@article{ author = {Arabmazar, Aliakbar and Bagheri, Behrooz and JafariParvar, Mostaf}, title = {An Investigation into Transfer Pricing (TP) in Iranian Tax System:}, abstract ={Since introducing globalization theories in recent years, international trade volume and as a result trade transactions volume especially between related parties have been increased. Multinational companies have tried to avoid paying tax by establishing extensive networks of related parties around the world through TP mechanism, so TP and its auditing in recent decays have become more important issues in tax systems of different countries. In this paper by using library studies, first of all, different aspects of TP have been explained and then tax related issues of TP examined in Iranian tax system. The results show that although TP regulations are not included in tax laws explicitly but in some cases by using the circulars of tax administration, the tax authorities can implement the Arm's Length Principle and then deter tax avoidance and tax evasion resulting from TP mechanism.}, Keywords = {Transfer Pricing, Tax Avoidance, Tax Evasion, Arm\'s Length Principle, Related Parties }, volume = {22}, Number = {21}, pages = {9-38}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {رویکرد مالیاتی به قیمت‌گذاری انتقالات و بررسی آن در ایران}, abstract_fa ={در سال‌های اخیر با مطرح شدن تئوری‌های جهانی‌سازی، حجم تجارت بین‌الملل و در نتیجه حجم مبادلات تجاری میان واحدهای تجاری وابسته افزایش پیدا کرده است. در این میان شرکت‌های چندملیتی با ایجاد شبکه وسیعی از شرکت‌های وابسته در نواحی مختلف جهان سعی کرده‌اند با استفاده از مکانیزم قیمت‌گذاری انتقالات به عنوان یک ترفند مالیاتی، اقدام به فرار یا اجتناب از پرداخت مالیات نمایند؛ از این‌رو در طول چند دهه اخیر، در سازمان‌های مالیاتی این موضوع و نحوه رسیدگی و جلوگیری از فرار یا اجتناب مالیاتی ناشی از آن، به یکی از مسائل عمده مالیاتی تبدیل شده است.در این مقاله با استفاده از روش مطالعات کتابخانه‌ای، ابتدا قیمت‌گذاری انتقالات از ابعاد گوناگون تبیین و سپس مسائل مختلف مالیاتی مرتبط با آن در کشور ایران مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج تحقیق نشان می‌دهد هر چند در متن صریح قوانین و مقررات مالیاتی ایران، به طور مستقیم به مسئله قیمت‌گذاری انتقالات اشاره‌ای نشده است اما با استناد به مفاد برخی از بخشنامه‌های مالیاتی و مفاهیم لحاظ شده در آنها، می‌توان با اعمال اصل معاملات مستقل، تاحدودی از فرار یا اجتناب مالیاتی ناشی از آن جلوگیری کرد.}, keywords_fa = {قیمت‌گذاری انتقالات, فرار یا اجتناب مالیاتی, اصل معاملات مستقل, واحدهای تجاری وابسته}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-253-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-253-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {totonchimaleki, Saeid and haghighat, Jafar}, title = {How to Establish Capital Gains Tax in Iran: Introducing a New Tax Base}, abstract ={Capital Gains Tax (CGT) is one of the major bases of tax systems. Establishing CGT in Iran can help tax system in fulfilling three objectives (including optimal resource allocation, income distribution, creating sustainable revenue sources for the government). This type of tax can be imposed on the difference of the value of capital, the value of buying and selling assets, etc after deducting some costs such as depreciation costs, costs of investment and so on. One of the goals of this type of tax is prevention of speculative activities in capital assets market like real estate market. Therefore, capital tax rate is based on short-term holding period which is more than the rate based on long-term holding period. This issue aims at separation of consumption demand from speculative demand and speculative demand control of assets.}, Keywords = {Capital Gains Tax (CGT), Difference of the Value of Capital }, volume = {22}, Number = {21}, pages = {39-68}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {معرفی پایه مالیاتی جدید:چگونه در ایران مالیات بر عایدی سرمایه را پایه‌گذاری کنیم؟}, abstract_fa ={مالیات بر عایدی سرمایه یکی از پایه‌های مالیاتی مهم در نظام های مالیاتی است. ایجاد این پایه مالیاتی در اقتصاد ایران می‌تواند نظام مالیاتی را در تحقق سه هدف اساسی آن (تخصیص بهینه منابع، توزیع مناسب درآمد، ایجاد منابع درآمدی پایدار برای دولت) کمک کند. در این نوع مالیات، تفاوت ارزش خرید و فروش دارایی های سرمایه ای پس از کسر برخی از هزینه‌ها مانند هزینه استهلاک، هزینه سرمایه‌گذاری و غیره و همچنین کسر تعدیل افزایش ارزش ناشی از تورم دوره نگهداری دارایی، مشمول مالیات می‌شود. دوره نگهداری دارایی (کوتاه مدت و بلند مدت بودن) و نرخ مالیاتی تعیین شده متناسب با دوره، نوع دارایی (سرمایه ای یا مصرفی بودن)، تورم دوره نگهداری، زیان حاصل از نگهداری دارایی و بسیاری از مسائل دیگر از جمله مهمترین جزییاتی هستند که در تعیین نرخ و نحوه شمول و یا معافیت مالیاتی دارایی از این نوع مالیات موثرند. یکی از اهداف این نوع مالیات جلوگیری از فعالیت‌های سوداگرانه در بازار دارایی‌های سرمایه ای مانند املاک است لذا نرخ مالیات بر عایدی سرمایه متناسب دوره نگهداری کوتاه مدت دارایی ها بیشتر از نرخ مالیاتی دوره بلندمدت تعیین شده است. این موضوع با هدف تفکیک تقاضای مصرفی از تقاضای سوداگرانه و کنترل تقاضای سوداگرانه دارایی ها صورت گرفته است.}, keywords_fa = {مالیات بر عایدی سرمایه, هزینه استهلاک, فعالیت‌های سوداگرانه}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-254-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-254-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Pazhouyan, Jamshid and Eskandari, Maral}, title = {An Investigation into Reintroduction of AggregateIncome Tax Impact on Economic Growthd (Case Study of MENA Selected Countries)}, abstract ={What makes two recent centuries, different from previous ones are not wars, revolutions, scientific discoveries and so on, but this difference is due to continuous economic growth which is resulted from using fossil fuels. In the situation where sanctions have sharpened its blade for the pressure on Iran’s economy more than past, reducing oil dependence will be more important & considerable. One of the ways to reduce oil dependence is raising the state income tax from which much of the national budget should be obtained. The purpose of this research is to determine the effect of total income tax on economic growth. In this survey the tax status of some selected countries of the Middle East and North Africa (Egypt, Jordan, Morocco, Tunisia and Cyprus during the period of 8 years from 2002 to 2009) have been studied. The method which has been used in this study is panel data.}, Keywords = {Tax on Total Income, Direct Tax, Economic Growth, MENA Countries}, volume = {22}, Number = {21}, pages = {69-92}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {اثر معرفی مجدد مالیات بر مجموع درآمد بر رشد اقتصادی}, abstract_fa ={آنچه سراسر دو قرن اخیر را از قرن های پیشین آن متمایز می سازد، جنگ ها، انقلاب ها، کشف های علمی و نظایر آنها نیست. بلکه رشد اقتصادی پیوسته و گاه شتابانی بوده است که مجموعه اقتصاد جهان را به سرعت به پیش رانده است، اما این رشد مداوم امکان پذیر نمی شد اگر جهان نمی توانست به منابع عظیم انرژی فسیلی دست یابد و از آن بهره ببرد. اما مگر می توان اقتصادهای دانایی محور و صنایع بی وزن و دانش پایه را بنیاد کرد اما هنوز به انرژی فسیلی وابسته بود؟ در شرایطی که تحریم بیش از گذشته تیغه خود را برای فشار بر گلوگاه اقتصاد ایران تیز کرده است، کاهش وابستگی به درآمدهای نفتی که نقش اساسی در اقتصاد سیاسی ایران در طول دهه های گذشته بازی کرده است، از اهمیت بیشتری برخوردار می گردد. یکی از راهکارهای کاهش وابستگی به نفت، بالا بردن درآمد مالیاتی دولت است. پیرو پیش نویس لایحه تحول نظام مالیاتی کشور در سال 1390 مبنی بر حذف تدریجی کلیه تبعیضات، ترجیحات، تخفیفات و معافیت های مالیاتی و استقرار مالیات بر جمع درآمد و همچنین پایین بودن رشد اقتصادی در کشور، هدف پژوهش حاضر بررسی اثر معرفی این پایه مالیاتی بر رشد اقتصادی می باشد. بدین منظور در این پژوهش وضعیت مالیاتی چند کشور منتخب از منطقه خاورمیانه و شمال افریقا (مصر، اردن، مراکش، تونس و قبرس) طی دوره 8 ساله )2009-2002) مورد مطالعه قرار گرفته است. روش مورد استفاده در این پژوهش روش داده های ادغام شده (پانل) می باشد. نتایج این مطالعه نشان می‌دهد که در کشورهای منتخب منطقه خاورمیانه و افریقا، اعمال مالیات بر مجموع درآمد شخصی، اثر منفی بر رشد اقتصادی کشورهای منتخب داشته است.}, keywords_fa = {مالیات بر مجموع درآمد, مالیات مستقیم, رشد اقتصادی, کشورهای MENA }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-256-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-256-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {HabibianNaqibi, Majeed and Nabavi, Seyede Sharife and Hashempour, Zeinab}, title = {A Review of Inheritance Tax from Jurisprudential, Historical Approach: A Cross country Comparison}, abstract ={Inheritance and transfer of legacy to the deceased’s heirs is not a new issue. This issue and its related clear regulations have existed in all civilizations and societies worldwide. Inheritance tax together with the other common taxes have been devised, introduced and implemented in the developed countries and other countries followed them. This paper seeks to review these questions: 1. Is there any financial obligations on legacy in Islamic teachings knowing that Islam has focused on it and there are related and detailed decrees in Koran and sonnat? 2. Is there any form of inheritance tax in the ancient Islamic governments or even in the other caliphs’ rules? If the answer to these questions are negative, what is the decree related to inheritance taxation? Is it considered one of the cases of “vacuum zone theory”? 4. What is the position of inheritance tax in the other countries? 5. Which of the documents (i.e. current laws or the reviewed bills in Iran) are more consistent with the studies’ results? For answering these questions, the sufficient studies should be done in the other countries of the world in a descriptive method by three jurisprudential, historical and comparative approaches and finally the current law and proposed bill should be evaluated and views and recommendations should be presented for more consistency with the studies done.}, Keywords = {Legacy, Jurisprudential Review, Historical Review, Inheritance Taxation }, volume = {22}, Number = {21}, pages = {93-114}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بازخوانی مالیات بر ارث (رویکرد فقهی، تاریخی و مقایسه با سایر کشورها)}, abstract_fa ={ارث و انتقال ماترک میت به ورّاث امر مستحدثه‌ای نیست. در همه تمدن‌ها و جوامع جهان در طول تاریخ شاهد حضور این موضوع و وضع قوانین روشن برای آن بوده‌ایم. مسأله مالیات بر ارث به همراه سایر مالیات‌های متعارف در کشورهای پیشرفته ابداع، وضع و به اجرا درآمد و سایر کشورها نیز با تأسی از آن کشورها قوانینی را وضع و مالیات‌هایی را اخذ نمودند. این مقاله در صدد بررسی پرسش‌هایی در این زمینه است که برخی از آن‌ها عبارتند از: 1- با وجود ارث در صدر اسلام و توجه معنی‌دار شریعت اسلامی به آن و تبیین احکام جزئی مربوط به آن در کتاب و سنت، آیا اثری از وضع تکلیف مالی بر ارث در آموزه‌های اسلامی می‌توان یافت؟ 2- آیا در حکومت‌های صدر اسلام و حتی سایر خلفا در جامعه اسلامی سابقه‌ای از مالیات بر ارث وجود دارد؟ 3- در صورتی که پاسخ به پرسش‌های قبلی منفی باشد، وضع و اخذ مالیات بر ارث در جوامع اسلامی چه حکمی دارد؟ آیا از موارد منطقۀ الفراغ محسوب می‌گردد؟ 4- مالیات بر ارث در سایر کشورها در چه جایگاهی قرار دارد؟ 5- کدام‌یک از اسناد (قوانین موجود یا لایحه بازنگری) در ایران، با نتیجه مطالعات سازگاری بیشتری دارد؟ برای بررسی و پاسخ به پرسش‌های مذکور به روش توصیفی (تحلیل محتوا)، در سه زمینه: ا- بررسی فقهی؛ 2- بررسی تاریخی؛ 3- بررسی وضعیت مالیات بر ارث در سایر کشورهای جهان مطالعه قابل قبولی باید صورت پذیرد و در نهایت قانون موجود و لایحه پیشنهادی، در ترازوی ارزیابی قرار گیرد و نسبت به سازگاری بیشتر هر یک از آن‌ها با مطالعه انجام شده، اظهارنظر و احیاناً پیشنهاد جایگزین ارائه شود.}, keywords_fa = {ماترک میت, بررسی فقهی, بررسی تاریخی, مالیات بر ارث}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-257-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-257-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Sadeghi, Kamal and Mesbahi, M}, title = {Hard- to- collect Revenues, Natural Resources and Sovereign Wealth Funds(Case Study of MENA Region)}, abstract ={The government financing has a significant place in the economic literature due to its distribution and allocation impact. In this study the government revenue resources are classified into two categories: “hard to earn” and “easy to earn” revenues. The main question is whether the increase in the share of export revenues earned by selling natural resources which is considered as a component of “easy to earn” revenues prevent the increase in the share of “hard to earn” revenues in the MENA region? And if so, whether existence of SWFs (sovereign wealth funds) in these countries has the ability to prevent an adverse effect of the natural resource revenues on “hard to earn” tax revenues? To answer these questions, panel data of 21 countries in the MENA region from 1990 to 2012 are used. The results show that increasing the share of natural resource revenues in GDP reduce the share of “hard to earn” revenues of governments in the MENA region. In fact, increasing the share of natural resource revenues will replace tax revenue share. Moreover, the SWFs have passive role in some countries and they have not been able to affect government financing.}, Keywords = { Hard -to- collect Revenues, Natural Resources Revenues, Sovereign Wealth Fund, Panel Data}, volume = {22}, Number = {21}, pages = {115-134}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {درآمدهای سخت‌الوصول، موهبت‌های طبیعی و صندوق‌های ثروت ملی(مطالعه موردی کشورهای منطقه منا)}, abstract_fa ={نحوه تأمین مالی دولت‌ها در ادبیات اقتصادی هم به لحاظ آثار توزیعی و هم به لحاظ اثر تخصیصی جایگاه مهمی دارد. در این مطالعه منابع درآمدی دولت به دو دسته کلی «سخت الوصول» و «سهل-الوصول» تقسیم‌بندی می‌شود. پرسش اساسی این است که آیا افزایش سهم درآمدهای صادراتی حاصل از فروش منابع طبیعی به عنوان یکی از اجزای درآمدهای سهل الوصول مانع از افزایش سهم درآمدهای سخت الوصول در کشورهای منطقه منا می‌شود؟ و اگر چنین است، آیا تعبیه صندوق‌های ثروت ملی در این کشورها توانسته است تا مانع از اثر معکوس درآمدهای منابع طبیعی بر درآمدهای سخت الوصول مالیاتی شود؟ برای پاسخ به این سئوالات از داده‌های تابلویی 21 کشور منطقه منا در سال‌های 1990 تا 2012 استفاده شده است. نتایج نشان می‌دهد که با افزایش سهم درآمدهای منابع طبیعی در GDP، سهم درآمدهای سخت الوصول در منابع درآمدی دولت‌های کشورهای مورد بررسی کاهش می‌یابد. در واقع، افزایش سهم درآمدهای منابع طبیعی جایگزین سهم درآمدهای مالیاتی می‌شود. همچنین، تشکیل صندوق‌های ثروت ملی در برخی از کشورها نقش انفعالی داشته و نتوانسته نحوه تأمین مالی دولت‌ها را تحت تأثیر قرار دهد.}, keywords_fa = {درآمدهای سخت الوصول, درآمد منابع طبیعی, صندوق ثروت ملی, داده‌های پانل}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-258-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-258-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Abdi, Mohammadreza and Safaei, Sepideh}, title = {A Model for Establishment and Deployment of Knowledge Management in Iranian National Tax Administration (INTA)}, abstract ={Knowledge management covers all processes and activities related to creation, achievement, sharing and use of knowledge and resulted expertise and skills. The ability of distinguishing between knowledge and raw data enables the organization to change the information into related and appropriate knowledge and to achieve their goals. The present study is trying to identify factors affecting knowledge creation in Iranian National Tax Administration (INTA), and suggests an optimized model for establishing the knowledge management system in this organization. In the first section, effective factors on knowledge creation in the organization are identified and ranked through applying One-Sample T test and Friedman test. Statistical population was the employees of the INTA headquarters, and sampling was carried out in a simple random manner for 149 persons. In the second section related models of knowledge Management are being studied and an optimal model is provided for the establishment and deployment of Knowledge Management system in INTA relying on an integrated approach for the preparation of the prerequisites, culture, implementation, and finally knowledge evaluation and audit.}, Keywords = {Knowledge Creation, Knowledge Sharing, Knowledge Audit, Energy Investment}, volume = {22}, Number = {21}, pages = {135-158}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارائه الگویی برای ایجاد و استقرار نظام مدیریت دانش در سازمان امور مالیاتی کشور}, abstract_fa ={مدیریت دانش در برگیرنده همه فرایندها و فعالیت‌های مرتبط با خلق، اکتساب، به اشتراک گذاری، تسهیم و استفاده از دانش، مهارت و خبرگی می‌باشد. با توجه به ضرورت تبدیل اطلاعات به دانش در سازمان امور مالیاتی کشور، این مقاله در پی آن است که به شناسایی عوامل موثر بر خلق دانش در سازمان امور مالیاتی پرداخته و نیز مدلی مناسب برای استقرار نظام مدیریت دانش در این سازمان را پیشنهاد نماید. بنابراین، در بخش اول با استفاده از روش تحقیق پیمایشی و با استفاده از آزمونT تک نمونه‌ای و آزمون فریدمن، عوامل تسهیل کننده و موثر بر خلق دانش در سازمان شناسایی و رتبه بندی شده است. جامعه آماری پژوهش کارکنان ستاد سازمان امور مالیاتی کشور بوده و از روش نمونه گیری تصادفی ساده 149 نفر انتخاب شدند. در بخش دوم با تاکید بر نتایج بخش اول و نیز با بررسی مفاهیم دانش و انواع آن، مدیریت دانش و مدلهای مطرح شده به منظور اجرای مدیریت دانش مورد بررسی قرار گرفته و مدل بهینه‌ای برای ایجاد و استقرار نظام مدیریت دانش در این سازمان ارائه شده است. دستیابی به مدل بهینه مدیریت دانش در سازمان امور مالیاتی کشور با تکیه بر رویکردی یکپارچه به آماده سازی پیش نیازها، فرهنگ سازی، اجرا و در نهایت ارزیابی و ممیزی دانش می باشد.}, keywords_fa = {خلق دانش, تسهیم دانش, ممیزی دانش, سرمایه‌گذاری انرژی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-259-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-259-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Asgharpour, Hossein and Nasibparast, Sima and Moradi, Hami}, title = {Determinants of Income Inequality in Iran’s Provinces with an Emphasis on Taxes: a Bayesian Econometric Approach}, abstract ={The positive effects of equal income distribution on macroeconomic variables such as productivity, economic growth and poverty reduction and consequently economic and social welfare improvement on one hand, and adverse effects of income inequality on social variables such as crime and delinquency on the other hand, have made equal distribution to one of the major concerns of economic officials of the country. For this reason, over the recent decades, an extensive literature has been devoted to achieve an equitable income distribution and investigation into the determinants of income distribution improvement. This study has attempted to investigate the effects of different types of tax as well as some other factors on one of the most important inequality indicators (GINI index) in Iran’s provinces by a Bayesian Econometrics Approach and applying Bayesian Model Averaging (BMA). Finally, according to the theoretical and empirical evidence, it is found that Kuznets’ hypothesized inverted U-shaped relationship between economic development and income distribution is supported by data.}, Keywords = {Taxes, Income Distribution, GINI Index, Bayesian Model Averaging (BMA), Iran Economy}, volume = {22}, Number = {21}, pages = {159-180}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {عوامل مؤثر بر توزیع درآمد در استان‌های ایران با تأکید بر مالیات‌ها: رویکرد اقتصادسنجی بیزینی}, abstract_fa ={اثرات مثبت توزیع عادلانه درآمد بر متغیرهای کلان اقتصادی از جمله بهره وری، رشد اقتصادی و کاهش فقر و در نتیجه بهبود رفاه اقتصادی و اجتماعی از یک‌سو و اثرات نامطلوب نابرابری درآمدی بر متغیرهای اجتماعی مانند جرم و بزهکاری سبب شده است توزیع عادلانه درآمد به یکی از مهمترین دغدغه‌های مسئولان اقتصادی کشور تبدیل شود. بر اساس ادبیات اقتصادی، در بین مجموعه متغیرهای محتمل مؤثر بر توزیع درآمد، مؤلفه‌های مالیاتی در کنار عوامل دیگر همچون رشد اقتصادی جزو مهم‌ترین عواملی هستند که مطالعات فراوانی بر نقش توزیعی آن‌ها در جوامع مختلف تأکید کرده‌اند. در این پژوهش سعی شده است با استفاده از داده های پانلی استانهای کشور طی دوره 1387-1384 و با بهره گیری از رویکرد اقتصادسنجی بیزینی اثر انواع مختلف مالیات در کنار برخی عوامل دیگر بر ضریب جینی (به عنوان مهمترین شاخص توزیع درآمد) مورد کنکاش علمی قرار گیرد. نتایج حاصل از روش میانگین گیری مدل بیزینی (BMA) نشان می دهد که فرضیه کوزنتز مبنی بر وجود رابطه U معکوس بین توسعه اقتصادی و توزیع درآمد در اقتصاد ایران مورد تأیید قرار می گیرد.}, keywords_fa = {مالیات‌ها, توزیع درآمد, شاخص جینی, میانگین گیری مدل بیزینی (BMA), اقتصاد ایران}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-260-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-260-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Samadi, Alihossein and Eidizadeh, Shahram}, title = {An Evaluation of the Impact of Economic and Tax Policies on Iran\'s Tax System Performance in 2025 (System Dynamics Approach)}, abstract ={The main purpose of this paper is, to design a dynamic model for evaluation of economic and tax policies on Iranian tax system by using system dynamics approach. For this purpose, we consider the tax effort, tax capacity and tax evasion subsystems. The simulation of this model has been accomplished during 2008-2025. The results of base model simulation show that, if current situation continues, situation of tax effort and tax evasion will not in good position and in 2025, only 66 percent of expected tax will be collected. Also the extent of tax evasion in years of the final simulation will be 35 percent. For study of necessary conditions in order to access to optimal status, different scenarios have been designed and simulated. The results of simulations show that, in order to access to the desired status, in addition to coordination and interaction among the variables, some attempts should be done simultaneously to reduce the inflation rate, increase welfare, and decrease the activities in underground economy, increase population growth, per capita revenue and taxes (taxes on consumption and import).}, Keywords = {Tax Evasion, Tax Efforts, Tax Capacity, System Dynamics, Simulation, Iran}, volume = {22}, Number = {21}, pages = {181-210}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارزیابی تاثیر سیاست های اقتصادی و مالیاتی بر عملکرد نظام مالیاتی ایران در افق 1404 ( رهیافت الگو‌سازی پویایی شناسی سیستم)}, abstract_fa ={هدف اصلی مقالۀ حاضر، طراحی الگویی پویا برای نظام مالیاتی ایران بر اساس رهیافت پویایی شناسی سیستم است. برای این منظور، به الگو سازی متغیرهای تلاش مالیاتی، درآمد مالیاتی و فرار مالیاتی پرداخته و پس از شبیه سازی الگو، وضعیت این متغیرها طی سال های 1404-1388 پیش بینی شده است. نتایج نشان می دهد که با ادامه روند کنونی، وضعیت تلاش مالیاتی و فرار مالیاتی در اقتصاد ایران از جایگاه مناسبی برخوردار نخواهد بود، و در سال 1404 تنها 66 درصد از مالیات های مورد انتظار دولت، وصول خواهد شد. همچنین میزان فرار مالیاتی در سال پایانی، به میزان 35 درصد خواهد رسید. بنابراین به منظور بررسی شرایط لازم جهت دست یابی به وضعیت مطلوب، سناریوهای متفاوتی طراحی و شبیه سازی شده است. نتایج سناریوها نشان می دهد که لازم است به طور همزمان تلاش هایی در زمینۀ کاهش نرخ تورم، افزایش وضعیت رفاهی مردم، کم کردن فعالیت اقتصاد غیر رسمی در کشور، افزایش رشد جمعیت، افزایش درآمد سرانه و افزایش مالیات ها (مالیات بر مصرف و واردات) صورت گیرد.}, keywords_fa = {فرار مالیاتی, تلاش مالیاتی, ظرفیت مالیاتی, پویایی شناسی سیستم, شبیه سازی, ایران}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-261-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-261-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {KamaliAnaraki, Sara and Raghfar, Hossei}, title = {Welfare Effects of Tax Reforms in Iran: A Dynamic General Equilibrium Model}, abstract ={In recent decades, tax reform has gained lots of policy attentions in most countries in the form of changes in the tax base and tax structure. Due to the excess burden of taxation, economists have made a considerable effort to minimize the distortions. To do so, they choose appropriate tax base or tax combinations in order to increase public welfare. Accordingly, dynamic analysis has gained favor over static analysis in various fields of economics, particularly in fiscal policy. Due to the importance of tax revenues for government and presence of problems such as tax evasion in Iran, tax reform has gained priority in economic reform agenda. This paper uses a dynamic general equilibrium model based on the fifty-five period overlapping generation model of Auerbach and Kotlikoff (1987) to simulate tax reform in Iran. This study is the first in its kind in Iran. The results suggest that there are significant welfare benefits (4-6% increase in lifetime utility) when factor income taxes are replaced by consumption tax.}, Keywords = {Tax Reforms, Overlapping Generation, Capital Accumulation, Transition Dynamics, Public Welfare}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {اثرات رفاهی اصلاحات مالیاتی در ایران در چارچوب یک الگوی تعادل عمومی پویا}, abstract_fa ={در دهه های اخیر، جهان شاهد موج وسیعی از اصلاحات مالیاتی به صورت تغییر در پایه مالیاتی و یا ساختارهای مالیاتی در بسیاری از کشورها بوده است. در ایران نیز با توجه به اهمیت درآمدهای مالیاتی برای دولت و وجود مشکلاتی همچون فرار مالیاتی، انجام اصلاحات در نظام مالیاتی ضرورت یافته است. این پژوهش نیز سعی دارد تا با استفاده از یک الگوی تعادل عمومی پویا مبتنی بر الگوی نسل های همپوش 55 دوره ای اوئرباخ-کوتلیکوف (1987) به شبیه سازی اصلاحات مالیاتی در اقتصاد ایران بپردازد. از این‌رو با بکارگیری داده های مربوط به اقتصاد ایران، اثرات رفاهی سیاست های مالیاتی مختلف بررسی می شود و تعادل بلندمدت و پویایی های انتقالِ متغیرهای اصلی کلان اقتصادی مورد بررسی قرار می گیرند. نتایج حاصل از مطالعه نشان می دهند زمانی که مالیات های وضع شده بر درآمد عوامل با مالیات بر مصرف جایگزین می شوند، رفاه طول زندگی افراد 4 تا 6 درصد افزایش می یابد. اما هنگامی که مالیات بر درآمد سرمایه با مالیات بر درآمد نیروی کار جایگزین می شود، زیان رفاهی کوتاه مدت بر منافع بلندمدت غلبه می کند و منفعت کل افراد کاهش می یابد. بررسی اثرات توزیعی بین نسلی نیز نشان می دهد که گروه هایی که 30 سال قبل از اعمال اصلاحات متولد می شوند در حالت مالیات بر مصرف با بار مالیاتی سنگین تری نسبت به مالیات بر درآمد مواجه می شوند.}, keywords_fa = {اصلاحات مالیاتی, نسل های همپوش, انباشت سرمایه, پویایی های انتقال, رفاه عمومی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-413-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-413-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Elahi, Naser}, title = {Theoretical Analysis of Direct and Indirect Taxes ProgressivityAspect Inspired by Khums and Zakah}, abstract ={Economic development and fair income distribution are two significant objectives of every economy. Since tax is a very important instrument for policy making which has considerable effects on many variables such as motivational system and job selection, leisure time and as a result economic growth, Gross Domestic Product (GDP) and Ratio of consumption to GDP, income distribution, government budget and even environment Tax system is of particular sensitivity. By reviewing Khums and zakah, this paper seeks to develop a strategy for regulating Islamic finance. The strategy’s objective is to increase economic development and fair income distribution simultaneously. As the noble prize winner indicates an instrument should be employed for realizing multiple economic objectives proportionate to each of them”. This paper is going to show that Islam devises a solution to make these two objectives realized.}, Keywords = {Direct and Indirect Taxes Progressivity, Khums, Zakah}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تحلیل نظری وضعیت مطلوب تصاعدی بودن مالیات‏های مستقیم و غیر مستقیم با الهام از زکات و خمس}, abstract_fa ={رشد اقتصادی و توزیع عادلانۀ درآمد دو هدف مهم هر اقتصادی به شمار می‏روند. از آنجا که مالیات ابزار سیاستی بسیار مهمی است که اثر آن بر متغیرهای زیادی از جمله نظام انگیزشی و انتخاب کار، فراغت و در نتیجه رشد اقتصادی، ترکیب تولید ناخالص داخلی و تغییر نسبت مصرف به تولید ناخالص داخلی، توزیع درآمد، بودجه دولت، و حتی محیط زیست قابل توجه است؛ نظام مالیاتی از حساسیت خاصی برخوردار است. این مقاله با تأمل در دو فرع عبادی- مالی اسلام، زکات و خمس، و درسی که می‏توان از این دو گرفت، درصدد است راهبردی جهت تنظیم نظام مالیات اسلام ارایه دهد. هدف این راهبرد افزایش هم زمان رشد اقتصادی و توزیع درآمد عادلانه است. همان گونه که یان تینبرگن برندۀ جایزۀ نوبل نشان داده است که برای تحقق اهداف اقتصادی چندگانه باید به تناسب هر هدف، ابزاری را استخدام نمود (تینبرگن، 1956: 6)، این مقاله درصدد است که نشان دهد اسلام برای تحقق دو هدف متفاوت در تنظیم نظام مالیه چه تدبیری اندیشیده است.}, keywords_fa = {تصاعدی بودن مالیات‏های مستقیم و غیر مستقیم, زکات, خمس}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-414-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-414-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {tavassoli, Mohammadesmaeel}, title = {A Model for Estimating Zakah (Case Study of Qom Province)}, abstract ={Since Zakah (charity) is almost always mentioned alongside Salah (prayer) in the Qoran, and there are many sayings and narratives about the importance, extent, spending and adequacy of financial resources to alleviate poverty, there would be some kinds of misconceptions that tax can be replaced by zakah in Islamic countries. Therefore, all the Islamic governments’ needs as poverty alleviation which is the main objective of Zakah would be met. On the other hand, in respect of potential Zakah estimates which have been done according to the current feqh, some scholars indicated that even food poverty could not be alleviated by this kind of Zakah and other scholars believe that Zakah amount which is more than poverty alleviation can cover Imam Khomeini Relief Foundation’s costs. The present research seeks to prove that there are differences between legal opinions in properties subject to Zakah. If the differences are removed, estimates indicate that this Zakah will alleviate poverty entirely. For correcting model, the deductable costs should be modified regarding zakah properties based on percentages of water and dry farming and based on provinces’ climate change which affect average zakah rate according to the experts’ opinions. At the end this paper estimates Qom province’s Zakah amount and compare it with Imam Khomeini Relief Foundation’s costs.}, Keywords = {: Tax, Zakah, Estimating Method}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارائه روشی برای برآورد زکات (مطالعه موردی استان قم)}, abstract_fa ={  قرین بودن زکات با نماز در قرآن کریم و نیز وجود احادیث و روایات فراوان در اهمیت و گستردگی منابع، مصارف و کفایت آن در رفع فقر، این اشتباه را در برخی اندیشه ها ایجاد کرده است که با توجّه به تشکیل حکومت اسلامی می توان با جایگزین کردن مالیات به وسیله زکات، همه نیازمندی های مالی دولت اسلامی از جمله رفع فقر که فلسفه اصلی زکات است را پوشش داد. از طرف دیگر در برآوردهای زکات بالقوه که بر اساس فقه موجود انجام شده است برخی پژوهشگران نشان دادند که فقر غذایی فقرا را نیز نمی توان با این زکات تأمین کرد و برخی دیگر نشان دادند که مقدار زکات افزون بر رفع فقر می تواند هزینه های کمیته امداد امام خمینی (ره) بپوشاند. پژوهش حاضر با روش توصیفی – تحلیلی درصدد اثبات این فرضیه برآمد که اختلاف آرای فقهی در اموال مشمول زکات وجود دارد. در عین حال اگر این اختلاف بر طرف شود برآوردها نشان می دهد حداکثر فقر فقرا را می پوشاند. برای تصحیح مدل برآوردی باید قدری هزینه های قابل کسر از مال زکوی را تعدیل کرد و نیز درصدهای آبی بودن و دیمی بودن زمین ها راکه در نرخ متوسط زکات تأثیر دارد با توجّه به نظر کارشناسان و بر حسب استان ها به خاطر تفاوت شرایط آب و هوایی، مختلف در نظر گرفت. این پژوهش در نهایت با مدل پیشنهادی، برآوردی از زکات استان قم و مقایسه آن با هزینه های کمیته امداد امام خمینی (ره) این استان دارد.}, keywords_fa = {مالیات, زکات, روش برآورد }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-415-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-415-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Jalalvand, Vahid and ShahikiTash, Mohammad Nabi}, title = {The Relationship between the Relative Size of Received Tax from Iranian Idustrial Enterprises and the Structural Elements of the Market with theAim of Reforming Tax System Based on Panel Data}, abstract ={  Taxes after oil are the main source of government revenue. The more precise tax is predicted relying on statistics, information and tax policy reform, the better it can help policy makers to achieve economic development and growth goals accordingly, it is required to provide a scientific model to improve financial liabilities of firms in the industrial sector. The purpose of this study is to investigate the factors that influence the relative size of financial liabilities, calculated on the basis of industry market structure variables. In this study, after calculating indicators of financial market structure and relative size of firms’ tax and the monopolistic competitive industry breakdown, industries are examined in the framework of a theoretical model in the ISIC classification for the period of (1381 - 87) and by the combined data model. The findings suggest that the degree of concentration Herfindahl–Hirschmn Index ­ (HHI), the severity of barriers to entry, Minimum Efficient Scale (MES) and the ratio of investment to capital stock (M/K) based on panel data model associated with the relative size of Industrial firms’ tax, are significant.}, Keywords = {Concentration Herfindahl – Hirschman Index, Economies of Scale, Intensity Excludes.}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطه بین حجم نسبی مالیات دریافتی از بنگاه‌های صنعتی ایران و عناصر ساختاری بازار با هدف اصلاح نظام مالیاتی؛ مبتنی بر داده های پانل}, abstract_fa ={در ایران مالیات‌ها پس از نفت مهم‌ترین منبع درآمدی دولت است. هرچه پیش‌بینی مالیات با تکیه بر آمار، اطلاعات و اصلاح سیاست‌های مالیاتی دقیق‌تر انجام شود، بیشتر می‌تواند سیاست‌گذاران را در جهت تحقق هدف‌های توسعه و رشد اقتصادی یاری دهد؛ بر این اساس ارائه یک الگوی علمی برای بهبود مالیات دریافتی از بنگاه‌ها در بخش صنعت الزامی است. هدف از این مطالعه بررسی عوامل تأثیرگذار بر حجم نسبی مالیات دریافتی محاسبه شده در بخش صنعت بر حسب متغیرهای ساختاری بازار است. در این تحقیق، پس از محاسبۀ شاخص‌های تعیین شده از عناصر ساختاری بازار و حجم نسبی مالیات دریافتی از بنگاه‌‌ها با تفکیک صنایع رقابتی و انحصاری، در چارچوب یک مدل تئوریکی به بررسی صنایع به صورت طبقه‌بندی ISIC در دوره (87-1381) و به کمک مدل داده‌های ترکیبی پرداخته می‌شود. یافته‌ها نشان می‌دهد که شاخص‌های درجه تمرکز هرفیندال- هریشمن (HHI)، شدت موانع ورود (CDR)، صرفه‌های مقیاس (MES) و نسبت سرمایه‌گذاری بر موجودی سرمایه (M/K) طبق مدل پنل دیتا در ارتباط با حجم نسبی مالیات دریافتی بنگاه‌های صنعتی معنادار هستند.}, keywords_fa = {شاخص تمرکز هرفیندال- هیرشمن, صرفه‌های مقیاس, شدت مانع ورود}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-416-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-416-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Abdoli, Mohamadreza and Panahi, Hami}, title = {The Study of the Relationship between Firm’s FinancialPolicies and its Profit Stability}, abstract ={  The objective of this research is to study the relationship between firm’s profit stability and its tax policies. The statistical population includes 130 firms selected from the accepted firms in Tehran stock exchange for the time period of 1386-1390. The Simple Linear Regression and logistic Models were used for testing hypotheses. The firm’s tax policies were studied through identifying the difference between the declared and the assessed tax. The results have indicated that the more the difference, the less the firm’s profit stability. Furthermore there is no robust evidence that there is significant relationship between firm’s profit stability and the importance of tax subject and its inclusion in an independent audit report. There is also no significant relationship between variation coefficient and firm size as control variables and tax policies.}, Keywords = {Tax policies, Profit Stability, Simple Linear Regression Model}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی ارتباط خط مشی‌های مالیاتی شرکتها با ثبات در سود آنها}, abstract_fa ={  در این پژوهش به دنبال آن هستیم که ارتباط بین ثبات و پایداری در سود شرکتها را با خط مشی های مالیاتی اتخاذ شده توسط آنها بررسی نمائیم. جامعۀ آماری این پژوهش شامل 130 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشند که برای دوره 1390-1386 مورد بررسی قرار گرفتند. برای آزمون فرضیه ها از مدل رگرسیون خطی ساده و لجستیک استفاده گردید. سیاست های مالیاتی شرکتها از طریق شناسایی وجود تفاوت مالیات ابرازی و تشخیصی مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج تحقیق نشان می دهد هرچقدر تفاوت بین مالیات ابرازی و تشخیصی بیشتر باشد شاهد پایداری سود کمتری برای شرکتها خواهیم بود. به علاوه شواهد قابل اطمینانی حاکی از وجود رابطه ای معنادار بین پایداری سود شرکتها و اهمیت موضوع مالیات و درج آن در گزارش حسابرسی مستقل یافت نشد. بین ضریب تغییرات و اندازه شرکت به عنوان متغیرهای کنترلی پژوهش، با سیاست های مالیاتی رابطه معناداری مشاهده نگردید.}, keywords_fa = {خط مشی های مالیاتی, پایداری سود, مدل رگرسیون خطی ساده}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-417-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-417-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {AllameHaheri, Faridoddin and Hortmani, Amir and Behrad, Arm}, title = {Advertising Impact on Tax Compliance (A case study of Businesses Subject to Paragraph (c), Article 95, Direct Tax Act)}, abstract ={  In many countries the main part of government revenue resources is raised by tax. Among countries tax share of total public revenues is different and it depends on development level and economic structure. So, governments have focused on practical solutions such as increasing tax collection and decreasing costs of tax collections as the most important issues. During previous years a series of media advertising activities have been done to develop and create desirable tax culture. This paper has attempted to review advertising activities’ impact as an index of improving tax related activities. This research is applied and descriptive and it uses questionnaire as an instrument for collecting data, so it is a kind of survey and field study. The statistical population includes all businesses subject to paragraph (c) of Direct Tax Act in Shahrekord in 1390 which is estimated 6300 and the random sample has been selected as 362 by Cochran formula. The reliability of questionnaire is 0.95 and data was analysed by SPSS19. The results have indicated that advertisement has average impact on tax payment and on fields like public awareness of tax laws, sanctions and the way to spend it, tax culture expansion and tax justice promotion, the impact is less than average level.}, Keywords = {Tax, Taxpayers, Tax Compliance, Advertisement}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تاثیر تبلیغات بر تمکین مودیان مالیاتی (مطالعه موردی مشمولان بند (ج)، ماده 95 ق.م.م)}, abstract_fa ={  در بیشتر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این راستا راهکارهای کاربردی افزایش دریافت مالیات و کاهش هزینه های وصول آن از جمله مهمترین و کلیدی ترین موضوعاتی است که دولت ها را درگیر خود نموده است. طی سالهای گذشته به منظور توسعه و ایجاد فرهنگ مالیاتی مطلوب یک سری فعالیتهای تبلیغاتی رسانه ای انجام پذیرفت. در این تحقیق سعی بر آن شد تاثیرگذاری این فعالیتهای تبلیغاتی که به عنوان شاخصی برای بهبود این فعالیتها می­باشد مورد بررسی قرار گیرد. این پژوهش از نظر هدف، کاربردی و از نظر روش به دلیل اینکه به وضعیت آنچه رخ داده است توجه دارد، توصیفی و چون از روش پرسشنامه ای استفاده می­نماید پیمایشی و روش گردآوری اطلاعات نیز میدانی می باشد. جامعه آماری این تحقیق شامل کلیه مشاغل مشمول بند (ج) قانون مالیات های مستقیم در شهرستان شهرکرد می­باشد که تعداد آنها 6300 نفر برآورد شده و با استفاده از فرمول کوکران تعداد 362 نفر به روش نمونه گیری تصادفی به­عنوان نمونه انتخاب شد. نتایج تحقیق نشان می دهد که به غیر از حیطه پرداخت به­موقع مالیات که تاثیر تبلیغات در آن در حد متوسط بود در زمینه هایی چون افزایش آگاهی مردم از قوانین و جرایم مالیاتی و نحوه هزینه کردن آن، گسترش فرهنگ مالیاتی و افزایش احساس عدالت مالیاتی این تاثیر کمتر از متوسط ارزیابی گردید .}, keywords_fa = {مالیات, مودی مالیاتی, تمکین مالیاتی, تبلیغات }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-418-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-418-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Talebnia, Ghodratollah and Hassasyeganeh, Yahya and Vakilifard, Hamidreza and Mohammadipour, Rahmatollah}, title = {Identification and Prioritization of Variables for implementation of Performance-Based Budgeting in Iranian National Tax Administration}, abstract ={Performance-Based Budgeting (PBB) is the latest attempt to use performance indicators in allocation of resources in public sector. PBB experts normally attempt to place emphasis on output rather than input. Iran has made efforts to establish the PBB system but this goal has not been yet realized. The methodology of the research is descriptive by the means of survey-analytical approach. In this research, the possibility of establishment of PBB in Iran has been examined from three perspectives (Policymaking, Implementing, and Monitoring). The conceptual model of this research has been formed with a comprehensive review of literature of PBB all over the world. At first, with an extensive review of literature in the countries who implemented PBB or trying to implement it, we identify all variables, which are necessary for a suitable Performance Budgeting model. Then the PBB experts test the necessity of these variables in Iran and finally the existence has been proved by the statistical methods. Finally 23 variables were found that are very important for implementing PBB in Iran.}, Keywords = {Performance-Based Budgeting (PBB), Policymaking, Implementing, Monitoring}, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {شناسایی و اولویت‌بندی متغیرهای استقرار بودجه‌ریزی عملیاتی با تاکید بر پیاده ‌سازی آن در سازمان امور مالیاتی کشور}, abstract_fa ={  بودجه­ریزی عملیاتی [1] آخرین تلاش برای لحاظ کردن فاکتورهای کارایی، اثربخشی و صرفه اقتصادی در رابطه با تخصیص و مصرف بهینه منابع در بخش دولتی است. هدف از این تحقیق، شناسایی عوامل و متغیرهای لازم برای استقرار بودجه­ریزی عملیاتی و بررسی امکان پیاده­سازی آن در سازمان امور مالیاتی کشور است. با توجه به این­ که بخش مهمی از منابع درآمدی بودجه در ایران محدود به نفت می­باشد و این عامل وابستگی، بسیاری از پیش­بینی­ها را دچار نوسانات خاص می­نماید، توجه به کاهش وابستگی­ها و توجه بیشتر به مالیات، در رابطه با استقرار نظام بودجه­ریزی عملیاتی مهم و اساسی است، لذا به عنوان یک مطالعه موردی، پیشنهاداتی برای استقرار و پیاده­سازی آن در یک دستگاه اجرایی مانند سازمان امور مالیاتی کشور بیان شده است. از منظر هدف، این تحقیق کاربردی است و روش آن توصیفی- پیمایشی است. در این تحقیق ابتدا تلاش شده است متغیرهای لازم جهت استقرار بودجه­ریزی عملیاتی شناسایی شوند. سپس لزوم وجود این متغیرها در استقرار این نظام بررسی شده است و در نهایت با استفاده از نظر خبرگان این رشته، 23 متغیر مهم و اساسی کلی در ایران به تأیید رسیده­اند. این متغیرها در نهایت در قالب سه عامل سیاستگذاری، اجرا و نظارت معرفی شده­اند .   - [1] Performance- based Budgeting}, keywords_fa = {بودجه‌ریزی عملیاتی, سیاستگذاری, اجرا و نظارت, دستگاه اجرایی, سازمان امور مالیاتی کشور}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-419-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-419-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Almasi, Hassan and Ameli, Angela and Hajmohamadi, Fereshteh}, title = {The Study of Taxpayer’s Perceptions of Tax System’s Fairness and its Effect on Tax Compliance Behavior}, abstract ={  Voluntary tax compliance is one of the important approaches to promote tax organization’s efficiency. The aims of this approach will be successfully realized when tax authorities properly identify and control the related affecting factors. Generally in tax compliance related studies, economic factors are more emphasized. While, according to the international researches, internal and psychological factors are as important as economic ones. Tax system’s fairness perception is one of the important internal factors which have been focused in recent decades by researches. Perceived fairness is the base to mutual confidence and it is emphasized in tax compliance. This descriptive and survey study has been sought to assess the effects of perceived tax fairness on taxpayers compliance behavior. At the same time the effects of tax knowledge and tax system complexity on tax fairness perception has been reviewed. The Structural Equations Modeling Method has been used to test researches hypotheses. The results of research have indicated that perceived tax fairness significantly influence tax compliance behaviors tax knowledge positively influences fairness perceptions tax complexity has an inverse relationship with fairness perceptions.}, Keywords = {Tax Systems Fairness, Exchange Fairness, General Fairness, Retributive Fairness, Tax Compliance }, volume = {22}, Number = {22}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی طرز تلقی مؤدیان نسبت به انصاف نظام مالیاتی و تاثیر آن بر رفتار تمکین مالیاتی}, abstract_fa ={  تمکین مالیاتی به ویژه نوع داوطلبانه آن یکی از رویکردهای حائز اهمیت جهت ارتقای کارایی سازمانهای مالیاتی است. اهداف این رویکرد زمانی محقق می­شود که سازمان ذیربط بتواند عوامل اثرگذار بر آن را به درستی شناسایی نموده و تحت کنترل خود درآورد. معمولاً در مطالعات مرتبط با تمکین مالیاتی، عوامل اقتصادی بیشتر مورد توجه­اند. این در حالی است که بر اساس تحقیقات، عوامل درونی و روانشناختی نیز به اندازه عوامل اقتصادی با اهمیت هستند. از جملۀ این عوامل درونی می­توان به درک انصاف نظام مالیاتی از سوی مؤدیان اشاره نمود که در طی دهه­های اخیر موضوع بسیاری از مطالعات بوده است. این طرز تلقی مؤدی مبنای شکل­گیری اعتماد متقابل است که خود در تمکین مورد تاکید قرار می­گیرد. پژوهش حاضر در چارچوب تحقیقی توصیفی- پیمایشی با توزیع پرسشنامه در میان مؤدیان مشاغل غرب تهران، اثر گذاری درک انصاف نظام مالیاتی بر رفتار تمکین و نیز تاثیر دانش مؤدی و پیچیدگی نظام مالیاتی بر درک انصاف نظام مالیاتی را مورد بررسی قرار می­دهد. این تحقیق با بهره­گیری از روش مدل یابی معادلات ساختاری نشان می­دهد که درک انصاف رفتارهای تمکین را تحت تاثیر قرار می­دهد. به­علاوه، بر اساس یافته­های تحقیق معلوم گردید که دانش مؤدی و پیچیدگی نظام مالیاتی نیز بر درک انصاف از سوی مؤدی مؤثرند.}, keywords_fa = {انصاف نظام مالیاتی, انصاف تبادلی, انصاف عمومی, انصاف تنبیهی, تمکین مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-420-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-420-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Bagheri, Behrooz and Omidipour, Reza and Aminkhaki, Alirez}, title = {Investigating the Relationship between Tax Exemption of the Article 143 of the Iranian Direct Tax Act and Stock Return of the Companies Listed in Tehran Stock Exchange}, abstract ={  In many countries, the governments grant various tax exemptions and incentives to the companies due to the different objectives. One of those exemptions in Iranian Tax System is the relief of the Article 143 of the Iranian Direct Tax Act which has developed since 1966 in order to encourage the companies to join to the Tehran Stock Exchange and it has continued until now. By using the data of 102 companies listed in Tehran Stock Exchange during 2003 to 2011 and implementing the Panel data Method, we investigate if there is a need to grant such a tax exemption regarding the current developments in the Iranian financial markets at the present time. The results show that there is no significant relationship between the tax exemption of the Article 143 of the Iranian Direct Tax Act and stock return of the companies listed in Tehran Stock Exchange. In other words, nowadays, benefiting from the tax exemption of the Article 143 is not the main motivation of companies to join to the Tehran Stock Exchange.}, Keywords = {Tax Exemption, Article 143 of the Iranian Direct Tax Act, Stock Return, Companies Listed in Tehran Stock Exchange, Financial Markets}, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطه بین معافیت موضوع ماده 143 قانون مالیات‌های مستقیم و بازده سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار}, abstract_fa ={  در کشورهای مختلف، دولت­ها با انگیزه­های متفاوتی اقدام به اعطای معافیت و مشوق­های مالیاتی می نمایند. در کشور ایران، یکی از این مشوق­ها معافیت موضوع ماده 143ق.م.م است که در ابتدا بر اساس قانون مالیات­های مستقیم مصوب سال 1345، برای تشویق شرکت­ها جهت پیوستن به بورس اوراق بهادار تهران اعطا گردیدکه تاکنون نیز ادامه داشته است. اما در حال حاضر این سوال مطرح می شود که با وجود رونق فعلی بازارهای مالی در ایران و نیز انگیزۀ شرکت­ها به منظور استفاده از سایر مزایای عضویت در بازارهای مالی، آیا همچنان نیاز به اعطای چنین معافیتی وجود دارد یا خیر. از این رو تحقیق حاضر با بررسی اطلاعات 102 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره 9 ساله (از سال 82 تا 90) و با استفاده از روش اقتصادسنجی مبتنی بر داده­های تابلویی، موضوع مذکور را مورد بررسی قرار داده است. نتایج تحقیق نشان می­دهد که بین میزان معافیت موضوع ماده 143 ق.م.م و بازده سهام شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معناداری وجود ندارد. به عبارت دیگر در حال حاضر استفاده از معافیت مالیاتی ماده مذکور، انگیزۀ اصلی شرکت­ها برای پیوستن به بورس اوراق بهادار تلقی نمی­شود.}, keywords_fa = {معافیت مالیاتی, مادۀ 143 ق.م.م, بازده سهام, شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار, بازارهای مالی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-444-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-444-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Parvan, Abbasali}, title = {Substantial Appeal in Iran’s Taxation Proceedings System}, abstract ={Taxation proceedings system of our country with its special composition and structure is different from systems merely being administrative and two-step administrative-judicial systems. In this system, primitive and appeals dispute settlement boards like judiciary system investigate nature of disputes between taxpayer and taxation office and Supreme Tax Council and the Administrative Justice Court undertake investigation of the judgments issued from these boards parallel to each other. Appeals and objection to the judgments issued from primitive dispute settlement boards is one of the controversial subjects during these years. Legislation process, omission and revival of this step in taxation proceedings structure show that the legislator doesn’t consider nature, value and credit of appeals accurately. Although legislator considered it in the latest changes in this field and this step has been revived again in 2009, it should go miles to reach its suitable place. In the present paper, we study the place of substantial appeals in taxation proceedings appeal of Iran. It seems that based on current regulations, there are faults on composition and structure of tax dispute settlement boards which can be regarded as a barrier in the said boards to reach fair proceedings.}, Keywords = {Tax, Tax Dispute, Appeals, Dispute Settlement Board, Taxpayer, Tax Proceeding }, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {جایگاه تجدید نظر ماهوی در نظام دادرسی مالیاتی ایران}, abstract_fa ={  نظام دادرسی مالیاتی کشور ما با ترکیب و ساختار خاص خود، از نظام­های صرفاً اداری و نظام­های دو مرحله­ای اداری – قضایی متفاوت می­باشد. در این سیستم، همانند نظام قضایی، هیأت­های حل اختلاف بدوی و تجدید نظر به ماهیت اختلاف فی مابین مودی و اداره مالیاتی رسیدگی می­کنند و شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری، به موازات هم، عهده­دار رسیدگی شکلی به آرای صادره از این هیأت­ها می­باشند. تجدید نظر و اعتراض به آرای صادره از هیأت­های حل اختلاف مالی بدوی، یکی از موضوعاتی است که در سالیان اخیر محل بحث و اختلاف نظر زیادی بوده است. روند قانون گذاری و حذف و احیای مجدد این مرحله از ساختار دادرسی مالیاتی، حکایت از آن دارد که قانونگذار هنوز ماهیت، ارزش و اعتبار تجدید نظر را به درستی مورد توجه قرار نداده است. با آنکه در آخرین تغییرات صورت گرفته در این زمینه و در سال 88 مجدداً این مرحله احیا شده است، اما هنوز تا رسیدن به جایگاه شایسته خویش فاصله زیادی دارد. در مقاله حاضر، به بررسی جایگاه تجدیدنظر ماهوی در نظام دادرسی مالیاتی ایران می­پردازیم. به نظر می­رسد که طبق مقررات کنونی، ایراداتی بر ترکیب و ساختار هیأت­های حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر وارد است که می­تواند مانعی بر سر راه اجرای یک دادرسی منصفانه در هیأت­های مذکور باشد.}, keywords_fa = {مالیات, اختلاف مالیاتی, هیأت حل اختلاف تجدید نظر, مودی مالیاتی, دادرسی مالیاتی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-445-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-445-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Abdi, Mohamadreza and Rasoulishemirani, Reza and Amiri, Mojtab}, title = {The Study on Risk- based VAT Audit}, abstract ={It is required to apply special audit methods for value-added tax as a new tax system with the structure different from the old tax systems. There are a lot of researches on tax audit in different tax bases except VAT, as it is a new base in Iran. The present research has attempted to study methods for determining VAT audit risks in other countries and compare them with the current methods in this tax in Iran. The findings have indicated that in some countries in the first years of implementation of VAT system, buying and selling invoices cross-check is used to develop compliance, identification and recognition of risky taxpayers and removal of weaknesses in audit processes. In the next years of VAT implementation it is required to use sampling and random selection and even transaction class selection methods. Other research findings show that IT system, staff education and tax system integration are used as supportive actions for reducing VAT audit risks.}, Keywords = {Audit Risk, VAT, Sampling Method}, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {حسابرسی مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده با تأکید بر ریسک حسابرسی}, abstract_fa ={  مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک نظام مالیاتی جدید در کشور ما با ساختاری متفاوت از اخذ مالیات در گذشته، روش­های حسابرسی خاصی را طلب می­کند. در زمینه حسابرسی مالیاتی کارهای زیادی انجام شده است ولی بدلیل اینکه نظام مالیات بر ارزش افزوده سابقه چندانی در ایران ندارد، خلأ پژوهشی محسوسی در این زمینه به چشم می­خورد. در این مقاله، در چارچوب یک تحقیق کتابخانه­ای به بررسی روش­های تعیین ریسک حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده در سایر کشورها و انطباق آن با روشهای موجود در حسابرسی این نوع مالیات در ایران پرداخته­ایم. یافته­های تحقیق مبین آن است که در برخی از کشورها در سالهای اولیه استقرار این نظام برای گسترش تمکین، شناسایی و تشخیص مؤدیان پرریسک و جبران ضعف در فرآیندهای حسابرسی از شیوه مقابله کامل فاکتورهای خرید و فروش استفاده می­شود. با این که این روش در سال­های اولیه اجرای نظام مذکور می­تواند بکار گرفته شود اما لازم است در سال­های بعد از روش نمونه­گیری و انتخاب تصادفی پرونده­ها و حتی انتخاب طبقه­ای معاملات استفاده کرد. سایر یافته­های تحقیق نیز مبین استفاده از سیستم IT ، آموزش کارکنان و یکپارچه سازی نظام مالیاتی به عنوان اقدامات پشتیبان برای کاهش ریسک حسابرسی در نظام مالیات بر ارزش افزوده است.}, keywords_fa = {ریسک حسابرسی, مالیات بر ارزش افزوده, روش نمونه‌گیری}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-446-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-446-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Dalvi, Mohamadreza and Rahimiasl, Rez}, title = {The Relationship between Feedback to Social Influence and Staff Trust}, abstract ={Communication is a main aspect of human societies which has different forms from simple to the most complicated ones. The most important issue in human beings interactions is, choosing the best way for an effective interaction, encouragement and influence on others. The main objective of the present research is to study feedback effects to social influence on staff trust based on Robin’s Trust Dimensions Model in Chaharmahalobakhtiari Province’s Tax Directorate. The Statistic sample consists of 191 personnel of that office and the data were gathered through questionnaires and were analyzed by Spearman Correlation Coefficient and Fridman Test. The main hypothesis was accepted and indicated that the relationship between feedback to social influence and staff trust is positive and significant.}, Keywords = {Social Influence, Trust, Robin’s Model, Tax General Directorate}, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی اثرات پاسخ به نفوذ اجتماعی بر اعتماد کارکنان (مطالعه موردی: اداره کل امور مالیاتی استان چهار محال و بختیاری)}, abstract_fa ={  یکی از جلوه‌های مناسبات انسانی، تعامل انسانها با یکدیگر است. این تعامل از شکل ساده آن تا پیچیده ترین وجه، در ارتباطات انسانی بروز می‌کند. مهم‌ترین نکته ای که در تعاملات بین انسان­ها مطرح است، اتخاذ بهترین راه و روش برای تعامل بهتر، ترغیب بیشتر و نفوذ در دیگران است. هدف از این تحقیق بررسی اثرات پاسخ به نفوذ اجتماعی بر اعتماد کارکنان بر اساس مدل ابعاد اعتماد رابینز در اداره امور مالیاتی استان چهار محال و بختیاری بوده است. بدین منظور 191 نفر از کارکنان اداره امور مالیاتی استان چهار محال و بختیاری به روش سرشماری انتخاب شده و پس از تایید روایی و پایایی پرسشنامۀ محقق ساخته، اطلاعات در سطح کل جامعه توسط پرسشنامه جمع آوری گردید. اطلاعات بدست آمده از پرسشنامه های پژوهش با استفاده از ضریب همبستگی اسپیرمن و آزمون رتبه بندی فریدمن مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت و آزمون فرضیات پژوهش نشان داد که پاسخ به نفوذ اجتماعی با اعتماد کارکنان در اداره امور مالیاتی استان چهار محال و بختیاری اثر مثبت و معناداری دارد و در نتیجه فرضیۀ اصلی پژوهش پذیرفته می‌شود. در جمع­بندی و نتیجه­گیری پژوهشگران به این نتیجه رسیدند که ایجاد اعتماد در سازمان زمینه نفوذ پذیری را محقق می سازد.}, keywords_fa = {نفوذ اجتماعی, اعتماد, مدل رابینز, اداره کل امور مالیاتی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-447-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-447-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Maboudi, Masoumeh and Darabi, Roy}, title = {The Effect of Tax Deferral on Firm Value in the Companies Listed in Tehran Stock Exchange}, abstract ={  The main purpose of this research is the study of the Effect of Tax Deferral on firm value in the Companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 2007 to 2011. In this research tax deferral and growth opportunities are used as independent variables to study their effects on firm value. The ratio of return on assets is also used as a criterion for firm value. The statistical universe of this research are all the Companies listed in Tehran Stock Exchange that the volume of the final sample is 120 companies regarding elimination of systematic sampling (screening). In the present research in which Panel Data with fixed effects are used, the results obtained from the analysis of the final sample using multiple regressions by SPSS 19 and Eviews 6 Software show that there is meaningful direct relationship between tax deferral and firm value in the companies with high growth while there isn't meaningful relation in the companies with low growth.}, Keywords = {Firm Value, Tax Deferral, Return on Assets, Growth Opportunities }, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تاثیر مالیات معوق بر ارزش شرکت در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={  هدف اصلی این تحقیق بررسی تاثیر مالیات معوق بر ارزش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1386 تا 1390 می­باشد. در این تحقیق از مالیات معوق و فرصت­های رشد به عنوان متغیرهای مستقل استفاده شده تا تاثیر آنها بر ارزش شرکت مورد بررسی قرار گیرد. از نسبت بازده دارایی­ها ( ROA ) نیز به عنوان معیار ارزش شرکت استفاده شده است. جامعه آماری تحقیق حاضر تمامی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده که حجم نمونه نهایی با توجه به روش نمونه گیری حذفی سیستماتیک (غربالگری) تعداد 120 شرکت می باشد. در این تحقیق که از داده‌های تابلویی (پانل دیتا) با اثرات ثابت استفاده شده است. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل نمونه نهایی با استفاده از رگرسیون چند متغیره، توسط نرم افزارهای 19 SPSS و 6 EViews نشان می­دهد بین مالیات معوق و ارزش شرکت در شرکت های دارای رشد بالا رابطه مستقیم معناداری وجود دارد درحالی­که این رابطه در شرکت های دارای رشد پایین معنادار نیست.}, keywords_fa = {ارزش شرکت, مالیات معوق, نسبت بازده دارایی‌ها, فرصت های رشد}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-448-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-448-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Hakimi, Farh}, title = {The Effects of the Direct Tax Code Reforms on Investment in Different Regions of Iran}, abstract ={  The national revenue of each country is the most important indicators of the economy affected by several factors, one of which is investment. The main governments’ policies are to study investment and factors affecting it in order to increase the national revenue. Among the factors influencing investment that can be controlled by the government is taxes. In fact, the government can control the effective tax rates on investment. By using pool model, the present research indicates that there is a significantly negative relationship between taxes and investment in three regions during the period of 14 years (From 1373 till 1386) constantly. But secondly by highlighting two periods before and after the reforms, it was observed that there is a negative relationship in both industrialized and less developed industrial area, but in backward industrial area both in 2 time periods, there is insignificant relationship continuously. It has been suggested that non-tax incentives will be used in backward industrial area and also proportionate to the provinces’ situations, strategies and policies will be used.}, Keywords = {Direct Tax Code, Investment, Iran’s Regions}, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی تأثیر اصلاح قانون مالیات های مستقیم بر سرمایه گذاری در مناطق مختلف ایران}, abstract_fa ={  درآمد ملّی هر کشور به عنوان یکی از مهم ترین مشخصه های وضعیت اقتصادی از چندین عامل متأثر می گردد که سرمایه گذاری یکی از آنها است. مطالعه بر روی سرمایه گذاری و عوامل مؤثر بر آن جهت تغییر درآمد ملّی و افزایش آن چندی است که جـزو سیاست های اصلی دولت ها محسوب می شود. از جمله عوامل مؤثر بر سرمایه گذاری که می تواند توسط دولت نیز کنترل شود، مالیات است. در حقیقت دولت می تواند از طریق کنترل نرخ های مالیاتی بر سرمایه گذاری تأثیرگذار باشد. نتایج حاصل از برآورد مدل به روش Pool نشان می دهد که به طور کلی در سطح مناطقِ سه گانه طی بازه زمانی 14 ساله ( از سال 1373 لغایت 1386) پیوسته به طور معناداری رابطه معکوس بین مالیات و سرمایه گذاری وجود دارد . ولی در مرحله دوّم با ایجاد برش در دو مقطع قبل و بعد از اصلاح قانون، در دو منطقه پیشرفته صنعتی و کمتر صنعتی ملاحظه گردید که یک رابطه معنادار منفی وجود دارد امّا در منطقه عقب مانده صنعتی، پیوسته در دو مقطع زمانی، رابطه بی معنا وجود داشته و دارد . لذا پیشنهاد شده است که در سطح منطقه عقب مانده صنعتی از مشوّق های غیر مالیاتی و نیز با توجه به شرایط هر یک از استان ها از استراتژی و سیاست های مصداقی استفاده شود.}, keywords_fa = {قانون مالیات های مستقیم, سرمایه گذاری, مناطق ایران}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-449-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-449-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Mehrani, Sasan and Seyedi, Seyed Jalal}, title = {The Relationship between Tax Income and Accounting Conservatism}, abstract ={Conservatism as one of the most important topics in theory and practice of accounting has attracted the attention of many researchers in the world. Watts (2003a) provides four explanations for the accounting conservatism contracting (debt contracts, executive contracts, and firm governance), shareholder litigation, accounting regulation, and taxation. The first three explanations are supported in the existing literature. However, few studies have examined the relation between taxation and accounting conservatism. This study examines the influence of tax declared and government- assessed Income tax on accounting conservatism. To investigate this relationship, the multivariable regression model was used and for the operating conservatism definition, the Feltham and Ohlson (1995) model has been used, and for the tax cost, declared corporation tax is used. Findings of investigation of 1076 firm-years listed in Tehran Stock Exchange in the 2002 to 2012 by unbalanced Panel model, suggest that by 99% confidence level, relation between tax declared and the conservatism is positive and significant but the relation between Government- assessed tax Income and conservatism was not significant. Furthermore, these relations in first and forth quartile of firms that are grouped on the basis of conservatism exist with more significance. Accordingly consistent with the theoretical basis it can be concluded that tax cost is one of the motivations of applying accounting conservatism. In other words, accounting conservatism is one of the instruments that companies used in order to reduce their tax cost.}, Keywords = {Accounting Conservatism, Tax Income, Size, Leverage, Profitability, Tax Audit}, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطۀ مالیات بر درآمد و حسابداری محافظه‌کارانه}, abstract_fa ={محافظه‌کاری یکی از موضوعات مهم در تئوری و عمل حسابداری می‌باشد که توجه بسیاری از پژوهشگران را نیز به خود جلب نموده است. چهار تعبیر برای توضیح و تبیین حسابداری محافظه‌کارانه عنوان می‌شود که عبارتند از: قراردادها (قراردادهای بدهی، اجرایی و حاکمیت شرکت)؛ دعاوی قضایی؛ قوانین و مقررات حسابداری و مالیات. سه مورد اول در ادبیات حسابداری مورد بررسی قرار گرفته است؛ با این وجود در خصوص مورد آخر، مطالعات بسیار معدودی صورت گرفته است. این تحقیق به بررسی تاثیر مالیات بر درآمد بر حسابداری محافظه‌کارانه می‌پردازد. برای این منظور، از مدل رگرسیون چندگانه و برای عملیاتی نمودن محافظه‌کاری، از مدل فلتهام و اولسون (1995) و برای مالیات بر درآمد؛ از متوسط مالیات ابرازی سه سال گذشته شرکت و مالیات تشخیصی استفاده گردیده است. نتیجه بررسی 1076سال- شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1381 الی 1390و به صورت مدل پنل نامتوازن، مبین آن است که در سطح اطمینان 99 درصد، رابطه مثبت و معناداری بین مالیات ابرازی و محافظه‌کاری وجود دارد؛ ولیکن رابطه معناداری بین مالیات تشخیصی و محافظه‌کاری مشاهده نگردید. علاوه بر این، رابطه مالیات ابرازی و تشخیصی محافظه‌کاری در چارک اول و چهارم شرکت‌های نمونه بررسی گردید. این شرکت­ها بر حسب میزان محافظه‌کاری طبقه بندی گردیدند و مشخص شد رابطه قوی‌تری بین مالیات ابرازی و محافظه‌کاری‌ در این شرکت‌ها وجود دارد؛ با این حال رابطه‌ای بین مالیات تشخیصی و محافظه‌کاری در این گروه مشاهده نگردید. بر این اساس و مطابق با مبانی نظری، می‌توان اذعان کرد یکی از انگیزه‌های اعمال حسابداری محافظه‌کارانه، مالیات می‌باشد}, keywords_fa = {حسابداری محافظه‌کارانه, مالیات بر درآمد, اندازه شرکت, اهرم مالی, سودآوری, حسابرسی مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-450-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-450-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {Salehi, Mahdi and Parvizifard, Saeed and Ostovar, Mastoureh}, title = {The Study of Cultural Factors’ Effects on Tax Compliance in Iran}, abstract ={This study investigates tax cultural factors’ effects on tax compliance among taxpayers of 11 provinces of Iran. Tax compliance and tax culture improvement is the focus of the general public finance experts and tax authorities to create new tax bases or extension of the old ones. The richer the community’s tax culture is, the more successful and easier would be tax collection by tax administrations, and as a result taxpayers are willing to do their legal obligations. The data of the research has been collected by questionnaire. The statistical population includes 11 provinces which have compliance indices of 93% and more. In general 324 taxpayers were selected as a statistical sample. The data was analyzed with SPSS software using T-test and one-factor analysis, exploratory factor analysis. The reliability which was calculated with Cronbach alpha coefficient is 92%. All assumptions which were tested are 95% significant. Among the features of tax culture, Justice and function, with an average of 3/59, have the greatest influence on tax compliance. Taxpayers’ honesty and sense of responsibility with an average of 3/17 is in the second level and willingness to pay taxes by the average of 3/14 is in third level and has the lowest level of effect on tax compliance vis-à-vis two other variables}, Keywords = {Tax culture, Tax compliance, Taxpayers, Tax Trust, Exploratory Factor Analysis}, volume = {22}, Number = {23}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تأثیر عوامل فرهنگ مالیاتی بر تمکین مالیاتی در بین مؤدیان امور مالیاتی}, abstract_fa ={  پژوهش حاضر به بررسی تأثیر عوامل فرهنگ مالیاتی بر تمکین مالیاتی در بین مؤدیان امور مالیاتی در 11 استان کشور می­پردازد. یکی از نکات مورد تأکید عموم متخصصین علم مالیه عمومی و مدیران مالیاتی، رشد و توسعه و بهبود تمکین مالیاتی و فرهنگ مالیاتی در جامعه است؛ چرا که هرچه جامعه دارای فرهنگ مالیاتی غنی‌تری باشد، وصول مالیات توسط سازمان امور مالیاتی با موفقیت و سهولت بیشتری همراه است و مؤدیان مالیاتی نیز با رغبت و احساس مسئولیت بیشتری اقدام به انجام وظایف قانونی خود می‌کنند. پژوهش حاضر از طریق روش پرسشنامه به جمع‌آوری داده‌ها پرداخته است . جامعه آماری این پژوهش 11 استان است که دارای شاخص تمکین 93% درصد و بالاتر بوده است و به طور کلی 324 مؤدی به عنوان نمونه آماری انتخاب گردید. داده‌ها با استفاده از آزمون T تک عاملی و تحلیل عاملی اکتشافی تجزیه‌ و تحلیل شدند. تمامی فرضیات در سطح 95/0 مورد آزمون قرارگرفته و معنادار بودند، همچنین از میان عوامل و ویژگی­های فرهنگ مالیاتی، عدالت و کارکرد سازمان با میانگین 59/3 دارای بیش‌ترین میزان تأثیر بر تمکین مالیاتی بوده، صداقت و احساس مسئولیت مؤدیان با میانگین 17/3 در رتبه دوم و نیز تمایل به پرداخت مالیات با میانگین 14/3 در رتبه سوم و کمترین میزان تأثیر را به نسبت دو متغیر دیگر بر تمکین مالیاتی داشته است.}, keywords_fa = {فرهنگ مالیاتی, تمکین مالیاتی, مؤدیان مالیاتی, اعتماد مالیاتی, تحلیل عاملی اکتشافی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-451-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-451-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2014} } @article{ author = {PAKMARAM, ASGAR and MADADIZADEH, EBRAHIM and BEHNAMOON, YAGHOB}, title = {The Effect of Tax Planning on Firms Market Performance}, abstract ={  Abstract   Tax planning is efficient utilizing of regulatory tools, incentives and exemptions offered by the government to reduce the amount of taxes paid to the government. The purpose of this study is to investigate the impact of tax planning on the market performance of firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) during the period of 2004 to 2011. The measure of tax planning is tax savings and the firm's market performance is proxied by Tobin's q ratio. The population of study includes all firms listed in TSE, from which, 65 firms are selected as research sample. In this study, multivariate linear regression model is used to test the hypotheses. The findings indicate that there is no significant relationship between tax planning, firms size, sales growth with firms market performance. In addition, the results indicate that there is a significant relationship between firm’s age and financial leverage with firms market performance.}, Keywords = {Tax Planning, Firms Market Performance, Tax Savings}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تأثیر برنامه‌ریزی مالیاتی شرکتها بر عملکرد آنها در بازار}, abstract_fa ={  چکیده   برنامه­ریزی مالیاتی، استفاده بهینه از ابزارهای قانونی و نیز مشوق­ها و معافیت­های ارائه شده توسط دولت به منظور کاهش میزان مالیات پرداختی و یا معاف شدن از پرداخت مالیات می­باشد. هدف این مطالعه، بررسی تأثیر برنامه­ریزی مالیاتی بر عملکرد بازار شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. معیار سنجش برنامه­ریزی مالیاتی، پس انداز مالیات و عملکرد بازار شرکت، نسبت کیوتوبین می­باشد. بر این اساس، اطلاعات مورد نیاز پژوهش از 65 شرکت پذیرفته شده در بورس طی سال های 1383-1390 استخراج و مورد مطالعه و بررسی قرار گرفتند. در این پژوهش جهت آزمون فرضیه­ها از مدل رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. یافته­های پژوهش نشان می­دهد که بین برنامه­ریزی مالیاتی، رشد فروش و اندازه شرکت با عملکرد بازار شرکت رابطه معنی­داری وجود ندارد. همچنین، نتایج نشان می­دهد که بین عمر شرکت و اهرم مالی با عملکرد بازار شرکت رابطه معناداری وجود دارد.  }, keywords_fa = {برنامه‌ریزی مالیاتی, عملکرد بازار شرکت, پس‌انداز مالیات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-267-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-267-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Abounoori, Abbasali and ZivariMasoud, Somayeh}, title = {The Analysis of Tax Revenues Effect on Economic Growth and Income Distribution (In Iran and Selected OECD Countries)}, abstract ={  Abstract   In this paper, tax revenues effect has been investigated on economic growth and income distribution in Iran and 20 selected OECD countries by using Panel Data during the period 1990 to 2011. For this purpose, it applies OLS method to estimate OECD countriesʼs economic growth model, time-Series method to estimate Iran’s economic growth model and GMM method to estimate OECD countries and Iran’s Gini coefficient model. The results illustrate that: (1) There is a direct and positive relationship between economic growth and tax revenues increase and (2) Gini Coefficient increases with the increase in tax revenues and accordingly income inequality increases.}, Keywords = {Tax Revenues, Economic Growth, Income Distribution, Gini Coefficient, Iran, OECD Countries}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تاثیر درآمدهای مالیاتی بر رشد اقتصادی و توزیع درآمد}, abstract_fa ={  چکیده   در این تحقیق تاثیر درآمدهای مالیاتی بر رشد اقتصادی و توزیع درآمد در کشور ایران و کشورهای منتخب عضو سازمان همکاری اقتصادی و توسعه ( OECD ) طی دوره زمانی 1990 تا 2011 با استفاده از داده های پانل مورد بررسی قرار گرفته است. بدین منظور از روش OLS برای تخمین مدل رشد اقتصادی کشورهای OECD ، روش سری زمانی برای تخمین مدل رشد اقتصادی ایران و روش GMM برای تخمین مدل ضریب جینی کشور ایران و کشورهای OECD استفاده شده است. نتایج بیانگر این است که: افزایش درآمدهای مالیاتی رابطه مستقیم و مثبت با رشد اقتصادی دارد و با افزایش درآمدهای مالیاتی ضریب جینی افزایش می یابد و در نتیجه نابرابری درآمد بیشتر می شود.}, keywords_fa = {درآمدهای مالیاتی, رشد اقتصادی , توزیع درآمد, ضریب جینی, ایران, کشورهای OECD}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-357-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-357-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {GoodarzvandChegini, Mehrdad and RezaeeKelidbari, Hamidreza and Taleshi, Mortez}, title = {Modelling and Surveying Strategies by Using the Fuzzy Analytic Network Process (ANP) based on Balanced Scorecard (BSC)}, abstract ={  Abstract   There are some shortcomings using Balanced Scorecard for reviewing organizational strategies. This paper attempts to remove these weaknesses by combining the Fuzzy Analytic Network Process with Balanced Scorecard. Therefore at the first phase, perspectives, strategies and related indices according to different aspects of Balanced Scorecard have been specified and at the second phase, the strategies’ weights, and different aspects and indices of Balanced Scorecard have been determined by using experts’ views and the Fuzzy Analytic Network Process. Finally this model has been investigated in Gilan General Tax Affairs Directorate and the results have indicated that the first strategy weight (i.e. discovering new tax resources, optimizing the operations of discovering businesses units and identifying real income of economic activists) is 0.30, the second strategy weight (i.e. developing culture, public curtsey in administrative system), is 0.25, the third strategy weight (i.e. human resources training and restructuring) is 0.225 and the fourth strategy (i.e. developing IT) is 0.225.}, Keywords = {Strategy, Balanced Scorecard, the Fuzzy Analytic Network Process, Fuzzy Logic}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مدل‌سازی و نظرسنجی راهبردها با استفاده از تحلیل شبکه ای فازی مبتنی بر کارت امتیازی متوازن}, abstract_fa ={چکیده استفاده از کارت امتیازی متوازن به تنهایی برای بررسی راهبردهای سازمانی دارای معایبی می باشد که در این مقاله سعی شده است با ترکیب روش تحلیل شبکه ای فازی و کارت امتیازی متوازن این معایب رفع گردد. بدین منظور در مرحله اول چشم انداز، استراتژیها، و شاخصهای مرتبط با هر کدام از مناظر کارت امتیازی متوازن مشخص شده و در مرحله دوم با استفاده از نظر خبرگان و به کارگیری روش تحلیل شبکه ای فازی وزنهای راهبردها، وجوه و شاخصهای کارت امتیازی متوازن تعیین گردد. در نهایت این مدل در اداره کل امور مالیاتی گیلان بررسی شده که با توجه به تجزیه و تحلیل های انجام شده وزن استراتژی اول (کشف منابع جدید مالیاتی، بهینه سازی عملیات واحدیابی و شناسایی درآمدهای واقعی فعالان اقتصادی) 30/0، وزن استراتژی دوم (فرهنگ سازی، ارتقاء و حفظ کرامت مردم در نظام اداری) 25/0، وزن استراتژی سوم (آموزش و بهسازی نیروی انسانی) 225/0 و وزن استراتژی چهارم (توسعه فن آوری اطلاعات) 225/0 در این اداره کل به دست آمد. همچنین وزن مناظر کارت امتیازی متوازن نیز به صورت مالی 42/0، مشتری 27/0، فرآیندهای داخلی 15/0 و رشد و یادگیری 17/0 به دست آمده است.}, keywords_fa = {راهبرد, کارت امتیازی متوازن, فرایند تحلیل شبکه ای, منطق فازی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-214-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-214-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Khadem, Hamid and Laridashtbayaz, Mahmoud and Abdi, Ali and Marvianhosseini, Zahr}, title = {The Study of LTU Taxpayers’ Moral Behavior from Post Modern Ethical View}, abstract ={  Tax is one of the most important financial resources of governments which plays major role in economic growth and income distribution. Tax to general revenue share is different among countries and its level is based on economic structure and development. Regarding tax role as a financial leverage, tax evasion phenomenon resulted from non- observance of professional moral is detriment for tax culture, social life and welfare. So, it is necessary to recognize underlying factors and its solutions for tax evasion resulted from neglecting moral aspects. The main goal of this research is to study moral behavior of LTU taxpayers of Khorasan Razavi province based on Foco’s moral view, who is one of post modern.}, Keywords = {Tax, Truth telling, Tax Culture, Tax Evasion }, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رفتار اخلاقی مودیان بزرگ مالیاتی از دیدگاه اخلاقی پست مدرن}, abstract_fa ={  مالیات به عنوان یکی از مهم ترین منابع مالی دولت، نقش به سزایی در رشد اقتصادی و توزیع درآمد ایفا می کند. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. با عنایت به نقش مالیات در اقتصاد که یک اهرم مالی تخصیصی- توزیعی می باشد، پدیده فرار مالیاتی که بر گرفته از عدم رعایت اخلاق حرفه ای می باشد؛ به عنوان یک ضد ارزش می تواند تهدیدی جدی برای فرهنگ مالیاتی و به تبع آن تداوم زندگی اجتماعی و تحقق رفاه اجتماعی باشد و به همین علت ضرورت شناخت عوامل بروز و تشدید فرار مالیاتی به دلیل بی توجهی به جنبه های اخلاقی و ارائه راهکارهایی در این خصوص بحثی در خور مطالعه و بررسی می باشد. هدف اصلی این پژوهش بررسی رفتار اخلاقی مودیان بزرگ مالیاتی استان خراسان رضوی بر اساس دیدگاه اخلاقی فوکو از اندیشمندان پست مدرن، د ر مورد حقیقت گویی می باشد.}, keywords_fa = {مالیات, حقیقت گویی, اخلاق مودیان, فرهنگ مالیاتی, فرار مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-504-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-504-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Hoseini, Seyed Rez}, title = {Measuring the Benefits of Tax Resources and Insurance Premium in Financing Social Security from the Islamic Perspective}, abstract ={  Nowadays, despite the undeniable necessity and all positive achievements that they have, social security programs face significant challenges and crises in the area of financing. One of the most important challenges is the challenge concerning the selection of tax resources and insurance premium as the financial funds of social security system. In this case, while Beveridge systems (such as the UK and Denmark) prefer tax resources, it is more prevalent in Bismarck systems (such as Germany and France) use of insurance premium resources. In Iran's social security and tax system ( regardless of the allocation of a percentage of the value added tax (VAT) on the cost of health care in the 2014, Iran's public budget which should be compensated from the government's public budget), there has been no defined relationship between state tax revenues and social security duty and social security expenditure is mainly based on insurance income. Undoubtedly, the selection of one of the two sources, not only depends on historical contexts of emergence and the growth of social security patterns in countries, but also follows from some basic criteria such as efficiency, being more just , clarity, easiness, etc. This research paper, with an analytical-descriptive method, was to prove this hypothesis that based on the principles and criteria drawn from Islamic sources and the characteristics capable of being inferred from the resources and uses of Islamic taxes, as well as a comparative analysis of the characteristics and consequences of the current tax and insurance premium resources in social security financing, the use of tax resources is preferred to insurance premium. Analysis of the positive consequences of the selection of tax resources instead of insurance premium was the other objective of this paper.}, Keywords = {Financing, Social security, Tax, Insurance premium}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مزیت‌سنجی منابع مالیاتی و حق بیمه‌ای در تامین مالی}, abstract_fa ={  امروزه برنامه‌های تامین اجتماعی علی­رغم ضرورت انکار ناپذیر و تمامی دستاوردهای مثبتی که داشته‌اند، با چالش‌ها و بحران‌های مهمی در ناحیۀ تامین منابع مالی مواجه‌اند. یکی از مهمترینِ این چالش‌ها، چالش مربوط به انتخاب یکی از منابع مالیاتی و یا حق بیمه‌ای به عنوان منبع مالی تامین اجتماعی است. در این زمینه در حالی­که نظام‌های بِوِریجی (مانند انگلیس و دانمارک) منابع مالیاتی را ترجیح می‌دهند، در نظام‌های بیسمارکی (مانند آلمان و فرانسه) استفاده از منابع حق بیمه‌ای شیوع بیشتری دارد. در نظام مالیاتی و تامین اجتماعی ایران نیز در حال حاضر (صرف نظر از اختصاص یک درصد از مالیات بر ارزش افزوده به مخارج بهداشت و درمان در بودجه سال 93 و کسر بودجۀ نهاد‌های تامین اجتماعی که از محل بودجۀ عمومی دولت جبران می‌شود) ارتباط تعریف ‌شده‌ای میان درآمدهای مالیاتی دولت و انجام وظیفه تامین اجتماعی وجود ندارد و مخارج تامین اجتماعی عمدتا متکی بر درآمدهای بیمه‌ای است. بی‌گمان انتخاب یکی از این دو منبع، علاوه بر اینکه به زمینه‌های تاریخی پیدایش و رشد الگوهای تامین اجتماعی در کشورها وابسته است، از برخی معیارهای اساسی مانند کارآمدی، عادلانه‌تر بودن، شفافیت، سهولت و... نیز پیروی می‌کند. این مقاله به روش تحلیلی – توصیفی به دنبال اثبات این فرضیه است که بر اساس اصول و معیارهای برگرفته از منابع اسلامی و تحلیل ویژگی‌های قابل استنباط از منابع و مصارف مالیات‌های اسلامی و همچنین تحلیل مقایسه‌ای ویژگی‌ها و پیامدهای منابع مالیاتی و حق بیمه‌ای متداول در تامین مالی تامین اجتماعی، استفاده از منابع مالیاتی بر منابع حق بیمه‌ای ارجحیت دارد. تحلیل پیامدهای مثبتِ گزینش منابع مالیاتی به جای منابع بیمه‌ای از دیگر اهداف این مقاله است.}, keywords_fa = {تامین مالی, تامین اجتماعی, مالیات, حق بیمه اجتماعی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-505-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-505-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Esmaeeli, Saeed and JabbarzadeKangarlouee, Saeed and Motavassel, Mortez}, title = {The Investigation of the Taxable income Smoothing Relationship with Tax Avoidance and Information Content of TaxabTehran Stock Exchange Listed Companiesle Income in}, abstract ={  The aim of this research is to investigate the Taxable income Smoothing relationship with Tax avoidance and Information content of taxable income in Tehran Stock Exchange listed companies. For achieving research objectives, in eight-year period (2004 until 2011), 87 accepted active companies are studied. In this research Taxable income smoothing as an independent variable and Tax avoidance and information content of taxable income as a dependent variable are examined. To investigate Tax avoidance, two proxies namely Current Effective Tax Rate (CURETR) and Cash Effective Tax Rate (CASHETR) are used. The Final results show that Taxable income smoothing has a significant and positive relation with tax avoidance but It doesn’t have significant relation with information content of taxable income.  }, Keywords = {Income Smoothing, Taxable Income, Tax Avoidance, Information Content}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطه هموارسازی سود مشمول مالیات با اجتناب مالیاتی و محتوای اطلاعاتی سود مشمول مالیات شرکت‌‌های پذیرفته شده}, abstract_fa ={  هدف این پژوهش بررسی رابطه هموارسازی سود مشمول مالیات با اجتناب مالیاتی و محتوای اطلاعاتی سود مشمول مالیات شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می ­ باشد. برای دست ­ یابی به هدف پژوهش، 87 شرکت طی دورۀ 8 ساله از سال 1383 تا 1390 مورد بررسی قرار گرفته است. در پژوهش حاضر هموارسازی سود مشمول مالیات به عنوان متغیر مستقل و اجتناب مالیاتی و محتوای اطلاعاتی سود مشمول مالیات به عنوان متغیر وابسته مورد بررسی قرار گرفته است. جهت اندازه­گیری اجتناب مالیاتی از دو نماد نرخ موثر مالیات جاری و نرخ موثر مالیات نقدی جاری استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می­دهد که هموارسازی سود مشمول مالیات رابطه مثبت و معناداری با اجتناب مالیاتی دارد ولی با محتوای اطلاعاتی سود مشمول مالیات رابطه معناداری مشاهده نشد.}, keywords_fa = {هموارسازی سود مشمول مالیات, اجتناب مالیاتی, محتوای اطلاعاتی سود مشمول مالیات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-506-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-506-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Asadzadeh, Ahmad and Taslimibabeli, Amin and Jalili, Batoul}, title = {Inflationary and Distributive Impact of VAT on Different Iranian Economic Sectors}, abstract ={  Abstract   In this research, inflationary and distributive effects of VAT on different Iranian economic sectors are investigated. The results indicate that from 29 main category products (91 sub-category products), 15 category products have more price increase and 14 ones have lower price increase related to tax rate. According to weighted average results which present mean inflation effects of VAT in general Economy, 7.4 percent inflation would be predicted if VAT was implemented without any exemption, and if some inflationary sectors were exempted, the inflation rate would be 3.4 percent. According to the calculated Gini coefficients, it can be observed that Gini coefficients before VAT implementation are lower than other Gini coefficients. The difference between these Gini coefficients is unimportant so that the difference ranges from 0.0017 to 0.0052 after VAT implementation. In fact it can be said that indirect taxes substitution with VAT has regressive effects which is insignificant and can be decreased by exemptions and multi rates.}, Keywords = {VAT, Inflationary Effect, Distributive Effect, Income Distribution}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی اثرات تورمی و توزیعی مالیات بر ارزش افزوده بر بخش‌های مختلف اقتصاد ایران}, abstract_fa ={  چکیده   مقاله حاضر به بررسی آثار تورمی و آثار توزیعی اجرای مالیات بر ارزش افزوده بر بخش­های مختلف اقتصادی در ایران می­پردازد. نتایج حاصل از بررسی­ها نشان می‌دهد که از 29 گروه اصلی محصولات (91 گروه محصول فرعی)، 15 گروه در نتیجه مالیات بر ارزش افزوده از افزایش قیمت بیشتری برخوردارند و 14 گروه دارای آثار تنازلی می‌باشند و افزایش قیمت آن­ها کمتر از نرخ مالیات می‌باشند. بر اساس نتایج میانگین وزنی که بیانگر متوسط آثار تورمی مالیات بر ارزش افزوده در کل اقتصاد است، در صورت اعمال مالیات بر ارزش افزوده بدون معاف کردن هیچ یک از بخش‌ها، پیش بینی می‌شود با ساختار مفروض در اقتصاد کشور حدود 4/7 درصد تورم داشته باشیم و در صورت اعمال مالیات بر ارزش افزوده پس از معاف کردن بخش‌های تورم زا در حدود 4/3 درصد تورم خواهیم داشت و ضریب جینی قبل از اعمال مالیات بر ارزش افزوده، از سایر ضریب جینی­ها کمتر می­باشد، لیکن تفاوت بین این ضرایب بسیار ناچیز است به طوری که تفاوت ضرایب جینی پس از اعمال مالیات بر ارزش افزوده از 0017/0 تا 0052/0 تغییر می­کند، در واقع می­توان گفت جانشینی مالیات بر ارزش افزوده با مالیات­های غیر مستقیم، اثر تنازلی ایجاد می­کند، اما این اثر بسیار ناچیز است و با اعمال معافیت­ها و نرخ­های چندگانه می­توان آن را کاهش داد.}, keywords_fa = {مالیات بر ارزش افزوده, اثر تورمی, اثر توزیعی, توزیع درآمد}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-507-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-507-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Rousta, Mahmoud and Heidarieh, Seyed Abdollah}, title = {Ranking Causes of Tax Evasion by Analytic Hierarchy Process (AHP)}, abstract ={Abstract As tax revenue are used for financing public expenditures and consequently have economic impacts, so governments and economists focus on it permanently. Many researches have been done in different fields including tax evasion. These studies help us to develop necessary reforms to prevent tax evasion and even decreasing it so that tax system efficiency and tax revenue will be increased. In the present paper at first we have classified tax evasion causes by using AHP. Accordingly, the results indicate that the most important cause of tax evasion is structural- administrative factor, the most important social and cultural factor is tax morale, the most important legal factor is tax system efficiency and the most important economic factor is Iranian Tax Administration’s employees’ salaries, soul and body healthiness.}, Keywords = {Tax, Tax Evasion, Analytic Hierarchy Process}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {رتبه بندی علل فرار مالیاتی به روش AHP}, abstract_fa ={چکیده   مالیات به دلیل اهمیت آن در جبران مخارج عمومی و آثار اقتصادی که به همراه دارد، همواره مورد توجه دولت و اقتصاددانان بوده است و مطالعات متعددی پیرامون این مقوله توسط محققان در حوزه­های مختلف انجام گرفته است که فرار مالیاتی از آن جمله می­باشد. بررسی فرار مالیاتی و عوامل شکل­گیری آن کمک می­کند تا اصلاحات قانونی لازم، برای جلوگیری و کاهش رشد آن انجام شده و زمینه لازم برای افزایش کارایی نظام مالیاتی و درآمدهای مالیاتی فراهم شود. بر این اساس در این مقاله با استفاده از دسته بندی ارائه شده جهت عوامل و زیر عوامل فرار مالیاتی و بررسی سوابق نسبت به انجام تحلیل سلسله مراتبی ( AHP ) اقدام شده است که بر این اساس مهمترین عامل اصلی فرار مالیاتی، عامل ساختاری و اداری تعیین شده و مهمترین زیر عوامل اجتماعی و فرهنگی، اخلاق مالیاتی، مهمترین زیر عامل قانونی، کارایی نظام مالیاتی و مهمترین زیر عامل اقتصادی، وضعیت حقوق و سلامت نفس کارکنان سازمان امور مالیاتی می­باشد .}, keywords_fa = {مالیات, فرار مالیاتی, تحلیل سلسله مراتبی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-508-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-508-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Rezaee, Farzin and Kordestan, Gholamreza i and Shahri, Mohse}, title = {The Investigation of the Relationship between Corporate Governance Structures with Corporate Effective Tax Rate}, abstract ={  Abstract   The main objective of the present research is to investigate the relationship between corporate governance structures with corporate effective tax rate of the firms listed in Tehran Stock Exchange. Therefore the effective tax rate has been focused from cash and accrued sides. The statistical research sample includes 107 firms listed in Tehran Stock Exchange and the related data is for the period of 9 years from 1382 until 1390. The model for testing hypotheses has been adapted from Mahenthiran.S. (2011). In the regression model of research, the effective tax rate (cash and accrued) is dependent variable and it is a function of corporate governance structure and control variables. In order to select appropriate statistical sample, systematic omission sampling method was used. The results indicate that there is a significant relationship between corporate governance structures with corporate effective tax rate.}, Keywords = {Accrued Effective Tax Rate, Cash Effective Tax Rate, State Ownership Percentage, Management Ownership Percentage, Directors Board Composition}, volume = {22}, Number = {24}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطۀ ساختار حاکمیت شرکتی با نرخ موثر مالیاتی شرکت‌ها}, abstract_fa ={  چکیده   هدف اساسی تحقیق حاضر، بررسی رابطۀ بین ساختار حاکمیت شرکتی با نرخ موثر مالیاتی شرکت­های پذیرفته شده در بازار بورس اوراق بهادار تهران می باشد. در این تحقیق، نرخ موثر مالیاتی از دو جنبه تعهدی و نقدی مورد توجه قرار گرفته است. نمونه آماری تحقیق شامل 107 شرکت پذیرفته شده در بورس می باشد که داده های آنها در طول 9 سال (1382 تا 1390) گردآوری و مورد تجزیه و تحلیل آماری قرار گرفت. الگوی آزمون فرضیات از تحقیق ماهنتیران (2011) اقتباس شده است. در این الگوی رگرسیونی نرخ موثر مالیاتی (تعهدی و نقدی) به­عنوان متغیر وابسته و تابعی از ساختار حاکمیت شرکتی و متغیرهای کنترلی تلقی شده است. جهت انتخاب نمونه آماری مناسب، در این تحقیق از روش نمونه گیری حذفی سیستماتیک (غربالگر) استفاده شده است . در مجموع، یافته ها نشان می دهند که بین ساختار حاکمیت شرکتی با نرخ موثر مالیاتی ارتباط مستقیم و معنادار برقرار می باشد.}, keywords_fa = {نرخ موثر تعهدی مالیاتی, نرخ موثر نقدی مالیاتی, درصد مالکیت دولتی, درصد مالکیت مدیریتی, ترکیب هیات مدیره}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-509-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-509-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} }