین مالیات برشرکت و مالیات بر درآمد که قاعدتاً باید شامل کلیه درآمدها در اقتصاد ایران باشد نشان دهنده وجود عدم تعادل ، بی عدالتی و ناکارآمدی در جمع آوری مالیات های بر درآمد است یعنی عوامل اقتصادی غیر از شرکت ها علی رغم درآمد بالایی که دارند متناسب با آن سهم مالیات خود را پرداخت نمی نمایند و فرار مالیاتی در کسب درآمد بسیار متداول و رایج است. در نظام مالیاتی ایران در بخش مالیات های غیر مستقیم نیز یک مالیات عمومی بر مصرف و فروش وجود ندارد و آنچه که تحت این عنوان آمده فقط شامل مالیات های انتخابی می شود. در این مقاله، با هدف بهبود نظام مالیاتی کشور، اصلاحات ساختاری زیر ارائه شده است . اول، معرفی پایه های مالیاتی جدید که در این زمینه پایه های مالیات بر محیط زیست ، مالیات برعایدی سرمایه و مالیات های محلی معرفی شده اند. دوم، بهبود عملکرد پایه های مالیاتی موجود که در دو بخش هزینه و درآمد اصلاحات مورد نیاز در قالب معرفی پایه مالیات بر مجموع درآمد و مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است و در پایان نیز با توجه به اجرای سیاست های مرتبط با طرح تحول اقتصادی بخصوص در بخش انرژی، سیاست های مالیاتی مورد نیاز برای صرفه جویی در مصرف انرژی ارائه شده اند.}, keywords_fa = {اصلاحات مالیاتی، طرح تحول اقتصادی، پایه های های جدید مالیاتی ، نظام مالیاتی ایران}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-114-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-114-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {Seyednoorani, Seyed Mohamad Reza and TotonchiMaleki, Saee}, title = {An Investigation on challenges and obstacles for implementation of value Added Tax (VAT) Law in lran (A Case study of Gold and Jewelry bussiness activists)}, abstract ={Value Added Tax (VAT) law is one of the important economic laws in Iran. After design and approval of VAT law in Iran’s parliament, it has been implemented since October 2009. However, from oneset of such tax law, some challenges, disputes and concerns arised by economic agents and activists. Finally, such events and other similar cases would lead to a change in enforcement of the VAT act. Hypotheses investigated in this paper are as follows. 1. Lack of facilities and poor law-executive infrastructure of lran’s economy have been main obstacles for a full implementation of the value added tax law in relation to trade :::union:::s and businesses. 2. Lack of attention to certain exchange transactions of goods and services with special features such as Gold and jewelry has led to non-compliance behavior of some activists with respect to execution of the VAT law. 3. Lack of adequate training of taxpayers and economic activists poor information about executive details of the VAT act has resulted to some resistances against implementation of the VAT act.}, Keywords = {Value Added Tax (VAT) act, Traders or businesses, Jewelry, Taxpayers’ transactions.}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {49-80}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی برخی از چالش‌ها و موانع اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران (مطالعه موردی فعالان صنف طلا و جواهر)}, abstract_fa ={قانون مالیات بر ارزش افزوده یکی از قوانین مهم اقتصادی است. تجربه موفق کشورهای اجراکننده این قانون نشان دهنده آن است که اجرای کامل این قانون می‌تواند بسیاری از اهداف سه گانه نظام مالیاتی (تخصیص، باز توزیعی و تامین منابع مالی مورد نیاز دولت) در مالیات‌های غیرمستقیم را پوشش دهد. گسترده بودن پایه مالیاتی، مصرفی بودن پایه مالیاتی، پایین بودن هزینه‌های شناسایی و وصول مالیات‌ها و انتقال بار مالیاتی به مصرف‌کننده نهایی در اغلب موارد از ویژگی‌های برجسته این نوع از مالیات‌ها است. پس از تدوین و تصویب این قانون، اجرای آن از اول مهرماه سال 1387 آغازشد. در همان روزهای اول، اجرای قانون مذکور با برخی از چالش‌ها، مقاومت‌ها و دغدغه‌ها از سوی فعالان اقتصادی مواجه گردید. این اتفاقات و برخی از موارد دیگر در نهایت منجر به تغییر در نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده شد. در این مقاله سعی شده است ضمن بیان عملکرد نظام مالیاتی و ضرورت اصلاح آن، مختصری از فرآیند تصویب و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی از چالش‌های اجرایی قانون مذکور به صورت مطالعه موردی در رابطه با فعالان صنف طلا، جواهر و نقره مورد بررسی قرار گیرد. فرضیه‌های بررسی شده در این مقاله به ترتیب زیر بوده که در هر مورد استدلال‌های مورد نظر ارائه شده است. فرضیه‌های بررسی شده در این مقاله به ترتیب زیر بوده که در هر مورد استدلال‌های مورد نظر ارائه شده است.• نبود زمینه‌ها، امکانات و زیر ساخت‌های اجرایی قانون در اقتصاد ایران مانع از گسترش اجرای کامل قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با اصناف شده است.• بی توجه به موضوع معاملات معاوضه‌ای برخی از کالاها و خدمات (طلا و جواهر) با ویژگی‌های خاص و نحوه معاملات آن‌ها که منجر به عدم تمکین برخی از فعالان نسبت به قانون مالیات بر ارزش افزوده شده است.• عدم آموزش مودیان و فعالان اقتصادی یا بی‌اطلاعی و کم‌اطلاعی آن‌ها از جزییات اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده، منجر به بروز برخی مقاومت‌ها از طرف مودیان در رابطه با اجرای این قانون شده است. پس از تشریح و تبیین فرضیه‌های یاد شده، در بخش جمع‌بندی و پیشنهادات سیاستی برخی از راهکارهای عملیاتی برای رفع چالش‌ها و موانع یاد شده ارائه شده است.}, keywords_fa = { قانون مالیات بر ارزش افزوده، اصناف، طلا و جواهر، مودیان، معاملات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-115-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-115-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {AmoliDiva, Kobra and JafariSamimi, Ahm}, title = {The Effect of Fiscal Freedom on Government Efficiency in Terms of Economic Liberalization (The Case of OIC countries)}, abstract ={The purpose of the present paper is to study the relationship between government efficiency and fiscal freedom indexes in organization of Islamic conference countries (OIC) for the period 1995-20080 According to Heritage Foundation, fiscal freedom is a qualitative index that the lowest level of tax is the highest level of fiscal freedom. Our findings based on econometrics estimated panel data method shows a negative relationship between government efficiency and fiscal freedom. The significant testing confirms the relationship between government efficiency and fiscal freedom is significant in the level of 5 percent.}, Keywords = {Economic freedom, Government efficiency, OIC countries}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {81-102}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تاثیر سیاستهای مالیاتی بر کارایی دولت در شرایط آزادسازی اقتصادی مطالعه موردی : کشورهای عضو سازمان کنفرانس اسلامی}, abstract_fa ={هدف مقاله حاضر بررسی تاثیر سیاستهای مالیاتی برکارایی دولت، در شرایط آزادسازی در کشورهای عضو سازمان کنفرانس اسلامی طی سال های 2008-1995 است. بر اساس تعریف بنیاد هریتیج ، آزادی مالیاتی یک مقیاس کیفی است بطوری که پایین ترین سطح مالیات به عنوان بالاترین سطح آزادی مالیاتی تلقی می شود. در این مقاله سعی شده است تا بر پایه مطالعات نظری و تجربی انجام گرفته و در قالب یک الگوی اقتصاد سنجی ، با استفاده از داده های ترکیبی مقطعی–سری زمانی( پانل دیتا) ، تأثیر آزادسازی مالیاتی بر کارایی دولت در کشورهای عضو سازمان کنفرانس اسلامی طی دوره (2008-1995) مورد بررسی قرار گیرد . به این منظور از اطلاعات شاخص آزادسازی اقتصادی بنیاد هریتیج و از شاخص کارایی دولت بانک جهانی استفاده شده است و از نرم افزار Estata جهت برآورد مدل مورد نظر استفاده گردیده است. نتایج حاصل از تخمین نشان می دهد رابطه منفی بین آزادسازی مالیاتی و کارایی دولت در این کشورها وجوددارد. نتایج حاصل از آزمون معنی دار بودن در سطح 5 درصد نیز آن را تأیید نموده است.}, keywords_fa = {آزادسازی اقتـصادی، آزادی مالیاتی ، کارایی دولـت، کشـورهای عضو سازمان کنفرانس اسـلامی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-116-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-116-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {}, title = {Estimation of Taxable Capacity by Using Nueral Network in Iran}, abstract ={Taxable capacity is an economic capacity of a given country, the extent to which taxpayers can tolerate the burden of all types of taxes (i.e. the degree to which taxes could be paid). Taxable capacity is difficult to estimate. The related important issue is to review how tax revenue as a part of state revenue is increased. To achieve this objective, a precise estimation and recognition of current resources are necessary. Appropriate criteria for calculating taxable capacity is the tax bases of the different economic sectors, so value added of sectors is also calculated. In this study, modelling of neural network is applied in which independent variables enters neural network learning system as an input layer. The input variables of the model including inflation rate, Gini coefficient, the ratio of the urban population to the total population, the degree of economic openness and value added share of agriculture and industry sectors as a percent of GDP , these are dependent variables of the model and taxable capacity is dependent variable which is regarded as output layer in neural network. Neural network is appropriately selected according to the trial and error method for the hidden layers and each layer's nodes. In this learning model, intra network method( batch) and multi perceptron layer approach( MPL) have been used as progressive and feedback.}, Keywords = {Taxable capacity, Tax ratio, Gross Domestic Product(GDP), Dummy variable, Nueral network}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {103-124}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {برآورد ظرفیت مالیاتی کشور با استفاده از شبکه های عصبی}, abstract_fa ={ظرفیت مالیاتی، ظرفیت اقتصادی یک کشور برای تحمل فشار انواع مالیات ها است به عبارت دیگر، میزانی است که مردم می توانند مالیات بپردازند. تعیین ظرفیت مالیاتی کار دشواری است. بررسی چگونگی افزایش درآمد مالیاتی به عنوان بخشی از درآمدهای دولت از اهمیت ویژه ای برخوردار است. در این راستا، یک برآورد دقیق از ظرفیت مالیاتی و شناخت منابع موجود آن، ضروری به نظر می رسد. مناسب ترین معیار برای محاسبه و برآورد این ظرفیت که می توان به صورت بالقوه از آن مالیات گرفت، پایه مالیاتی بخش های مختلف اقتصادی می باشد. بدین منظور، ارزش افزوده بخش ها در کشور نیز محاسبه شده است.در این مطالعه از روش مدلسازی شبکه عصبی استفاده شده است که درآن متغیرهای مستقل به عنوان لایه ورودی وارد سیستم یادگیری شبکه عصبی می شوند. متغیرهای ورودی در مدل یعنی، نرخ تورم، ضریب جینی، نسبت جمعیت شهری به کل جمعیت، درجه باز بودن اقتصاد و سهم ارزش افزوده بخش های کشاورزی و صنعت از GDP، متغیرهای مستقل مدل را تشکیل می دهند و متغیر وابسته یا تابع که همان ظرفیت مالیاتی است ، حکم لایه خروجی را در شبکه عصبی دارد. بر حسب روش آزمون و خطا برای لایه های پنهان و گره های هر لایه، شبکه عصبی به صورت مناسب انتخاب می شود. در این مدل آموزش از روش داخل شبکه ای (batch) و از رویکرد پرسپترون چـند لایه ای (MPL) بصورت پیشرو و بدون بازخورد استفاده شده است}, keywords_fa = {ظرفیت مالیاتی، نسبت مالیاتی، تولید ناخالص داخلی، متغیر دامی، شبکه عصبی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-117-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-117-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {Hasani, Mohsen and Shafiee, Saeedeh}, title = {Estimation of Effective Corporate and Business Income Tax Rates in Iran}, abstract ={Effective tax rate is one of the most important tax efficiency criteria in tax literature. Moreover, tax system efficiency is usually measured by bilateral comparison between administrative costs and effective tax rate. By examination and estimation of effective tax rate, tax authorities are able to increase tax justice and investigate tax burden on taxpayers. Effective tax rate could be an instrument to direct capitals, as well as its wide using in policy-making and economic decisions. In present paper an attempt is made to estimate effective tax rate in business and corporate income tax. The results show that effective corporate tax rate had an increasing trend from 6.08 to 11.59 during 2001 to 2008 while effective business tax rate has been decreased by 2.1 to 1.3 between 2001 and 2007.}, Keywords = {Effective tax rate, Corporate tax base, Business tax base, Tax efficiency}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {125-152}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تخمین نرخ مؤثر مالیاتی در پایه های مشاغل و اشخاص حقوقی}, abstract_fa ={نرخ موثر مالیاتی به عنوان یکی از مهم ترین شاخص های کارایی مالیاتی همواره یکی از مسائل مهم قابل پژوهش در این حوزه از اقتصاد بوده است. همچنین کارایی نظام مالیاتی نیز معمولاً به وسیله مقایسه دو جانبه هزینه وصول مالیات با سرمایه گذاری جانشین توسط "نرخ مؤثر مالیاتی" ارزیـابی می شود. که با بررسی و محاسبه علمی آن امکان افزایش عدالت مالیاتی و بررسی دقیق فشار مالیاتی بر مؤدیان فراهم می شود. نرخ مؤثر مالیاتی علاوه بر کاربردهای گسترده آن درتصمیمات اقتصادی و سیاست گذاری ها می تواند به عنوان ابزاری جهت هدایت سرمایه نیز استفاده شود. در این مقاله تلاش شده است تا با تخمین نرخ مؤثر مالیاتی در پایه های مشاغل و اشخاص حقوقی، میزان فشار مالیاتی بر مؤدیان این بخش مورد بررسی قرار گیرد. نتایج تحقیق حاکی از آن است که نرخ مؤثر اشخاص حقوقی طی دوره 87-1380 صعودی بوده و از 083/6 در سال 1380 به 59/11 درصد در سال 1387 رسیده است در حالی که این نرخ در بخش مشاغل روند نزولی داشته و از 1/2 درصد تا 3/1 درصد طی دوره 86-1380 در نوسان بوده است.}, keywords_fa = {نرخ مؤثر مالیاتی، پایه اشخاص حقوقی، پایه مشاغل، کارایی مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-118-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-118-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {AbdollahMilani, Mahnoush and Mahmoudi, Alirez}, title = {The Environmental Taxes and their Distributive Effects (A Case Study of lranian oil products)}, abstract ={Energy resources are critical for economic development in different countries and fossil fuels (specially 5 oil products) are the most important resources that are used. By usage of these fuels, we have decrease in the reserves and completion of the resources in one hand and air pollution and climatic changes on the other hand. The pattern of energy usage in both production and consumption sectors of country is inadequate which rank Iran’s position low in terms of energy efficiency and lead to environmental problems too. According to the survey in theoretical and practical solutions in Environmental Economics, environmental indirect taxes are appropriate financial way to reduce oil product’s consumption in Iran regarding economic efficiency. In this research we analyzed the time series data of consumption of Gasoline, Gas oil, Fuel oil, Kerosene and Liquid Petroleum Gas (LPG) by using Vector Auto Regressive (VAR) model. The effect of environmental taxes on market (as an upward price shock) of the consumption of these oil products and the reaction of consumption to the shock were also reviewed. According to Granger Causality test, the causal relation from price and national income variables to consumption variable has been confirmed. According to the results of research, taxation on Gasoline, oil gas, fuel oil and LPG reduces increasing trend of their consumption, but taxation on kerosene increases this product Consumption.}, Keywords = {Oil product consumption, Enviromental taxes, Vector Auto Regressive (VAR) model}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {153-176}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مالیات زیست محیطی و اثرتخصیصی آن (مطالعه موردی: فرآورده های نفتی ایران)}, abstract_fa ={منابع انرژی یکی از عوامل ضروری برای توسعه اقتصادی کشورها بوده و سوختهای فسیلی به ویژه پنج فرآورده اصلی نفتی، مهمترین منابع مورد استفاده کشورها می باشند. در نتیجه استفاده از این سوختها، از یک سو شاهد کاهش ذخایر و در نهایت اتمام این منابع انرژی و از سوی دیگر آلودگی هوا و تغییرات آب و هوایی هستیم . الگوی مصرف انرژی در بخشهای تولیدی و مصرفی کشور نامناسب بوده که منجر به جایگاه پایین ایران در بین کشورها از نظربهره‌وری انرژی شده است که خود مسایل زیست محیطی را هم به همراه دارد. با توجه به بررسی مبانی تئوری و نتایج عملی راهکارهای مختلف زیست محیطی، مالیات های غیرمستقیم زیست محیطی ابزار مناسب مالی از لحاظ کارائی اقتصادی برای کاهش مصرف فرآورده های نفتی و مناسب برای استفاده در اقتصاد ایران می باشد. در این تحقیق با استفاده از مدل خود رگرسیون برداری(VAR)، اطلاعات سری زمانی مصرف بنزین، نفت گاز، نفت کوره، نفت سفید و گاز مایع مورد تجزیه و تحلیل قرارگرفته و اثر وضع مالیات در قالب شوک افزایش قیمت برمصرف فرآورده ها و عکس العمل مصرف نسبت به آن بررسی گردید. براساس آزمون علّیت گرانجری رابطه علّی از سمت متغیرهای قیمت و درآمد ملّی به متغیرمصرف تاییدشد. طبق نتایج، وضع مالیات برقیمت بنزین، نفت گاز، نفت کوره و گاز مایع موجب کاهش روند افزایشی مصرف آنها خواهد شد. ولی در مورد نفت سفید وضع مالیات موجب افزایش مصرف این فرآورده شد.}, keywords_fa = {مصرف فرآورده نفتی، مالیات های زیست محیطی، مدل خود رگرسیون برداری}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-119-en.html}, eprint = {}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {Zohoorian, Abolfazl}, title = {Risk-based Tax Audit Selection}, abstract ={Due to the problems such as large and increasing volume of tax returns, lack of pre-assessment, time limit and lack of standards for tax auditing, limited manpower, the arbitrary judgment in this field and failure to provide tax returns by some taxpayers, a new approach is needed to solve these problems. The present research aims to apply the most efficient up-to-date methods and techniques of the world (chaos theory and artificial neural network theory) by which Iranian National Tax Administration (INTA) would be capable of computerized assessment of tax returns on the basis of the difference percentage between declared and forecasted pre-tax incomes and select tax returns with the greatest risks and refer them to the tax auditors for auditing. In this regard, the chaotic time series variable would be forecasted by artificial neural network non-linear model. The required data has been gathered through a library method. Parsportfolio Data Management Software has been used for collecting the data of companies listed in Tehran Stock Exchange. Meanwhile, the research has used the statistics published by Iranian Statistics Centre (ISC), Central Bank of Islamic Republic of Iran (CBI) and (INTA).}, Keywords = {Assessment of Tax Returns, Chaos Theory, Artificial Neural Network Theory, Forecasting, Risks}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {177-210}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {انتخاب برای ممیزی مالیاتی بر مبنای ریسک}, abstract_fa ={با توجه به مشکلاتی از قبیل حجم انبوه و رو به افزایش اظهار نامه های مالیاتی، عدم پیش ممیزی برای حسابرسی مالیاتی، محدودیت زمانی جهت رسیدگی به اظهار نامه ها، نبود معیار های مدون جهت رسیدگی، محدودیت نیروی انسانی، وجود قضاوت سلیقه ای گسترده در تشخیص مالیاتی و عدم ارائه اظهارنامه توسط برخی از مودیان در سیستم مالیاتی کشور نیاز است تا رویکرد جدیدی در راستای بر طرف ساختن مسائل فوق اتخاذ گردد. در این تحقیق تلاش خواهد شد تا با استفاده از کارآمـدترین روش ها و تکنیکهای روز دنیا (نظریه آشوب و نظریه شبکه عصبی مصنوعی) امکانی فراهم شود تا سازمان امور مالیاتی کشور به صورت رایانه ای بتواند ریسک اظهارنامه های مالیاتی مودیان را ارزیابی و بر اساس سیاستهای کلی سازمان و درجه ریسک اظهارنامه ها، اظهارنامه هایی که بیشترین ریسک را در خود دارند را انتخاب و برای ممیزی مالیاتی به کارشناسان امور مالیاتی ارجاع نماید. در ایــن راستا، ســعی می گردد تا با توجه به "آشوبناک بودن" سری زمانی متغیر از روش پیش بینی با مدل غیر خطی شبکه عصبی استفاده شود.}, keywords_fa = {ممیزی مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی، نظریه آشوب، نظریه شبکه عصبی مصنوعی، پیش بینی، ریسک}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-120-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-120-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} } @article{ author = {Heidarpour, Farzaneh and Khodaveisi, Jalil and Daghani, Rez}, title = {The Role of Tax Auditing in Eliminating Audit Expectation Gap}, abstract ={The present research aims to evaluate the role of tax audit in tax system and reduce the expectation gap between auditors, legal entities and tax organization. Different indicators can be used to evaluate the role of auditing in the tax system. Here four dimensions have been used to determine audit expectation gap which include consideration of accounting standards and tax regulations, time intervals between: assessing and issuing notice of assessment, notice of assessment and final assessment, final assessment and collection and enforcement. Statistical population of this research is legal entities of west Tehran tax offices who welcomed tax audit for over 5 consecutive years 2002- 2006. Required information has been acquired by document mining method (real data on tax files). T-test and t-value has been used for testing research hypotheses. According to this research, tax auditing accelerates tax collection, reduces tax lags and enhances the quality of tax reports by taxpayers.}, Keywords = {Tax, Tax auditing, Tax expectation gap, Tax lags}, volume = {18}, Number = {8}, pages = {211-230}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی میزان کارایی اجرایی حسابرسی مالیاتی در کاهش فاصله حسابرسی}, abstract_fa ={این تحقیق با هدف بررسی نقش حسابرسی مالیاتی در نظام مالیاتی و کاهش فاصله انتظاراتی بین حسابرسان، مودیان و سازمان مالیاتی ارائه شده است. برای ارزیابی عملکرد نقش حسابرسی مالیاتی در نظام مالیاتی می توان شاخص های مختلفی را مورد بررسی قرار داد که در این تحقیق از چهار بعد، فاصله زمانی بین زمان رسیدگی تا صدور برگ تشخیص، فاصله زمانی صدور برگ تشخیص تا صدور برگ قطعی، فاصله زمانی صدور برگ قطعی تا انجام عملیات اجرایی، رعایت استاندارد های حسابداری و قوانین و مقررات مالیاتی برای ارزیابی این نقش استفاده شده است. جامعه آماری این تحقیق را مودیانی از اشخاص حقوقی اداره کل امور مالیاتی غرب تهران که طی پنج سال متوالی1381 تا 1385 از حسابرسی استقبال کرده اند. اطلاعات مورد نیاز از روش اسناد کاوی (اطلاعات واقعی پرونده های مالیاتی) بدست آمده و برای آزمون فرضیه های تحقیق از آزمون t-test و آزمون t-value استفاده گردیده است. در این تحقیق مشخص گردید انجام حسابرسی مالیاتی موجب تسریع در وصول مالیات، کاهش وقفه های مالیاتی و افزایش سطح کیفی گزارش های مالی می گردد.}, keywords_fa = {مالیات، حسابرسی مالیاتی، فاصله انتظاراتی حسابرسی، وقفه های مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-121-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-121-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2010} }