@article{ author = {Mousavijahromi, Yeganeh and Abdi, Mohamadreza and Gholami, Elham}, title = {Computing Iran’s VAT Expenditures}, abstract ={  Abstract   A basic requirement of a public sector budget is comprehensiveness. Tax expenditure, which is one the government expenditures should be included in the budget process. In general, tax expenditures refer to the special tax provisions that give favorable tax treatment for an activity or a group of taxpayers (e.g. tax allowances, tax deduction, tax incentive, tax exemption, tax credit, tax rate relief and tax deferral) in order to achieve different social, fiscal and economic goals ( Nordic working group, 2010:6), but lead a deviation from a baseline tax system. Accordingly, tax expenditures is the tax revenue forgone resulting from any discriminatory or preferential tax treatment with some taxpayers. Instances of tax expenditures can be different in various countries’ tax laws and contain a range of favorable tax treatment. In this paper, after introducing the normative baseline for Iran’s Value Added Tax system (VAT), regarding to identifying 17 tax expenditures instances through the provisions of the VAT law , the VAT tax expenditure via the revenue forgone method has been computed by using available data of the 10 instances of VAT expenditures for years from 2009 to 2012. The ratio of VAT expenditures to VAT revenue has had decreasing trend and an average of about 66 per cent during the mentioned years.}, Keywords = {}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {محاسبه مخارج مالیاتی سیستم مالیات بر ارزش افزودۀ ایران}, abstract_fa ={  چکیده   یکی از اصول اساسی بودجه بخش عمومی جامعیت است. مخارج مالیاتی که یکی از اقلام مخارج دولت است باید در فرآیند بودجه‌ریزی لحاظ گردد. به­طور کلی، مخارج مالیاتی امتیازات مالیاتی (ارفاق مالیاتی، کسورات مالیاتی، مشوق مالیاتی، معافیت مالیاتی، اعتبارات مالیاتی، تخفیف نرخ مالیاتی و تعویق مالیاتی) است که به منظور دستیابی به اهداف اجتماعی، مالی و اقتصادی مختلف برقرار می­شود لیکن منجر به انحراف از سیستم مالیات مبنا می‌گردد. بر این اساس، مخارج مالیاتی، درآمد مالیاتی از دست رفته منتج از هر نوع رفتار مالیاتی تبعیضی و یا ترجیحی با برخی مودیان مالیاتی است. مصادیق مخارج مالیاتی در قوانین مالیاتی کشورهای مختلف می‌تواند متفاوت باشد و طیفی از امتیازات مالیاتی را در برداشته باشد. در این مقاله، پس از معرفی ساختار سیستم مبنای هنجاری برای نظام مالیات بر ارزش افزوده ایران، با توجه به شناسایی حدود 17 مورد مخارج مالیاتی از میان مفاد قانونی و بخشنامه‌های مالیات مذکور، مخارج مالیاتی این نظام از روش درآمد از دست رفته، برای سال‌های 1388 تا 1391، با استفاده از اطلاعات در دسترس مربوط به ده مورد از مخارج مالیاتی محاسبه شده است. سهم مخارج مالیاتی از کل درآمد مالیات بر ارزش افزوده طی سال ­ های مطالعه، روندی کاهشی داشته و به طور متوسط در حدود 66 درصد بوده است.}, keywords_fa = {مخارج مالیاتی, مالیات بر ارزش افزوده, مالیات مبنا, امتیازات مالیاتی, روش درآمد از دست رفته}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-534-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-534-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Barati, Akbar and Namamian, Farshi}, title = {The Investigation of Factors Affecting Adoption of Electronic Tax Returns Case Study of Kermanshah Province Tax Affairs General Directorate’s Taxpayers}, abstract ={  Abstract   One of the most important fundamentals of tax system reforms is to utilize Information Technology (IT) which has been focused as an electronic tax model within the past few years and more to the point, some actions have been taken and codified in order to apply and organize the electronic tax system. The present study investigates factors affecting adoption of electronic tax returns, and after explaining the undertaken studies regarding this issue in other countries, it presents the descriptive and inferential analyses of data which has been gathered from the related statistical society. Thereafter, an examination of the relations existing among the variables of the conceptual model of the study in hand has been undertaken and the research hypotheses have been tested through the adequate statistical patterns. The results demonstrate that the technical-infrastructural variables, social implications, expected efforts, regulatory issues, expected efficiency, access to information and perceived risk hold the highest significance coefficients and the most impact on the effective factors of adopting the electronic tax returns respectively.}, Keywords = {Electronic Tax Returns, Taxpayers\' Attitudes, Technical and Infrastructural Topics}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی و سنجش عوامل موثر بر پذیرش اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی (مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی استان کرمانشاه)}, abstract_fa ={  چکیده   یکی از مهمترین ارکان اصلاح نظام مالیاتی، استفاده از فناوری اطلاعات و مفهوم دولت الکترونیک است که چند سالی است در قالب مدل مالیات الکترونیکی مورد توجه قرار گرفته و حرکتهایی نیز در جهت کاربردی نمودن و ساماندهی نظام مالیات الکترونیک، تدوین گردیده است. پژوهش حاضر به بررسی و سنجش عوامل موثر بر پذیرش اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی می پردازد، و پس از شرح و تفسیر تحقیقات انجام شده در سایر کشورها، داده­های جمع­آوری شده از جامعۀ مورد مطالعه، در قالب آمار تحلیلی و به دو صورت توصیفی و استنباطی مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد. در ادامه روابط بین متغیرهای موجود در مدل مفهومی پژوهش بررسی شده و از طریق الگوهای آماری مناسب، فرضیه­های پژوهش مورد آزمون قرار می گیرد. گذر از مراحل بالا مستلزم استفاده از روش­های تحلیل آماری مناسب و اطمینان از دقت و صحت این استنباط­ ها است، که طی پژوهش با حساسیت بالایی، رعایت و بازنگری شده­اند. نتایج نشان می دهد که متغیرهای فنی و زیرساختی، تاثیرات اجتماعی، انتظار تلاش، مسائل قانونی، انتظار کارایی، دسترسی به اطلاعات و ریسک درک شده به ترتیب دارای ضریب اهمیت و تاثیر بیشتری در عوامل موثر بر پذیرش الکترونیکی اظهارنامه مالیاتی می باشند.}, keywords_fa = {اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی, نگرش مودیان مالیاتی, مباحث فنی - زیر ساختی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-170-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-170-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Tavakoli, Mohammadjavad and Bahreini, Hussei}, title = {Common Taxes versus Religious Taxes in the Islamic Tax System}, abstract ={    Abstract   Nowadays tax plays an important role in financing the government budget and social security plans. The current paper tries to answer the question “whether we could differentiate between common taxes versus religious taxes from an Islamic perspective. The two types of taxes, we hypothesize, are different and hence their mobilization and expenditure are also different. The findings of the paper show that such a difference roots in the philosophy and functioning of these two types of taxes. Religious taxes are mostly considered as the right of the poor in the properties of the rich. In contrast, taxes are the costs of the services provided by the state for development and administrative affairs. One of the important advantages of the proposed distinction is the availability of different policies for mobilizing them. To cultivate tax morals for common taxes, it is recommended to concentrate on the link between the tax and the facilities provided for taxpayers. Religious taxes, however, could be encouraged by making a link between the tax and the facilities provided for poverty eradication and social security improvement. Rejecting tax exemption claims from facility taxes for social security taxpayers is another important requirement of the propose distinction between facility and social security taxes.}, Keywords = {Religious Taxes, Conventional Taxes, Facility Taxes, Social Security Taxes, Tax Policy, Tax Ethics}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تمایز مالیات‌های حمایتی و خدماتی در نظام مالیاتی اسلام}, abstract_fa ={چکیده   امروزه مالیات نقش برجسته‌ای در فراهم نمودن بودجۀ دولت‌ها و برنامه‌های تأمین اجتماعی ایفا می‌کند. در این گفتار به بررسی این می­پردازیم که آیا در رویکرد اسلامی تفاوتی بین مالیات‌های حمایتی و خدماتی وجود دارد یا خیر. فرضیۀ مقاله این است که این دو نوع مالیات متفاوت هستند و در نتیجه چگونگی تجهیز و تخصیص آن دو نیز متفاوت است. بر اساس یافته­های تحقیق، این تفاوت به طور عمده متأثر از فلسفه و کارکرد این دو نوع مالیات است. مالیات‌های حمایتی عمدتاً به صورت حق فقرا در اموال ثروتمندان مطرح می­شوند. در مقابل، مالیات‌های خدماتی به عنوان هزینۀ خدمات دولت برای عمران و مدیریت اجرایی جامعه می­باشند. یکی از آثار این تفکیک، استفاده از سیاست­های متفاوت در ترغیب مردم به پرداخت آن است. در این چارچوب فرهنگ­سازی مالیاتی در مالیات‌های حکومتی با تأکید بر ارتباط بین مالیات و خدمات دریافتی توسط مؤدیان و در مالیات حمایتی بر اساس ارتباط بین مالیات و خدمات ارائه شده برای فقر­زدایی و تأمین اجتماعی صورت می‌گیرد. یکی از لوازم تفکیک بین مسئولیت­های مالیات­های حمایتی و خدماتی، عدم مقبولیت معافیت مالیات خدماتی برای پرداخت کنندگان مالیات‌های حمایتی است.}, keywords_fa = {مالیات‌های شرعی, مالیات‌های متعارف, مالیات حمایتی, سیاست‌گذاری مالیاتی, اخلاق مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-539-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-539-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Rezaei, Farzin and Azimi, Az}, title = {The Relationship between Corporate Governance Mechanisms and Firms’ Tax Management}, abstract ={  Abstract   The aim of the present study, is to investigate the relationship between corporate governance mechanisms and tax management in manufacturing companies listed on the Tehran Stock Exchange. In order to test the hypotheses, 80 companies were selected during 1383 to 1390. The panel data was used to test the hypotheses of the model.The results show that 1) There is a direct and significant relationship between the amount of institutional shareholders ownership and variables long-run cash effective tax rate and long-term accrual effective tax rate, but there was no significant relationship between the amount of institutional shareholders ownership and variables cash effective tax rate and the accrual effective tax rate 2) There is an inverse and significant relationship between the dual role of CEO and cash effective tax rate, but there was no significant relationship between the dual role of CEO and variables long-run cash effective tax rate, the accrual effective tax rate and long-term accrual effective tax rate 3)There was no significant relationship between the board members independence and variables the cash tax effective rate, long-run cash effective tax rate, the accrual effective tax rate and long-term accrual effective tax rate.}, Keywords = {Institutional Shareholders, Board Independence, CEO Dual Role, Tax Management, Effective Tax Rate}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {رابطه ساز و کارهای حاکمیت شرکتی و مدیریت مالیاتی در شرکت‌ها}, abstract_fa ={  چکیده   هدف از مطالعه حاضر، بررسی رابطه بین ساز و کارهای حاکمیت شرکتی و مدیریت مالیاتی در شرکت­های تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است . به ­منظور آزمون فرضیه­ها، 80 شرکت طی سال های 1383 تا 1390 انتخاب گردید. جهت آزمون فرضیه­ها نیز از مدل داده­­های ترکیبی استفاده شد . نتایج نشان داد که: 1) بین میزان مالکیت سهامداران نهادی و متغیرهای نرخ مؤثر مالیات نقدی بلندمدت و نرخ موثر مالیات تعهدی بلندمدت رابطه معنادار و مستقیمی وجود دارد، اما بین میزان مالکیت سهامداران نهادی و متغیرهای نرخ مؤثر مالیات نقدی و نرخ مؤثر مالیات تعهدی رابطه معناداری مشاهده نشد. 2) بین نقش دوگانۀ مدیر عامل و نرخ مؤثر مالیات نقدی نیز رابطه معنادار و معکوسی وجود دارد، اما بین نقش دوگانه مدیر عامل و متغیرهای نرخ مؤثر مالیات نقدی بلندمدت، نرخ مؤثر مالیات تعهدی و نرخ مؤثر مالیات تعهدی بلندمدت رابطه معناداری مشاهده نشد. 3) بین استقلال اعضای هیئت مدیره و متغیرهای نرخ مؤثر مالیات نقدی، نرخ مؤثر مالیات نقدی بلندمدت، نرخ مؤثر مالیات تعهدی و نرخ مؤثر مالیات تعهدی بلندمدت رابطه معناداری مشاهده نشد.}, keywords_fa = {سهامداران نهادی, استقلال اعضای هیئت مدیره, نقش دوگانه مدیر عامل, مدیریت مالیاتی, نرخ مؤثر مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-538-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-538-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Rahmani, Ali and Mollanazari, Mahnaz and Arbabibahar, Zahr}, title = {The Relationship between Book-Tax Differences and Tax Avoidance}, abstract ={  Abstract   This paper investigates the relationship between book- tax differences with tax avoidance of firms listed in Tehran Stock Exchange during the period 2006 to 2013. We used effective tax rate method for measuring tax avoidance. Also, for more investigations, the method of Desai & Darmapala (2006) was used. This research studies correlation based on panel data. The result suggests that book- tax differences have significant relationship with tax avoidance. So, increase in tax avoidance increases the book-tax differences.}, Keywords = {Book-Tax Differences, Tax Avoidance, Effective Tax Rate, Assessed Tax, Declared Tax}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطۀ تفاوت مالیات تشخیصی و مالیات ابرازی با اجتناب از پرداخت ‌مالیات}, abstract_fa ={  چکیده   این پژوهش به بررسی رابطۀ بین تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی با اجتناب از مالیات، در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بین سال‌های 1385 تا 1391 می‌پردازد. در این تحقیق برای اندازه‌گیری اجتناب از مالیات، از روش نرخ مؤثر مالیاتی استفاده شده است . همچنین برای بررسی‌های بیشتر، علاوه بر روش نرخ مؤثر، از روش دسایی و دارماپالا (2006) و روش نرخ مؤثر با لحاظ معافیت‌ها استفاده شده است. این پژوهش، از نوع مطالعه همبستگی مبتنی بر داده‌های ترکیبی است که 360 سال-‌شرکت به عنوان نمونه انتخاب شده است. نتایج بدست آمده حاکی از آن است که تفاوت مالیاتی-‌‌‌‌حسابداری با اجتناب از مالیات رابطۀ معناداری دارد. لذا افزایش اجتناب از مالیات، تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی را افزایش می‌دهد.}, keywords_fa = {تفاوت مالیاتی-‌حسابداری, اجتناب از مالیات, نرخ موثر مالیاتی, مالیات تشخیصی, مالیات ابرازی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-535-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-535-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {hamidi, naser and mohammadi, fatemeh}, title = {Identification and Prioritization of Factors Influencing Real Estate Tax Evasion in Qazvin province}, abstract ={  Abstract   In this paper, the factors influencing real estate tax evasion in Qazvin province have been investigated, identified and prioritized. Finally a total of 25 factors were determined through study of theoretical research and survey of experts’ and specialists’ views in the field of real estate taxes . At first, DEMATEL technique was used to determine possible relationships, their severity and importance of each factor and then this technique was combined with the process of network Analysis and used for weighting and ranking factors . DANP power is a method which reduced the number of dyadic comparisons extremely and makes obtaining the opinion of Experts easier than the first generation of causal -effect relationships . The results show that high statistics and records of every single tax unit is the most important factor, and tax information system weakness , lack of human resources specialized in real estate taxes , the tax culture level in society , lack of proper electronic system of identification and registration of taxpayers, Lack of trust between the taxpayers and the government are the next in rank among the factors contributing to real estate taxes evasion .}, Keywords = { Taxes, Real Estate Tax, Tax Evasion, Tax Area, DANP}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {شناسایی و اولویت بندی عوامل مؤثر بر فرار از مالیات بر درآمد مستغلات(مطالعه موردی استان قزوین)}, abstract_fa ={  چکیده   در این مقاله، عوامل مؤثر بر فرار از مالیات مستغلات در استان قزوین مورد شناسایی و اولویت بندی قرار گرفته است. برای انجام این کار از مبانی نظری تحقیق، نظر خبرگان و متخصصان در زمینه مالیات مستغلات استفاده و جمعاً 25 عامل شناسایی گردید. ابتدا با تکنیک DEMATEL رابطه­های ممکن­، شدت تأثیر روابط و اهمیت هر یک از عوامل مشخص و سپس از ترکیب فرآیند تحلیل شبکه­ای و DEMATEL برای وزن دهی و رتبه بندی عوامل استفاده شد. قدرت DANP نسبت به روشهای نسل اول روابط علّی- معلولی این است که در این روش تعداد مقایسات زوجی به شدت کاهش می­یابد و اخذ نظر از خبرگان ساده­تر می­شود. نتایج پژوهش نشان می­دهد بالا بودن آمار و پرونده­های هر واحد مالیاتی از بالاترین رتبه ­و ضعف نظام اطلاعات مالیاتی، کمبود نیروی­ انسانی متخصص­ در مالیات ­مستغلات، سطح­ فرهنگ مالیاتی­ در جامعه، ضعف سیستم الکترونیکی در شناسایی و ثبت صحیح مؤدیان مالیاتی و­ عدم ایجاد اعتماد بین مؤدی­ و دولت­ و سازمان از درجه اهمیت کمتر و در رتبه­های بعدی­ به عنوان عوامل مؤثر بر فرار از مالیات مستغلات قرار دارند.}, keywords_fa = {مالیات, مالیات مستغلات, فرار مالیاتی, حوزه مالیاتی, DANP}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-353-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-353-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Dastgir, Mohsen and Izadinia, Naser and Askari, Ali and Ramezani, Mahdi Mahdi}, title = {Providing a Model for Corporate Risk- based Audit Selection in Iran}, abstract ={  Abstract   Taxpayers risk-based audit selection and audit planning requires identification of each taxpayer’s risk which in turn requires identification of factors affecting risks. There is no complete and comprehensive model for the selection of taxpayer based on the assessment of the risk level and selection of the taxpayer for audit in Iranian National Tax Administration (INTA). In this study, 15 independent variables as the influencing factors on corporate compliance risk have been identified and tested in the form of three main hypotheses and 14 sub-hypotheses. These independent variables have significant relationships with the taxpayers’ compliance risk independent variable among 228 corporates of the Tax Affairs General Directorate of West of Tehran. The different tests appropriate to the type of independent variables were used to test the hypotheses.}, Keywords = {Risk – based Tax Audit Model, Corporate Compliance Risk, Non-Compliance Risk, Risk Management, Tax Compliance Management }, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارائه مدل انتخاب برای حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک}, abstract_fa ={  چکیده انتخاب مؤدی بر اساس معیار ریسک و برنامه­ریزی حسابرسی، نیازمند شناسایی سطح ریسک هر مؤدی است و شناسایی ریسک هر مؤدی نیز مستلزم شناسایی عوامل مؤثر بر ریسک می باشد. در سازمان امور مالیاتی ایران، مدل کامل و جامعی جهت انتخاب مؤدیان بر پایه ارزیابی سطح ریسک و انتخاب مؤدی جهت حسابرسی وجود ندارد. در این تحقیق 15 متغیر مستقل به عنوان عوامل مؤثر بر ریسک تمکین اشخاص حقوقی شناسایی و در قالب 3 فرضیه اصلی و 14 فرضیه فرعی، معنی­داری آنها با متغیر وابسته ریسک تمکین مؤدی در بین 228 مؤدی حقوقی اداره کل امور مالیاتی غرب تهران مورد آزمون قرار گرفته است. از آزمونهای مختلفی متناسب با نوع متغیرهای مستقل جهت آزمون فرضیات استفاده گردید.}, keywords_fa = {مدل حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک, ریسک تمکین اشخاص حقوقی, ریسک عدم تمکین, مدیریت ریسک, مدیریت تمکین مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-222-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-222-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {rostaeidarehmiane, elham and DianatiDilami, zahra and Banimahd, Bahm}, title = {The Relationship between Firm’s Business Strategy and Level of Tax Avoidance in the Firms Listed at Tehran Stock Exchange}, abstract ={    Abstract   A firm’s business-level strategy dictates how the firm competes in its chosen line of business. A firm can strengthen its business strategy by using a set of policies and activities to achieve a sustainable competitive advantage in its chosen market. The firms’ strategies are based on firms’ willingness to deal with risk and uncertainty, so the strategy that firms choose can affect the level of tax avoidance.Thus, this paper investigate the relationship between firm’s business strategy and level of tax avoidance. The results of the study on 65 firms in the period of 2004 until 2012 show that when tax avoidance is measured by long-run cash effective tax rate, there is a significant relationship between firm’s business strategy and long-run cash effective tax rate. The Results suggest that those firms that focus on minimizing and reducing costs, have fewer taxes avoidance than firms that follow a strategy focusing on opportunities for further growth and innovation in production. Also the results show that when tax avoidance is measured by book effective tax rate, there is no significant relationship between business strategy and book effective tax rate}, Keywords = {Tax Avoidance, Long-run Cash Effective Tax Rate, Book Effective Tax Rate, Business Strategy}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {رابطه بین استراتژی تجاری شرکت و سطح اجتناب مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={  چکیده   استراتژی تجاری شرکت بیانگر نحوه رقابت شرکت در بازار انتخابی خود شرکت است. شرکت می تواند برای تقویت استراتژی تجاری خود، مجموعه سیاست­ها و فعالیت­هایی را به کار گیرد که با استفاده از آنها بتواند به یک مزیت رقابتی پایدار در بازار انتخابی خود دست یابد. از آنجایی که استراتژی های شرکت بر اساس تمایل شرکت برای مقابله با ریسک و عدم قطعیت شکل گرفته است، بنابراین استراتژی که شرکت انتخاب می­کند می­تواند بر سطح اجتناب مالیاتی تاثیر بگذارد. از این رو در این تحقیق رابطه بین استراتژی تجاری شرکت و سطح اجتناب مالیاتی مورد بررسی قرار می گیرد. یافته­های بررسی، 65 شرکت در بازه زمانی 1383 تا 1390 را نشان می­دهد. زمانی که اجتناب مالیاتی بر مبنای نرخ موثر مالیاتی نقدی بلندمدت سنجیده می­شود میان استراتژی تجاری شرکت و نرخ موثر مالیاتی نقدی بلندمدت رابطه معناداری وجود دارد. بر این اساس، شرکت­هایی که به دنبال حداقل کردن هزینه­ها هستند، نسبت به شرکت­هایی که به دنبال فرصت رشد بیشتر و نوآوری در تولید هستند، از اجتناب مالیاتی پایین­تری برخوردارند. همچنین نتایج نشان داد زمانی که اجتناب مالیاتی بر مبنای نرخ موثر مالیاتی دفتری سنجیده می شود، میان استراتژی تجاری شرکت و نرخ موثر مالیاتی دفتری رابطه معناداری وجود ندارد.}, keywords_fa = {اجتناب مالیاتی, نرخ موثر مالیاتی نقدی بلندمدت, نرخ موثر مالیاتی دفتری, استراتژی تجاری شرکت}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-192-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-192-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Foroghi, Dariush and Fadavi, Mohammad Hasan and HajianNejad, Ami}, title = {Investigating the Impact of Tax Avoidance Policies on the Type of Auditor\'s Report in Firms Listed in Tehran Stock Exchange}, abstract ={  Abstract   The main objective of this study is to investigate the impact of tax avoidance policies on the type of auditor's report. Tax avoidance Policies refer to the policies and procedures that are applied to reduce the corporation tax. The criteria used to measure taxes avoidance are the one minus effective tax rate and the difference between accounting profit and taxable profit. The sample of 75 companies listed on the Tehran Stock Exchange is investigated for the period of 2002 to 2011 and logit-regression method is used to test the research hypotheses. The results show the positive relationship between tax avoidance criteria and auditor's non-acceptable opinion. In other words, increase in tax avoidance criteria has a positive impact on the auditor's non-acceptable opinion. The results indicate an effective external monitoring reduces the impact of tax avoidance on the auditor's non-acceptable report. That is, an effective external monitoring lessens diversion opportunities and interests of managers and reduces the negative effects of tax avoidance on auditor's non-acceptable opinion. The opportunities that emerge for managers due to non- transparent financial reporting when applying tax avoidance policies.}, Keywords = {Tax Avoidance, Audit Report, Institutional Ownership}, volume = {23}, Number = {25}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی تاثیر سیاست‌های اجتناب مالیاتی بر نوع گزارش حسابرس در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={چکیدههدف اصلی این پژوهش، بررسی تاثیر سیاست­های اجتناب مالیاتی بر نوع گزارش حسابرس است. سیاست­های اجتناب مالیاتی به خط­مشی­ها و روش­هایی اشاره می کند که با هدف کاستن از مالیات شرکت به کار می رود. معیارهای استفاده شده برای نشان دادن اجتناب از پرداخت مالیات، یک منهای نرخ موثر مالیاتی، تفاوت سود مشمول مالیات و سود حسابداری می­باشد. بازۀ زمانی پژوهش بین سال­های 1380 تا 1389 و نمونه پژوهش شامل 75 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار است. برای آزمون فرضیه­های پژوهش از رگرسیون لاجیت استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان داد که بین معیارهای اجتناب از پرداخت مالیات و گزارش غیر مقبول حسابرس رابطۀ مثبت وجود دارد. به عبارت دیگر نتایج نشان داد که افزایش اجتناب از پرداخت مالیات تاثیر مثبتی بر اظهار نظر غیرمقبول حسابرس دارد. همچنین نتایج حاکی از این بود که وجود نظارت خارجی موثر منجر به کاهش تاثیر مثبت اجتناب از پرداخت مالیات بر گزارش غیر مقبول حسابرس خواهد شد. به عبارت دیگر، وجود نظارت خارجی موثر، منجر به کاهش فرصت­های انحراف منافع توسط مدیران و نیز کاهش تاثیرات منفی اجتناب مالیاتی بر اظهارنظر مقبول حسابرس خواهد شد. فرصتی که در نتیجه نبود شفافیت در گزارشگری مالی به دلیل فعالیت­های اجتناب از پرداخت مالیات، برای مدیران به­وجود آمده است.}, keywords_fa = {چکیده}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-172-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-172-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Khodadadkashi, Farhad and Jani, Siavash}, title = {Feasibility Study of Introducing Iranian Bank Deposit Interest Tax with Emphasis on Allocative Efficiency}, abstract ={To investigate the possibility of establishing taxes on deposit interest in Iran, the deadweight losses due to deposit supply and loan demand is estimated by using annual data for the period of (1973-2012). The results show that by establishing one unit of tax on deposit interest rate during 2010 and as a result one percent interest rate increase, deadweight losses will be 3,137 and the government’s revenue will be 19,076 billion Rials. While the depositor's tax burden will be 0.97 and tax burden of loan applicant will be 0.03 out of one unit of tax on deposit interest. The findings also indicate that the banks play a positive role in leading the deposits toward investment while government expenditure has a negative impact on private sector's investment (a part of which is from income tax). Furthermore, the efficiency of private investment in effecting on production comparing to public investment is higher. These results indicate the fact that the interest tax will cause distortion in the allocation of resources and social losses will be followed.}, Keywords = {Deposit Interest Tax, Deadweight Losses, Allocative Efficiency, Deposit Supply, Loan Demand}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {9-26}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی امکان برقراری مالیات بر سود سپرده‌های بانکی در ایران با تاکید بر کارایی تخصیصی}, abstract_fa ={در این مقاله به منظور بررسی امکان برقراری مالیات بر سود سپرده در ایران و تحلیل هزینه و منافع ناشی از این امر، ابتدا زیان رفاهی ‌بر اساس تابع عرضه سپرده و تقاضای تسهیلات با استفاده از داده-های سالانه برای دوره (1391-1352) برآورد شده است. نتایج حاصل از این برآورد نشان می دهد که با فرض اعمال یک واحد مالیات بر نرخ سود سپرده در سال 1389 و در نتیجه، افزایش نرخ سود به میزان یک درصد، زیان رفاهی ناشی از اخذ مالیات برابر با 3137 میلیارد ریال و درآمد دولت به میزان 19076 میلیارد ریال می باشد. در حالی که بار مالیاتی سپرده‌گذار 0.97 و بار مالیاتی متقاضی تسهیلات تنها 0.03 از یک واحد مالیات بر سود سپرده خواهد بود. همچنین یافته‌های این تحقیق دلالت بر آن دارد که بانکها در هدایت سپرده‌ها به سمت سرمایه گذاری نقش مثبتی را ایفاء می نمایند در حالی‌که مخارج دولت (که بخشی از آن ناشی از درآمدهای مالیاتی است) تاثیر منفی بر سرمایه گذاری بخش خصوصی دارد. علاوه بر این دریافتیم که کارایی سرمایه گذاری بخش خصوصی در مقایسه با سرمایه گذاری دولتی در اثر گذاری بر تولید بیشتر است. این نتایج گویای این واقعیت هستند که مالیات بر سود سپرده، موجب انحراف در تخصیص منابع شده و زیان اجتماعی را در پی خواهد داشت.}, keywords_fa = {مالیات بر سود سپرده, زیان رفاهی, کارایی تخصیصی, تابع عرضه سپرده, تابع تقاضای تسهیلات }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-574-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-574-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {}, title = {Feqhi Feasibility Study on Zakah Revival of Current Cash (Based on Analytic Approach of Money Nature)}, abstract ={The selection of feqhi verdict in Islamic countries is the most important consequences of using zakah returns potential in eradicating poverty. Therefore, the present research seeks to study feqhi feasibility of money zakah and its revival based on feqhi fundamentals with analytic approach so that zakah returns will be increased to help remove poverty efficiently. The results show that liquidity zakah obligation verdict extend to paper and electronic money based on analytic theory of credit property of money nature.}, Keywords = {Zakah, Money, Credit Property}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {27-48}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {امکان‌سنجی فقهی احیای زکات پول‌های نقد رایج کنونی (رهیافت موضوع شناسی تحلیلی ماهیت پول)}, abstract_fa ={انتخاب رأی فقهی می‌تواند مهم‌ترین پیامد را در توانایی عواید زکوی در امر ریشه کنی پدیده فقر در یک کشور اسلامی داشته باشد. از این رو، پژوهش حاضر به روش اجتهادی و بر اساس مبانی فقهی و موضوع شناسی تحلیلی ماهیت پول و با بهره گیری از اصل استصحاب، درصدد امکان‌سنجی فقهی زکات پولهای کنونی و احیای آن برآمده تا بدین وسیله عایدات زکوی را در جهت کمک مؤثر به رفع فقر که هدف تشریع زکات است، افزایش دهد. این پژوهش نشان داده است که حکم وجوب زکات نقدین به پولهای اعتباری کاغذی و الکترونیکی کنونی بر اساس موضوع شناسی تحلیلی نظریه مال اعتباری در ماهیت پول و با استصحاب آن حکم قابل تسرّی است.}, keywords_fa = {زکات, پول, مال اعتباری}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-575-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-575-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Majeed, Majeed and Samadi, Saeed and MarzieSharifie, Marzie Sharifie}, title = {A Comparative Study of Capital Gain Taxes and their Effects on Houses’ Prices in OECD Countries}, abstract ={In countries with unstable economy and in real estate sector, time series statistics indicate that housing is the main objective for wandering capitals and result in speculative demand in this market. The capital gain taxes which are imposed on houses prices growth when they are sold deprive their owners from part of their return. By imposing taxes on buying and selling houses through frequent tranactions in short term intervals with the objective of gaining unusual profit, speculative taxes occur. In fact the differences of these two taxes are based on asset acquiring period. The present research seeks to review the capital gain taxes effects on houses prices growth in selected member countries of OECD. The panel data for the period of 2000-2013 were used. The estimation results by using GMM method and considering endogenity of variables show that the gain taxes (which are of speculative kind) have no effect on houses prices growth.}, Keywords = {Capital Gain Taxes, Houses Prices, Speculation}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {49-64}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مالیات بر عایدی سرمایه و تاثیر آن بر قیمت مسکن (مطالعه تطبیقی ایران و کشورهای عضو OECD)}, abstract_fa ={نگاهی به آمار سری زمانی بخش ساختمان و مسکن نشان می‌دهد در کشورهایی که در بی‌ثباتی اقتصادی بسر می‌برند، مسکن ماوای سرمایه‌های سرگردانی است که به قصد بورس بازی به آن روی می‌آورند و باعث ایجاد تقاضای سوداگرانه در این بازار می‌شوند. مالیات عایدی سرمایه حاصل از تملک مسکن، بر رشد قیمت مسکن در هنگام فروش آن وضع می‌شود و از این طریق بخشی از عایدی سرمایه حاصل از فروش مسکن را از صاحب آن سلب می‌کند. همچنین اخذ مالیات از خرید ملک و فروش مجدد آن در فواصل کوتاه‌مدت با هدف کسب سود نامتعارف ناشی از انجام معاملات مکرر مالیات سوداگری است. در واقع تفاوت این دو مالیات در مدت زمان تملیک دارایی است. این پژوهش برای بیان نتایج تجربی به بررسی تاثیر مالیات عایدی سرمایه بر رشد قیمت مسکن در منتخبی از کشورهای عضو سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) پرداخته است. برای انجام این پژوهش از داده‌های ترکیبی سالیانه در طول سالهای 2013-2000 استفاده شده است. در این پژوهش با در نظر گرفتن درونزایی متغیرها، نتایج برآورد با روش GMM نشان داد که مالیات سوداگری و عایدی سرمایه تاثیری بر رشد قیمت مسکن ندارد.}, keywords_fa = {مالیات عایدی سرمایه, قیمت مسکن, سوداگری }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-581-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-581-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Heidari, Mahdi and Yaghoubnezhad, Yahya and Helali, Reihane and Abbaspour, Mortez}, title = {A Model to Determine the Optimal Rate of Environmental Taxes by Emphasis on the Impact of the Reallocation (Case Study of Iran\'s Power Industry)}, abstract ={In recent decades, due to environmental pollution, many countries focus especially on improving pollutant industries. The power generation industry is of pollutant nature as it uses the fossil fuels and imposes the great social costs and threatens the public health. This issue hasn't been evaluated at the macroeconomic level in our country up to now. One way to reduce pollution in electricity generating industry is the implementation of electricity tax. The reallocation of this tax in R;D process can lead to reducing and optimizing in electricity generation and as a result environmental pollution reduction. In this article, the tax impact Reallocation has been investigated by Stackelberg's game model and numerical analyzing, so the optimal rate of electricity tax has been determined. According to the results, if the electricity tax rate applied, is equivalent to 2/26 Rials per one KWH electricity, the electricity production and consumption will be optimized and R;D will be done perfectly too.}, Keywords = {Green Taxes, Pigou\'s Theory, Stackelberg\'s Game}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {65-86}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارائه مدلی جهت تعیین نرخ بهینه مالیات‌های زیست محیطی (با تاکید بر اثر تخصیص مجدد در صنعت برق ایران)}, abstract_fa ={مشکلات ناشی از آلودگی‌های زیست محیطی در دهه اخیر، سبب شده است که بسیاری از کشورها توجه ویژه ای را به بهبود صنایع آلاینده معطوف دارند. یکی از صنایع آلاینده، صنعت تولید برق است که به دلیل استفاده از سوخت‌های فسیلی، هزینه های اجتماعی فراوانی را به جهت آلودن محیط زیست و تهدید نمودن سلامت عمومی جامعه، ایجاد می نماید. این موضوع تاکنون در کشور ما در سطح کلان مورد بررسی قرار نگرفته است. یکی از راه های کاهش آلودگی در تولید برق، اعمال مالیات بر برق است که در صورت تخصیص مجدد این مالیات در فرایند تحقیق و توسعه، نه تنها کاهش تولید برق، که بهینه سازی تولید در این صنعت و در نتیجه کاهش آلودگی های زیست محیطی را فراهم می نماید. این مقاله سعی نموده است با بکارگیری مدل بازی استاکلبرگ و تجزیه تحلیل های عددی اثر تخصیص مجدد مالیات در بازار برق ایران را بررسی نموده و نرخ بهینه مالیات بر برق را تعیین نماید. طبق نتایج بدست آمده اگر نرخ مالیات برق 2/26 ریال بر هر کیلو وات ساعت باشد؛ تولید و مصرف برق بهینه خواهد بود و هزینه های R;D در جهت تکنولوژی های کاهنده آلودگی به خوبی عمل خواهد نمود.}, keywords_fa = {مالیات سبز, نظریه پیگو, بازی استاکلبرگ}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-580-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-580-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {khajavi, shokrollah and kiamehr, mohamm}, title = {The relation study of auditing quality and tax avoidance in listed companies of Tehran stock Exchange}, abstract ={The goal of this research is to study the relationship of auditor and auditing quality in accordance with tax avoidance in the listed companies on Tehran Stock Exchange.The time period of research consisting 130 companies is during 2002 to 2012. Multivariate regression models of econometric Eviews software are utilized to analizing integrated research data. In this research, tax avoidance is the dependent variable and auditor quality (the size of auditing firm) and auditing quality (auditor tenure) are the independent variable. The effective tax avoidance control variables including issuance break, financial leverage, and the size of company are used. Considering the effective tax cost and tax book difference research findings’ show that auditor quality (size of auditing firm) has positive significancy on tax avoidance of stock exchange companies. In the other hand just by considering effective tax cost, auditing quality (auditor tenure) has positive significancy on tax avoidance of stock exchange companies.}, Keywords = {Auditing firm size, Auditor tenure, Tax avoidance}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {87-108}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطۀ بین کیفیت حسابرسی و اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={هدف این پژوهش، بررسی رابطه بین کیفیت حسابرس و کیفیت حسابرسی با اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. دوره زمانی پژوهش، 1391-1381 بوده و نمونه انتخابی شامل 130 شرکت می‌باشد. برای تجزیه و تحلیل داده‌های پژوهش در حالت تلفیقی (ترکیبی)، از مدل‌های رگرسیونی چند متغیره در نرم‌افزار اقتصادسنجیEViews استفاده شده است. در این پژوهش، اجتناب مالیاتی، متغیر وابسته و کیفیت حسابرس (اندازه مؤسسه حسابرسی) و همچنین کیفیت حسابرسی (دوره تصدی حسابرس)، متغیر مستقل بوده و از متغیرهای کنترلی مؤثر بر اجتناب مالیاتی شامل وقفه انتشار، اهرم مالی و اندازه شرکت نیز استفاده شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که کیفیت حسابرس (اندازه مؤسسه حسابرسی) بر اجتناب مالیاتی شرکت‌های بورسی بر اساس هزینه مؤثر مالیاتی و تفاوت دفتری مالیات، تأثیر مستقیم و معنی‌دار دارد. این در حالی است که کیفیت حسابرسی (دوره تصدی حسابرس) بر اجتناب مالیاتی شرکت‌های بورسی تنها بر اساس هزینه مؤثر مالیاتی، تأثیر مستقیم و معنی‌دار دارد.}, keywords_fa = {اندازه مؤسسه حسابرسی, دوره تصدی حسابرس, اجتناب مالیاتی و بورس}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-217-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-217-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {rezaei, farzin and JAFARINIARAKI, ROHOLAH}, title = {The Relationship between Tax avoidance and firms’Accounting fraud}, abstract ={The primary objective of this study is to investigate the relationship between tax avoidance and fraud in accounting of firms accepted in Tehran stock exchange. In order to clarify the related views, the extreme (opportunistic) earnings management as an indicator for reducing fraud in accounting and also various criteria of tax avoidance measure have been used. At first, the study attempts to identify the fraudulent companies by using financial information of 170 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period of 1382 to1390 and utilizes the multivariate linear regression analysis with a panel layout. The results imply that there is a meaningful direct relationship between tax avoidance and corporate accounting fraud when tax avoidance measure criterion is the effective cash tax rate and permanent tax differences. And when tax avoidance measured by long-term effective cash tax rate, there is no meaningful relationship between tax avoidance and corporate accounting fraud observed.}, Keywords = {Tax Avoidance, Accounting Fraud, Earnings Management, Effective Tax Rate, Permanent Tax Differences}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {109-134}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {رابطۀ بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتها}, abstract_fa ={هدف اصلی تحقیق حاضر بررسی رابطۀ بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد. برای روشن شدن دیدگاههای به وجود آمده از ارتباط بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری از مدیریت سود افراطی (فرصت طلبانه) به صورت کاهنده به عنوان شاخصی برای تقلب در حسابداری و از معیارهای گوناگون اندازه گیری اجتناب مالیاتی استفاده شده است. این بررسی‌ها در ابتدا برای مشخص کردن شرکت های متقلب با استفاده از اطلاعات مالی 170 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی سالهای 1382 تا 1390 و با بهره گیری از روش تجزیه و تحلیل رگرسیون خطی چند متغیره با چینش پانلی انجام شده است. سپس بعد از شناسایی شرکتهای متقلب و سالهایی که مرتکب تقلب در حسابداری شده اند برای آزمون فرضیه های تحقیق از اطلاعات مالی 332 سال شرکت با چینش مقطعی مشتمل بر 141 شرکت که در دوره زمانی 1382 تا 1390 مرتکب تقلب در حسابداری شده اند استفاده شده است. نتایج تحقیق دلالت بر وجود رابطه مستقیم و معنی‌دار میان اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتها در زمانی‌که معیار سنجش اجتناب مالیاتی نرخ موثر مالیات نقدی و اختلاف دائمی مالیات باشد، دارد. همچنین در زمانی‌که اجتناب مالیاتی با نرخ موثر مالیات نقدی بلندمدت سنجیده می شود، رابطه معناداری میان اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتها مشاهده نشد.}, keywords_fa = { اجتناب مالیاتی, تقلب در حسابداری, مدیریت سود, نرخ موثر مالیاتی, اختلاف دائمی مالیات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-173-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-173-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Rahimikia, Eghbal and Mohamadi, Shapour and Ghazanfari, Mehdi}, title = {Tax Evasion Detection by Using Combinatory Intelligent System}, abstract ={With the electronic taxpayers system being operationalized and the digital storage of tax data developed in Iran, it is now possible to design different models to analyze the available data. There are two main areas that have not been the focus of the fairly limited current studies in this field one being the parallel optimization of parametric AI models and the other area is the selection of input variable combination. For this reason, in present study, we have used the harmony search (HS) optimization algorithm to do parallel optimization of multilayer perceptron (MLP) neural network parameters and also to find a suitable combination of input variables. In addition to that, the results have been compared with logistic regression results as the core of the system. In the present research, 21 initial input variables are selected for the system based on the survey done on similar studies in the last thirty years and it takes into account the specifications of the tax system in Iran and the opinions of the experts in the field are asked. After running the system on the data from the food and textile sectors and comparing the results from the neural network and logistic regression, we have concluded that neural network can produce more accurate results and the difference is statistically meaningful.}, Keywords = {Tax Evasion Detection, Data Mining, Artificial Intelligence, Combinatory Intelligent System}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {136-164}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تشخیص فرار مالیاتی با استفاده از سیستم هوشمند ترکیبی}, abstract_fa ={با توجه به اجرایی شدن سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی و ایجاد پایگاه داده‌های مالیاتی، امکان پایش اطلاعات موجود با مدل های مختلف فراهم شده است. در این پژوهش، از الگوریتم بهینه سازی جستجوی هارمونی به‌منظور بهینه سازی همزمان پارامترهای شبکه عصبی پرسپترون چند لایه و ترکیب مناسب ورودی ها استفاده شده است. علاوه بر آن نتایج با رگرسیون لجستیک به عنوان هسته سیستم مورد مقایسه قرار گرفته است. متغیرهای ورودی به سیستم 21 مورد بوده که با بررسی پژوهش های مشابه انجام شده طی 30 سال اخیر، اعمال ویژگی های مالیاتی ایران و نظرخواهی از خبرگان انتخاب شده است. مقایسه نتایج حاصل از شبکه عصبی و رگرسیون لجستیک در دو صنعت مواد غذایی و نساجی نشان می دهد، استفاده از شبکه عصبی دارای دقت های بالاتری بوده و این تفاوت از لحاظ آماری معنادار می باشد. در شبکه عصبی به ترتیب در صنعت مواد غذایی و نساجی دقت کلی %78/83 و %85/84، دقت تشخیص شرکت های فراری %31/80 و %34/84 و دقت تشخیص شرکت های سالم %20/87 و %36/85 می باشد. با اعمال مجموعه مدل‌های نهایی سیستم بر روی اطلاعات عملکرد سال 91 اشخاص حقوقی و مقایسه آن با نتایج حسابرسی مالیاتی در دو صنعت مواد غذایی و نساجی، به ترتیب دقت کلی %22/92 و %35/82، دقت تشخیص شرکت های فراری %87/83 و %05/84 و دقت تشخیص شرکت های سالم %71/92 و %22/82 حاصل شده است. نتایج در داده‌های آزمون بر مبنای اعتبارسنجی ضربدری 10 بخشی با تکرار و میانگین گیری بر روی 8 حلقه موازی ارائه شده است.}, keywords_fa = {تشخیص فرار مالیاتی, داده کاوی, هوش مصنوعی, سیستم هوشمند ترکیبی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-579-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-579-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Abdoli, Mohammad reza and Haghneyaz, Hass}, title = {Evaluation of the Corporate Transparency Effect on Tax Aggressiveness in the Companies Listed in Tehran Stock Exchange (TSE)}, abstract ={This study seeks to investigate the effect of corporate transparency on the company’s tax aggressiveness. For this purpose, 120 corporations listed in TSE for the period 2008-2013 were studied. To calculate the transparency level, the Standard and Poor’s Index model was used by which transparency index in three areas of performance, owners and managers is studied. Simple and Multiple Logistic Regression models were applied to examine statistically. The results so achieved show that the statistical model is capable to identify the tax aggressiveness. The transparency in performance of the companies has no significant relationship with their financial policies. However, there is a positively significant relationship between the financial transparency as well as the transparency in the type and level of ownership with the tax policies of the company. Furthermore, the variable of the auditor’s opinion type, difference between declaration and diagnostic taxes and the company’s size has significant relationship with the company’s tax policies.}, Keywords = {Corporate Transparency, Tax Aggressiveness}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {165-176}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {ارزیابی تاثیر شفافیت شرکتی بر سیاست متهورانه مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={تحقیق حاضر به دنبال تاثیر شفافیت شرکتی بر سیاست متهورانه مالیاتی آنها می‌باشد. بدین منظور 120 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دورۀ زمانی 1387 تا 1392 مورد مطالعه قرار گرفته اند. برای محاسبه میزان شفافیت از مدل مبتنی بر شاخص" استاندارد اند پورز " استفاده شده است. این شاخص شفافیت را در سه حوزه عملکرد، مالکان و مدیران مورد بررسی قرار می دهد. در بررسی آماری از مدل رگرسیون لجستیک ساده و چند گانه استفاده شده است. نتایج به‌دست آمده نشان می دهد که مدل آماری قادر به تشخیص سیاست متهورانه مالیاتی می باشد. شفافیت در حوزه عملکرد شرکتها رابطه ای معنادار با سیاستهای مالیاتی شرکتها ندارد، ولی شفافیت مالی و شفافیت در بخش نوع و میزان مالکیت، رابطه ای مثبت و معنادار با خط مشی های مالیاتی شرکتها دارند. همچنین متغیر نوع اظهار نظر حسابرس، تفاوت مالیات ابرازی با تشخیصی و اندازه شرکتها رابطه ای معنادار با سیاستهای مالیاتی شرکتها دارند.}, keywords_fa = {شفافیت شرکتی, ساسیت متهورانه مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-578-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-578-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {}, title = {Estimation of Tax Economic Capacity in the Provinces of the Country with Spatial Econometric Approach}, abstract ={Regarding the importance of tax revenues in funding the government expenditure, estimation of the tax capacity can play a major role in economic policies. Therefore, in this study, the estimation of economic tax capacity is reviewed in the provinces of the country during the period of 1380 – 1390 (2001-2011), the tax capacity of the taxes share of the provincial gross domestic product is defined, and spatial econometrics method is used for estimating the economic tax capacity. The results show that increase in the Human Development Index (HDI) results in the increase of income tax, sales tax, wealth tax, and total tax, and also show that the share of agricultural sector added value from total added value is indirectly effective on tax capacity. Also, increase in the share of industry and mining sector added value from total added value leads to increase in income tax and total tax, while increase in added value is not positively effective on sales tax and wealth tax.}, Keywords = {Tax Capacity, Provinces of Iran, Spatial Econometrics}, volume = {23}, Number = {26}, pages = {187-200}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {برآورد ظرفیت اقتصادی مالیات در استان‌های کشور با رهیافت اقتصادسنجی فضایی}, abstract_fa ={با توجه به اهمیتی که درآمدهای مالیاتی در تامین هزینه‌های دولت دارد، برآورد ظرفیت مالیاتی نقش مهمی در سیاست گذاری‌های اقتصادی می‌تواند ایفا کند. از این رو در مطالعه حاضر به برآورد ظرفیت مالیاتی اقتصادی استان‌های کشور طی دوره 1390-1380 پرداخته شده و ظرفیت مالیاتی سهم مالیات‌ها از تولید ناخالص داخلی استان‌ها تعریف شده و برای برآورد ظرفیت اقتصادی مالیات از روش اقتصادسنجی فضایی استفاده شده است. نتایج نشان می‌دهند که افزایش شاخص توسعه انسانی به افزایش مالیات بر درآمد، ثروت، فروش و کل می‌انجامد و سهم ارزش افزوده بخش کشاورزی از کل ارزش افزوده به صورت غیر مستقیم در ظرفیت مالیاتی دخیل می‌باشد. هم‌چنین افزایش سهم ارزش افزوده بخش صنعت و معدن از کل ارزش افزوده منجر به افزایش مالیات بر درآمد و مالیات کل می‌شود، در حالی‌که تاثیرپذیری مالیات بر فروش و ثروت از افزایش ارزش افزوده این بخش مثبت نمی‌باشد.}, keywords_fa = {ظرفیت مالیاتی, استان‌های کشور ایران, اقتصاد سنجی فضایی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-577-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-577-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Abdi, Mohammadreza and Rezaei, Ebrahim}, title = {The Cost-benefit Analysis of Tax Incentives in Iranian Economy in Selected Industries}, abstract ={Abstract By using theoretical and practical relations of investment and cost of capital, this paper firstly investigates how tax incentives stimulate investment; and secondly the benefit of these incentives against their costs (i.e. government revenue forgone). In fact, this analysis has been done using effective tax rate-based models and production structure frameworks during 1993-2011 period. Based on results, investment in food and chemical industries (as selected cases) takes significant effect from cost of capital but size of its sensitivity is very trivial. It implies that the benefit of fiscal stimulate is smaller in relation with its cost.}, Keywords = {Tax incentives, Cost-benefit Analysis, Effective Tax Rate-based Model, Production Structure Model }, volume = {23}, Number = {27}, pages = {9-33}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تحلیل منافع و هزینه‌های مشوق‌های مالیاتی صنایع منتخب در اقتصاد ایران}, abstract_fa ={چکیده این مقاله در چارچوب روش شناسی موجود درباره سرمایه گذاری و اثرپذیری آن از هزینه استفاده از سرمایه، اولاً چگونگی تحریک سرمایه گذاری در نتیجه اعطای مشوق­های مالیاتی را تحلیل کرده و ثانیاً فایده ای که این مشوق­ها می توانند در قبال هزینه درآمدی از دست رفتۀ دولت در اقتصاد ایران داشته باشند را مورد بررسی قرار می دهد. در واقع با توجه به ارتباط نظری بین مشوق­های مالیاتی و سرمایه گذاری، این تجزیه و تحلیل در چارچوب مدل های مبتنی بر نرخ های مؤثر مالیات و ساختار تولید در فاصله سال­های 1390-1372 انجام گرفته است. بر اساس نتایج مدل ها، سرمایه­گذاری در صنایع غذایی و شیمیایی نسبت به هزینه سرمایه حساسیت معنی­دار دارد ولی این حساسیت بسیار پایین است. نتیجه ضمنی این حساسیتِ کم این است که هزینه اعطای هرگونه محرک مالی نسبت به منافع آن بیشتر خواهد بود.}, keywords_fa = {مشوق های مالیاتی, هزینه فایده, مدل مبتنی بر نرخ های مالیاتی, مدل ساختار تولید}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-707-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-707-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Askari, Ali and Charkhkar, Mohamadjav}, title = {The Determination and Assessment of the Relational Efficiency Indicators of Tehran City’s and Province’s Tax Affairs General Directorates with Data Envelope Analysis Approach (DEA)}, abstract ={Abstract The aim of the present research is to identify the Relational Efficiency indicators of Tehran City’s and Province’s Tax Affairs General Directorates with Data Envelope Analysis Approach (DEA). The input indicators include the number of staff, wage and salaries, the area of the real estates of offices and the output of the model is the amount of collected tax. The time period of research is 1389-1392 and the number of tax offices is 12 offices.  In this study, the tax offices have been assessed and ranked based on CCR input- oriented and BCC input and output -oriented. The results indicate that the LTU and VAT of Tehran Province’s have been introduced as efficient tax offices in both models and other offices are inefficient ones. By reducing input amount and increasing output amount, they reach to the efficient boundary.}, Keywords = {Assessment, Tax Offices, Data Envelope Analysis, CCR Model, BCC Model}, volume = {23}, Number = {27}, pages = {35-62}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تعیین‌و‌ارزیابی شاخص های کارایی نسبی اداره‌های کل امور مالیاتی شهر تهران واستان تهران با رویکرد تحلیل پوششی داده ها(DEA)}, abstract_fa ={چکیده هدف از انجام پژوهش حاضر شناسایی شاخص های کارایی نسبی اداره های کل امور مالیاتی شهر تهران و استان تهران با استفاده از رویکرد تحلیل پوششی داده ها(DEA) می باشد.شاخص های ورودی مدل:تعداد کارکنان، حقوق و دستمزد، مساحت املاک در اختیار اداره ها؛ و خروجی مدل: مقدار مالیات وصولی می باشد.قلمرو زمانی پژوهش را سال های 89-92 وتعداد اداره های مالیاتی شامل 12 اداره می باشد. در پژوهش حاضر با استفاده از مدل CCR ورودی محور و BCC ورودی و خروجی محور جهت ارزیابی و رتبه بندی واحد های مالیاتی بهره برده ایم.نتایج پژوهش نشان می دهد که مودیان بزرگ و ارزش افزوده استان تهران به عنوان  واحد مرجع و کارا در هر دو مدل معرفی شده و اداره های دیگر ناکارا  می باشد که با کاهش در میزان ورودی و یا افزایش در میزان خروجی به مرز کارایی می رسند.}, keywords_fa = { ارزیابی, اداره های مالیاتی, تحلیل پوششی داده ها , مدل CCR , مدل BCC.}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-708-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-708-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {KarimiPotanlar, Saeed and TaghiGilakHakimabadi, Mohammad and SaberNochamani, Fazel}, title = {Investigation of Government Effectiveness Impact on Reducing Tax Evasion: The Case Study of Selected Countries}, abstract ={Abstract The aim of this article is to investigate the effect of government effectiveness on reducing tax evasion in selected countries during the period 2000-2010. By using panel data econometric, tax evasion as a percent of GDP is used as a dependent variable and tax burden, tax morale, government effectiveness, GDP per capita, openness, the share of value added of industry and services in GDP and the ratio of urban population to total population are considered as independent variables. The results from estimated model suggest that the government effectiveness is the most important determinant of tax evasion in the selected countries. The results also indicate that the effects of GDP per capita, tax morale, openness and the relative share of industry and services sectors in GDP are negative and significant. Tax burden and urbanization have positive and significant effect on tax evasion.}, Keywords = {Tax Evasion, Government Effectiveness, Panel Data Method, Tax Burden, Tax Morale}, volume = {23}, Number = {27}, pages = {63-90}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی تاثیر اثر بخشی دولت بر کاهش فرار مالیاتی مطالعه موردی کشورهای منتخب}, abstract_fa ={چکیده هدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر اثربخشی دولت بر فرار مالیاتی در کشورهای منتخب طی دوره زمانی 2010-2000 می باشد. بدین منظور با بهره گیری از اقتصادسنجی داده های تابلویی از نسبت فرار مالیاتی به تولید ناخالص داخلی به عنوان متغیر وابسته و بار مالیاتی، روحیه مالیاتی، اثربخشی دولت، درجه باز بودن اقتصاد، سهم ارزش افزوده بخش های صنعت و خدمات، تولید ناخالص داخلی سرانه و نسبت جمعیت شهری به کل جمعیت به عنوان متغیرهای مستقل استفاده شده است. نتایج حاصل از برآورد الگو حاکی از آن است که مهمترین متغیر اثرگذار بر فرار مالیاتی در کشورهای منتخب، اثربخشی دولت می باشد. همچنین نتایج بیانگر آن است که اثر متغیرهای تولید ناخالص داخلی سرانه، روحیه مالیاتی، ، درجه باز بودن اقتصاد و سهم نسبی بخش های صنعت و خدمات بر فرار مالیاتی منفی و معنادار می باشد. همچنین اثر متغیرهای بار مالیاتی و نسبت جمعیت شهری به کل جمعیت بر فرار مالیاتی مثبت و معنادار است.}, keywords_fa = {فرار مالیاتی, اثربخشی دولت, روش داده های تابلویی, بار مالیاتی, روحیه مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-709-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-709-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Tavasolinaeeni, Manouchehr and Baqeri, Mostaf}, title = {The Analysis of Contracts with the Provisionof Tax Paid by the Transferee}, abstract ={Abstract Based on freedom of contract principle, entities are free when signing contracts with each other. But this freedom of contract is limited with law, morals and general order. Whenever private contracts face with these limitations, the freedom principle takes no effect and therefore such a contract is not supported by government. When such a contract is concluded, it has some effects imposed on two contract’s parties and from which government, as a third beneficiary party also benefits i.e. through collected taxes and levies. Sometimes in the contracts which are signed between two parties, it is observed that they intend to alter the latter effect by their agreement. The best example is the contract that includes the provision to tax one of the parties who is not the taxpayer (transferee). There is no doubt for legal penetration, its implied stipulation and public order opposition in this type of contract. Tax Administration as a beneficiary of such a contract calculates and collects the amount of set tax and it doesn’t insist on the original taxpayer stewardship. The difference between the two contract parties in the provision to be taken effect is verifiable in the judicial authorities. But the dispute between the parties and government with regard to the enforcement of this provision has different implications.}, Keywords = {Tax, Additional Tax Provision, Stipulation, Government Beneficiary Party }, volume = {23}, Number = {27}, pages = {91-120}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تجزیه و تحلیل قراردادهای دارای شرط پرداخت مالیات توسط انتقال گیرنده در نظام حقوقی ایران}, abstract_fa ={چکیده بر اساس اصل آزادی قراردادها اشخاص در انعقاد قرارداداهای خود با هم دیگر  آزاد هستند. لیکن این آزادی عمل در انعقاد قرارداد با دو محدودیت  قانون ، اخلاق و نظم عمومی همراه است . هر جایی که قرارداد خصوصی افراد با همدیگر با این دو محدودیت مواجه می شود این اصل آزادی انعقاد قرارداد قابلیت اجرایی نخواهد داشت و دولتها از چنین قراردادی حمایت نخواهند کرد. هر قراردادی ضمن اینکه بر اثر جاری شدن آثاری دارد که بر طرفین تحمیل میگردد از نظر حقوق عمومی اثاری دارد که از آثار آن دولت نیز منتفع می گردد وآنهم مربوط به مالیات و عوارض متعلق بر آن قرارداد است که این امر نیز یکی از آثار ناشی از قراداد می باشد. در قراردادهای که بین اشخاص منعقد میشود گاها مشاهد می گردد که طرفین قصد دارند این اثر اخیر الذکر را تحت تاثیر توافق خود به نحوی تغییر دهند.از مصادیق بارز این موضوع قراردادهایی است که پرداخت مالیات در آن ضمن شرط  بر عهده طرفی که مودی مالیاتی محسوب نمی گردد گذاشته می شود. در  نفوذ حقوقی این نوع قرارداد و شرط ضمن آن و عدم مخالفت با نظم عمومی تردیدی نیست . دولت (سازمان امور مالیاتی) به عنوان منتفع از چنین قرادادی به روش خاصی میزان مالیات متعلقه را محاسبه و مورد مطالبه قرار می دهد و اصراری بر مباشرت مودی اصلی در پرداخت مالیات ندارد.اختلاف بین دو طرف قرارداد در عمل به شرط در مراجع دادگستری قابل رسیدگی است.لیکن اختلاف طرفین با دولت در خصوص اعمال و اجرای این شرط دارای تبعات متفاوتی می باشد.کسی که مالیات قانونا بر عهده اوست و اصطلاحا مودی نامیده میشودو قانون اورا به عنوان تحصیل کننده درآمد می شناسد مکلف به انجام وظیفه قانونی خود می باشد و نمی تواند به استناد به  شرط فیمابین خود با طرف قرارداد از انجام تکالیف قانونی و پرداخت مالیات امتناع نماید. در مقابل دولت نیز جهت مطالبه مالیات از کسی که شرط بر ضرر اوست با ابهام قانونی مواجه است و فقط در شرایط اجرای احکام مالیاتی و وصول می تواند به این گونه اشخاص مراجعه نماید}, keywords_fa = {مالیات , شرط پرداخت مالیات دیگری, شرط ضمن عقد.دولت منتفع ثالث}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-710-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-710-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Manjegani, Seyed Akbar and TabasiLotabadi, Vahideh}, title = {The Identification and Study of Factors Affecting Tax Compliance Advertisement Effectiveness for Legal Taxpayers of Mashhad based on AHP Approach Content}, abstract ={Abstract The aim of the present research is to identify and study effective factors on tax compliance advertisement for legal taxpayers of Mashhad with AHP approach. The research method is descriptive-survey and this research is of applied one. The statistic society includes middle managers, senior managers, legal taxpayers and State Tax Administration’s content of the advertisement in 1392-1393. In this research, we can conclude that the most effective criteria can be summarized in the form of criteria for taxpayers’ attitudes in their behaviors, advertisement performance, mentally receiving advertisement, way of message transfer, tendency steps, and finally literary structure of advertisement. Also the study of legal taxpayers indicates that each of these identified criteria is important on improving the effectiveness of advertisement on tax compliance.}, Keywords = {Taxpayers, Advertisement, Effectiveness, Tax Compliance}, volume = {23}, Number = {27}, pages = {121-146}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {عوامل مؤثر بر اثربخشی تبلیغات بر تمکین مالیاتی مؤدیان حقوقی شهر مشهد با رویکرد AHP}, abstract_fa ={چکیده  هدف تحقیق حاضر شناسایی و بررسی عوامل موثر بر اثربخشی تبلیغات بر تمکین مالیاتی مؤدیان حقوقی شهر مشهد است. روش تحقیق توصیفی- پیمایشی و از مصادیق تحقیق های کاربـردی می باشد. جامعه آماری پژوهش مشتمل بر مدیران میانی و ارشد و مؤدیان مالیاتی و محتوای تبلیغات سازمان امور مالیاتی کشور ظرف بازه زمانی 1392 تا 1393 می‌باشد. یافته های حاصل از تحقیق مبین آن است که مهمترین معیارهای مؤثر بر تمکین مالیاتی را می‌توان در قالب معیارهای نگرش مودیان در مرحله رفتار و عملکرد تبلیغات، سپس نگرش مودیان در مرحله دریافت ذهنی تبلیغات، و نحوه انتقال پیام و سپس نگرش مودیان در مرحله تمایل و در نهایت معیار ساختار ادبی تبلیغات خلاصه کرد. همچنین بررسی دیدگاه مودیان حقوقی نیز حاکی از آن است که هر یک از معیارهای شناسائی شده بر بهبود اثربخشی تبلیغات بر تمکین مالیاتی بسیار با اهمیت هستند.}, keywords_fa = {مؤدیان مالیاتی, تبلیغات, اثربخشی, تمکین مالیاتی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-711-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-711-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Hamidi, Naser and Mohamadzadeh, Amir and Mohamadi, Fatemeh}, title = {The Study of Tax Sanctions in Preventing VAT Evasion (The Case Study of Qazvin Province)}, abstract ={Abstract Tax revenue is one of the main government resources. But due to tax evasion and its consequences, the realization of the revenue faces great problem and the reduction results in a deficit of the state budget. The spread of tax evasion phenomenon is because of different factors. One of the tools developed by the legislators is tax sanctions for dealing with violators. The purpose of this study is to evaluate tax sanctions in preventing VAT evasion in Qazvin province. At first, by reviewing previous literature and through 120 questionnaires, experts’ and VAT taxpayers’ opinions were identified then by using Fuzzy DEMATEL techniques and views of 10 experts,  the possible relationships, the impact of each relationship and the importance of these factors were determined. The Analytical Network Process (ANP) techniques were used for weighing and ranking the factors. The DEMATEL and ANP power vis-a-vis the first generation of causal-effect relationships are in a way that the number of paired comparisons is greatly reduced and obtaining the opinion of experts becomes simple. The Sampling method is simple random. The results show that tax sanctions are affected by other factors affecting tax evasion reduction but they do not affect any of the indexes and its weights i the lowest compared to other indexes.}, Keywords = {VAT, Tax Evasion, Surtax, Fuzzy DEMATEL, ANP}, volume = {23}, Number = {27}, pages = {147-166}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مطالعه موردی بررسی جایگاه جرایم مالیاتی در جلوگیری از فرار در نظام مالیات بر ارزش افزوده (استان قزوین)}, abstract_fa ={چکیده درآمد مالیاتی یکی از مهمترین راه­های تأمین منابع دولت است. اما تحقق این درآمد با وجود فرار مالیاتی دچار اختلال می­شود و از پیامدهای فرار مالیاتی، کاهش درآمد مالیاتی و در نتیجه کسری بودجه دولت است. شکل­گیری گسترش پدیده فرار مالیاتی خود معلول عواملی است. جرایم مالیاتی به عنوان یکی از ابزارها، از سوی قانونگذار برای برخورد با متخلفان مالیاتی وضع شده است. هدف از این تحقیق بررسی جایگاه جرایم مالیاتی در جلوگیری از فرار در نظام مالیات بر ارزش افزوده در استان قزوین می باشد. ابتدا جایگاه جرایم مالیاتی و عوامل مؤثر بر کاهش فرار مالیاتی با استفاده از ادبیات تحقیق، نظر خبرگان و مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده از طریق 120پرسشنامه در مرحله اول شناسایی و سپس با بهره­گیری از نظرات 10 خبره و با استفاده از تکنیک دیمتل فازی، رابطه­های ممکن و شدت تأثیر روابط و اهمیت هریک از عوامل مشخص شده ­است. جهت تعیین میزان وزن و رتبه بندی عوامل از تکنیک ANP استفاده شده است. قدرت دیمتل و ANPنسبت به روشهای نسل اول روابط علی- معلولی این است که در این روش تعداد مقایسات زوجی به شدت کاهش می­یابد و اخذ نظر از خبرگان ساده­تر می­شود. روش نمونه­گیری، تصادفی ساده ­است. نتایج نشان می­دهد جرایم مالیاتی از دیگر عوامل مؤثر بر کاهش فرار مالیاتی اثر می­پذیرد ولی بر هیچ یک از شاخص ها اثر نمی­گذارد و نسبت به  شاخص های دیگر از کمترین وزن برخوردار است و آخرین رتبه را به خود اختصاص داده است.}, keywords_fa = {مالیات برارزش افزوده,‌ فرار مالیاتی, جرایم ‌مالیاتی, دیمتل فازی,ANP}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-712-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-712-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Behraad, Arm}, title = {The Case Study of Factors Affecting Electronic Tax Acceptance based on Integrating the Theory of Accepting Model (TAM) and}, abstract ={Abstract One of the important measures of the State Tax Organization is to implement new electronic technologies to design and collect taxes correctly. Therefore, the electronic taxation requires not only legal and electronic infrastructures but also citizens’ acceptance as a key element for development. This research intends to review factors affecting electronic tax acceptance based on integrating Theory of Accepting Model (TAM) and Theory of Planned Behavior (TPB) model. This research is classified as a fundamental, descriptive study and as it uses questionnaire for collecting information, it is a survey study. The statistics sample consists of all taxpayers of Shahrekord’s General Tax Directorate in 1392 from which 384 were selected by random sampling method by using Cochran;#39s formula. The questionnaire reliability is 0/95. The data analyzed by SPSS 2 and the hypotheses of this research were confirmed by 99% confidence. The results indicate that there are significant relationships between perceived usefulness, taxpayers’ attitudes, mental norms and perceived behavioral control with taxpayers’ intentions, perceived usefulness, ease of use, security and privacy with taxpayers’ attitudes, ease of use with perceived usefulness, personal computer effectiveness, government protection and technology with perceived behavioral control.}, Keywords = {Electronic Tax, Theory of Accepting Model (TAM), Theory of Planned Behavior (TPB) Model }, volume = {23}, Number = {27}, pages = {167-194}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مطالعه موردی بررسی عوامل موثر بر پذیرش مالیات الکترونیکی بر مبنای ادغام مدل تئوری پذیرش و تئوری رفتار برنامه ریزی شده در اداره کل امور مالیاتی شهرستان شهرکرد}, abstract_fa ={چکیده ­­­یکی ­از ­اقدامات­ مهم ­سازمان­ امور مالیاتی کشور جهت ­طراحی ­و اجرای ­­­صحیح ­وصول ­مالیات ­به ­عنوان­ یک ­منبع­ درآمدی گسترده، روی­­آوردن ­به ­سمت ­فناوری­های ­جدید ­الکترونیکی ­­می­­باشد.­­ برای ­اجرای ­مالیات­ستانی ­الکترونیکی علاوه بر زیرساخت­های تکنولوژیکی و قانونی­، باید به پذیرش شهروندان که ­عاملی کلیدی­ در­ توسعه ­ساختارهای­­ الکترونیکی است نیز توجه ­شود­.­ این ­تحقیق­­­ به دنبال عوامل موثر بر پذیرش مالیات الکترونیکی بر مبنای ادغام مدل تئوری پذیرش و تئوری رفتار برنامه­ریزی شده می­باشد. این پژوهش از نظر هدف، از نوع بنیادی و از نظر روش توصیفی و چون از روش پرسشنامه ای استفاده می­نماید، پیمایشی و روش گردآوری اطلاعات نیز میدانی می­باشد. جامعه آماری این تحقیق شامل کلیه مودیان مالیاتی شهرستان شهرکرد در سال1392 می­باشد که تعداد آنها نامحدود برآورد شده و با استفاده از فرمول کوکران تعداد 384 نفر به روش نمونه گیری تصادفی به­عنوان نمونه انتخاب شد. پس از طراحی پرسشنامه و با سوالاتی با پایایی حدود 95/0 و تجزیه و تحلیل داده­های حاصل از سوالات بوسیله  نرم افزار SPSS 21 این نتایج حاصل شد: بین درک از مفید بودن، نگرش مودیان، هنجارهای ذهنی و کنترل رفتاری درک شده با قصد مودیان، درک از مفید بودن، سهولت استفاده و امنیت و حفظ حریم خصوصی با نگرش مودیان، سهولت استفاده با درک از مفید بودن، اثربخشی کامپیوتر خود، حمایت دولت و تکنولوژی با کنترل رفتاری درک شده، رابطه­ای معنادار وجود دارد و فرضیه های این پژوهش با ٩٩ % اطمینان مورد تأیید قرار گرفته است.}, keywords_fa = {مالیات الکترونیکی, مدل پذیرش فناوری (TAM), مدل رفتار برنامه ریزی شده (TPB)}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-713-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-713-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Monjazeb, Mohamadreza and Moosavi, Seyed Ebrahim}, title = {The Impact of Tax on Oil Company’s Performance and Tax Organization Efficiency (Data Envelopment Analysis approach)}, abstract ={Abstract Governments always are trying to enforce new tax laws and ways to find a solution for deficiency in tax revenue. The success of any tax system is highly dependent on the performance of the tax organization. From 1384 the discussion about calculating a separate tax on oil company was introduced. The calculation of tax effort rate had been fluctuated with respect to this change. Thus providing a model that can minimize these fluctuations is required. Recently, new techniques are used to evaluate the performance of the organizations of which data envelopment analysis is the most innovative one. In this study, tax administration has used basic DEA models and the Gini index and receivable income was selected as output and current costs were selected as input. Research period is from 84 to 90. The results indicate that tax organization’s performance without oil company tax is in the most efficient level in the years 87 and 90, and it is locally efficient in 86 and 88. Furthermore when calculating tax organization’s performance with respect to tax on the oil Company in the year 87, it worked in the most efficient size but it is efficient locally in the years 86, 88. The results show that in these seven years the relative calculated efficiency by DEA has very little sensitivity to calculation of tax on Oil Company or lack of it on organization’s receivable income.}, Keywords = {Tax Organization, Tax on the Oil Company\'s Performance, Data Envelopment Analysis, Efficiency }, volume = {23}, Number = {27}, pages = {195-210}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مالیات بر عملکرد شرکت نفت و کارایی سازمان امور مالیاتی کشور(رویکرد تحلیل پوششی داده‌ها)}, abstract_fa ={چکیده      دولت­ها همواره در تلاشند تا با اجرای قوانین و روش­های جدید مالیاتی، راه حلی برای کمبود درآمد­های مالیاتی بیابند. موفقیت هر سیستم مالیاتی وابستگی شدیدی به عملکرد سازمان مالیاتی دارد. از سال 84 که بحث محاسبه جداگانه مالیات بر عملکرد شرکت نفت مطرح شد، محاسبه شاخص نرخ کوشش مالیاتی نوسان شدیدی نسبت به این تغییر نشان داده است. بنابراین ارایه مدلی برای سنجش کارایی این سازمان که بتواند این نوسان را به حداقل برساند مورد نیاز است. امروزه از فنون جدیدی در ارزیابی عملکرد سازمانها استفاده می­شود که یکی از بدیع­ترین آنها تکنیک تحلیل پوششی داده­ها است. در این تحقیق، سازمان امور مالیاتی به منظور بررسی این رویکرد، از مدلهای پایه ای تحلیل پوششی داده­ها و شاخص ضریب جینی و وصولی درآمدها به عنوان خروجی و هزینه­های جاری به عنوان ورودی استفاده نموده است. دوره زمانی تحقیق نیز بین سال های 84 تا 90 است. نتایج تحقیق حاکی از این مطلب است که عملکرد سازمان بدون احتساب مالیات بر عملکرد شرکت نفت در سال87 و90 در بهره­ورترین اندازه عمل می کند و سال های 86 و88  موضعا کارا هستند. در محاسبه عملکرد سازمان با احتساب مالیات بر عملکرد شرکت نفت باز هم سال 87 در بهره­ورترین اندازه عمل می کند و سال های 86 و 88  موضعا کارا هستند. همچنین نتایج حاصله نشان می­دهد که کارایی نسبی محاسبه شده از روش تحلیل پوششی داده­ها در این هفت سال حساسیت بسیار کمی نسبت به احتساب مالیات بر عملکرد شرکت نفت یا عدم احتساب آن بر وصولی درآمدهای این سازمان دارد.            }, keywords_fa = {سازمان مالیاتی, مالیات بر عملکرد شرکت نفت, تحلیل پوششی داده‌ها, کارایی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-714-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-714-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Khodamipour, Ahmad and bazraee, Younes}, title = {The Impact of the Product Market Competition on Tax Avoidance of the Firms Listed in Tehran stock Exchange}, abstract ={Abstract In this paper, the impact of the product market competition on tax avoidance of the firms listed in Tehran Stock Exchange is investigated. The index used to tax Avoidance is effective tax rate and indexes used to competition are the entry of cost and Herfindahl Indexes. The study sample consists of 78 Firms listed in Tehran stock Exchange during 1384 to 1390. In order to test the research hypothesis, Ordinary Least Squares regression has been used. The results showed that there is a meaningful and negative relation between entry of cost index and effective tax rate. But there is no meaningful relationship between Herfindahl Index and tax evasion.}, Keywords = {Effective Tax Rate, Tax Avoidance, Product Market Competition}, volume = {23}, Number = {27}, pages = {211-227}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تأثیر رقابت بازار محصول بر اجتناب از پرداخت مالیات شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa ={چکیده در این مقاله، تأثیر رقابت بازار محصول بر اجتناب از پرداخت مالیات توسط شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار می گیرد. شاخص مورد استفاده برای اجتناب از پرداخت مالیات، نرخ موثر مالیاتی و شاخص‌های مورد استفاده برای رقابت، شاخص هزینه ورود و شاخص هرفیندال می­باشد. نمونه آماری تحقیق شامل 78 شرکت از شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1384 تا 1390 است. برای آزمون فرضیه تحقیق از رگرسیون حداقل مربعات معمولی برای داده­های ترکیبی استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می‌دهد بین شاخص هزینه ورود و اجتناب از پرداخت مالیات رابطه ای منفی و معنادار وجود دارد. اما در خصوص رابطه شاخص هرفیندال و اجتناب از پرداخت مالیات نتایج معناداری یافت نشد.}, keywords_fa = {نرخ موثر مالیاتی, اجتناب از پرداخت مالیات, رقابت بازار محصول}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-715-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-715-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2015} } @article{ author = {Ramezani, Seyed Mahdi and Askari, Ali}, title = {Tax Risk Management by Emphasis on the Size and Business Sector of Corporate Taxpayers}, abstract ={Risk management is one of the tax compliance instruments which are aimed to improve taxpayers’ compliance. In this view, effective factors of taxpayers risk are identified, meanwhile taxpayers are classified in different levels and effective tax strategies which are coordinated with each level of risks are chosen and utilized in order to institutionalize rendering services and suitable education, self-assessment and voluntary compliance. The size of taxpayers considered to be one of the main factors affecting their risks. Indeed, developing and implementing effective and targeted strategies for tax compliance regardless of size taxpayers will not be possible. In this research, the independent variable, the taxpayer size, and its significance relationship to the dependent variable, the risk of taxpayer compliance, were tested in two forms which were distributed among 210 legal taxpayers of Western Tehran Tax organization. In order to test the significance relationship of the taxpayer size variable, the Kruskal-Wallas non-parametric one-way variance was used. At the end, the test showed that the taxpayer size variable bore an inverse significant relationship to the dependent variable, the risk running by taxpayer. Furthermore the inverse relationship between taxpayer size and the risk running by corporate operating in different manufacturing, service, trading, and contracting sectors have also been examined. In this regard, we witnessed an inverse significant relationship between taxpayer size and the risk of compliance simply for the taxpayers operating in trading sector. In other words, the risk of their compliance would diminish as the size of the taxpayers operating in the trading sector grows.}, Keywords = {Corporate Compliance Risk, Taxpayer Size, Risk Management, Tax Compliance Management, Taxpayer Business Sector}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مدیریت ریسک مالیاتی با تأکید بر اندازه و نوع فعالیت مؤدیان حقوقی}, abstract_fa ={مدیریت ریسک یکی از ابزارهای مدیریت تمکین مالیاتی بوده و هدف از آن، ارتقاء تمکین مالیاتی مؤدیان می­باشد. در این رویکرد عوامل موثر بر سطح ریسک مودیان، شناسایی مودیان در سطوح مختلف ریسک، طبقه بندی و استراتژی­های موثر و هدفمند مالیاتی جهت عکس العمل متناسب با هر کدام از سطوح ریسک انتخاب و اعمال می­گردد تا در نتیجه آن تمکین مودیان، مدیریت و با ارائه خدمات و آموزش مناسب، خود اظهاری و تمکین داوطلبانه نهادینه گردد. اندازه مؤدیان از جمله عوامل اصلی موثر بر ریسک آن­ها می باشد. در واقع تدوین و به­کارگیری استراتژی­های مؤثر و هدفمند برای تمکین مالیاتی بدون توجه به اندازه آن­ها امکان­پذیر نخواهد بود. در این تحقیق در قالب دو فرضیه اصلی، ارتباط معنی­دار متغیر مستقل اندازه مؤدی با متغیر وابسته ریسک تمکین مؤدی در بین 210 مؤدی حقوقی اداره کل مالیاتی غرب تهران مورد آزمون قرار گرفته است. برای آزمون ارتباط معنی­داری متغیر اندازه مؤدی، از آزمون واریانس یکطرفه ناپارامتری کروسکال – والیس استفاده گردید. در نتیجه این آزمون مشخص گردید متغیر اندازه مؤدی با متغیر وابسته ریسک مؤدی ارتباط معکوس معنی­داری دارد. علاوه بر این ارتباط معکوس بین اندازه مؤدی و ریسک برای اشخاص حقوقی فعال در بخش­های مختلف تولیدی، خدماتی، بازرگانی و پیمانکاری نیز مورد بررسی قرار گرفت که در این بین تنها برای مودیان فعال در بخش بازرگانی شاهد ارتباط معنی­دار معکوس بین اندازه مؤدی و ریسک تمکین بودیم. به­عبارت دیگر با افزایش اندازه مؤدیان فعال در بخش بازرگانی، ریسک تمکین ایشان کاهش می یابد.}, keywords_fa = {ریسک تمکین اشخاص حقوقی, اندازه مؤدی, مدیریت ریسک, مدیریت تمکین مالیاتی, بخش فعالیت مؤدی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-762-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-762-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {Abdoli, Ghahraman and Abrishami, Hamid and Hoseinifard, Seyed Mohamm}, title = {Favorable Tax Audit in order to Reduce Tax Evasion in Income Tax:A Theoretical and Empirical Analysis}, abstract ={In Iran, taxes have a very minuscule share in government budget. The situation is very upsetting and it has very harmful consequences for the Iranian economy; for example sudden decrease in the government means as a result of the oil prices slump and embargoes which lead to a downturn in public services and public welfare, government borrowing from the central bank in order to pay for the deficit and very high and constant inflations which their burden are borne by the low income social groups and many other economic ailments. The question concerns how to increase the government’s tax revenues? In this study, we have tried to look at the importance of the issues regarding tax administration and also given the asymmetric information as to the income tax, and in order to prevent tax evasion phenomenon (and to increase government’s tax revenues without extending tax bases and increasing tax rates), to introduce a certain auditing mechanism and attempt to analyze it in a theoretical and experimental manner. We have made use of game theory and field study for that end.}, Keywords = {Tax Evasion, Tax Audit, Asymmetric Information, Game Theory}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {تحلیل نظری و تجربی حسابرسی مالیاتی مطلوب در مالیات بر درآمد جهت کاهش فرار مالیاتی}, abstract_fa ={مالیات­ در ایران سهم بسیار ناچیزی در بودجه دولت دارد که بسیار نگران­کننده بوده و تبعات بسیار زیان­باری برای اقتصاد ما داشته است؛ از جمله کاهش ناگهانی بودجه دولت در نتیجۀ کاهش قیمت نفت و تحریم­های نفتی، که منجر به کاهش خدمات دولتی و کاهش رفاه مردم، استقراض از بانک مرکزی برای رفع­ کسری بودجه و تورم­های بسیار بالا و دائمی­ که فشار آن را قشر کم­درآمد تحمل می­کند، و بسیاری از بیماری­های اقتصادی دیگر گردیده است. سؤال این است که چگونه می­توان درآمدهای مالیاتی دولت را افزایش داد؟ در این مقاله به اهمیت مسائل اجرایی مالیات­ستانی پرداخته شده و با توجه به وجود اطلاعات نامتقارن در زمینۀ مالیات بر درآمد، برای جلوگیری از پدیده فرار مالیاتی (و افزایش درآمد مالیاتی دولت بدون گسترش پایه­ها و افزایش نرخ­های مالیاتی) مکانیسم حسابرسی خاصی معرفی و با استفاده از نظریه بازی­ها و روش میدانی مورد تحلیل نظری و تجربی قرار گرفته است. نتایج بیانگر آن است که اگر گزارش مالیاتی گروهی از مؤدیانی که دارای ویژگی­های شبیه به هم   می­باشند، با هم مقایسه گردیده و آن­هایی که از متوسط گزارش گروه، کمتر گزارش داده­اند با احتمال بیشتر حسابرسی شوند منجر به کاهش فرار مالیاتی، افزایش درآمدهای مالیاتی دولت (در شرایط خاص)، کاهش هزینه­های حسابرسی و ثبات درآمدهای مالیاتی دولت خواهد شد.}, keywords_fa = {فرار مالیاتی, حسابرسی مالیاتی, اطلاعات نامتقارن, نظریه بازی‌ها}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-763-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-763-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {Omidipour, Reza and Pajooyan, Jamshid and Mohamadi, Teymour and Memarnezhad, Abas}, title = {}, abstract ={}, Keywords = {}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {برآورد حجم اقتصاد زیرزمینی و فرار مالیاتی : تحلیل تجربی در ایران}, abstract_fa ={اقتصاد ایران همانند اغلب اقتصادهای جهان با معضل فرار مالیاتی روبه­رو بوده و در سال­های اخیر به­دلیل گسترش     تحریم­های اقتصادی، افت شدید قیمت نفت و کسری بودجه حاصل از آن، دولت درپی تمرکززدائی از نظام وابسته به درآمدهای نفتی و جایگزینی آن با درآمدهای مالیاتی است. در چنین شرایطی خلاء مطالعاتی از حیث سنجش و اندازه‌گیری کمّی حجم اقتصاد زیرزمینی و فرار مالیاتی اهمیت دوچندانی می­یابد. با توجه به چنین ضرورتی، مطالعه حاضر با هدف برآورد حجم اقتصاد زیرزمینی و میزان فرار مالیاتی در اقتصاد ایران با استفاده از رهیافت تابع تقاضای پولی تانزی و الگوی تصحیح خطای­ برداری (VEC) برای داده­های سالانه 1352 تا 1392 انجام گرفته است. در این مدل نسبت پول نقدِ در گردش به حجم نقدینگی به عنوان متغیر وابسته و متغیرهای بار مالیاتی، نسبت حقوق و دستمزد به درآمد ملی، درآمد سرانه ملی حقیقی و نرخ بهره حقیقی به عنوان متغیرهای توضیحی برای بررسی انتخاب شده‎اند. بر اساس یافته­های تحقیق، دو متغیر بار مالیاتی و نسبت حقوق و دستمزد به درآمد ملی بر نسبت پول نقد در گردش به حجم نقدینگی در بلندمدت اثر مثبت و متغیرهای درآمد سرانه ملی حقیقی و نرخ بهره حقیقی در بلندمدت بر این نسبت اثر منفی دارند. همچنین، نتایج تحقیق نشان می­دهد که حجم اقتصاد زیرزمینی و فرار مالیاتی برآوردی طی دوره مورد بررسی روندی صعودی دارند.}, keywords_fa = {فرار مالیاتی, اقتصاد زیرزمینی, تابع تقاضای پولی تانزی, الگوی تصحیح خطای ‌برداری (VEC), ایران}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-764-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-764-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {Dastgir, Mohsen and Qaribi, Maryam}, title = {Using Data Mining Techniques to Enhance Tax Evasion Detection performance}, abstract ={This study examines using data mining techniques to enhance tax evasion detection performance. Data mining is a process to discover uncertain, unknown, and hidden information from a database and it is a unique method of finding new facts and relationships in the existing data that have not been discovered by experts yet. In this study the usefulness of data mining based on association rules is employed as a tool to detect tax evasion. The research population consists of all listed firms on the Securities and Exchange of Tehran. The sample includes 125 firms which are selected by Cohesiveness Removal Method in the period of 1383 to 1390. In this study, 28 financial and non-financial variables in 9 classes have been used to build models. The association rules were used by apriori algorithm to detect tax evasion firms. For this purpose, the data were randomly divided into three categories: training, validation and test groups. The findings indicate that the method of data mining based on association rules by developing two models of 91% accuracy on training data, the percentage of 88% accuracy on data validation and the percentage of 86% accuracy on test data are able to detect tax evasion.}, Keywords = {Tax Evasion, Association Rule, Data Mining}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {کاربست روش‌های داده کاوی به منظور ارتقای عملکرد تشخیص فرار مالیاتی}, abstract_fa ={این پژوهش به بررسی کاربست روش­های داده کاوی به منظور ارتقای عملکرد تشخیص فرار مالیاتی می پردازد. داده کاوی، فرایند کشف اطلاعات نامعلوم، ناشناخته و پنهان از یک پایگاه داده است و روشی است منحصر به فرد برای یافتن حقایق جدید و روابط بین داده­های موجود که به وسیله صاحب نظران کشف نشده است. در این پژوهش سودمندی داده کاوی مبتنی بر قواعد وابستگی به عنوان ابزاری برای تشخیص فرار مالیاتی به کار گرفته شده است. جامعه آماری این پژوهش کلیه شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می­باشد که بر اساس شرایط در نظر گرفته شده برای انتخاب نمونه به روش حذف سامانمند، 125 شرکت در دورۀ زمانی 1383 تا 1390 انتخاب گردید. در این پژوهش از 28 متغیر مالی و غیرمالی در قالب 9 طبقه به منظور ایجاد مدل استفاده شد. قواعد وابستگی با به­کارگیری الگوریتم پیشینار برای تشخیص فرار مالیاتی شرکت­ها استفاده شد. بدین منظور داده­ها به طور تصادفی به سه دسته آموزش، اعتبارسنجی و آزمون تقسیم شدند. نتایج پژوهش نشان داد که روش­های داده­­کاوی مبتنی بر قواعد وابستگی با ایجاد دو مدل با درصد صحت 91% بر روی داده­های آموزش، با درصد صحت 88% بر روی داده­های اعتبارسنجی و با درصد صحت 86% بر روی داده­های آزمون توانسته است موفق به تشخیص فرار مالیاتی گردد.}, keywords_fa = { فرار مالیاتی, قواعد وابستگی, داده کاوی}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-765-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-765-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {HabibianNaghibi, Majeed and KafshgarJelodar, Hossei}, title = {Reviewing and Providing Jurisprudence-legal Solutions for Crimes in the Tax System}, abstract ={Taxes are not only the best revenue sources for government but also the most important devised tools in Iran’s 20- year vision plan, the development and resistance economy programs. So, the tax laws have been reviewed and reformed to alternate oil revenues with taxes, but tax penalties, their compatibility with Islamic sharia (Islamic Law) and efficiency have been neglected in this trend. As every law must have legality, we will study Islamic legality of these penalties, after that we will indicate the right orientation of the penalties. Our studies show that tax is a kind of debts (not a legal order), and so the penalty for the payment delay is illegal because of Reba. In the other hand, Islamic punishment has reprimand aspect typically rather than financial aspects. We need to know the target populations in the tax system, so punishment of the disobeyed people has not necessary effectiveness and compatibility. Finally non-financial punishments have enough effectiveness for meeting the goals in addition to their compatibility with Islamic sharia.}, Keywords = {Tax, Crimes, Financial and Non-financial Penalties}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی راهکارهای فقهی- قانونی جرایم در نظام مالیاتی}, abstract_fa ={درآمدهای مالیاتی بهترین منبع درآمدی دولت و یکی از مهم­ترین ابزارهای پیش­بینی شده در سند چشم­انداز، برنامه­های توسعه اقتصادی و اقتصاد مقاومتی است. در همین راستا و در جهت جایگزین کردن این منبع درآمدی و رهایی از وابستگی به درآمد نفتی، قوانین مالیاتی کشور نیز به صورت جدی مورد بازنگری و اصلاح قرار گرفته است. اما آنچه در بازنگری این قوانین مورد غفلت واقع شده است، مباحث جرایم مالیاتی و تطبیق آن با شریعت اسلامی و احیاناً کارآمدی آن است. از آنجایی که بحث مشروعیت جرایم به عنوان یکی از مهم­ترین مباحث پیشِ روی هر قانونی است، لذا در این تحقیق سعی شده است تا اولاً اصل قانونی بودن جرایم با استفاده از مبانی فقهی مورد بررسی قرار گیرد. ثانیاً جهت­گیری صحیح جرایم با استفاده از منابع دینی بیان گردد. بررسی­ها نشان می­دهد که مالیات­ها از سنخ دیون (و نه الزام) می باشند و لذا گرفتن جریمه تاخیر (از نوع مالی) در مالیات، با مشکل فقهی شبهه ربا مواجه است. هم­چنین مجازات­های موجود در نظام مالیاتی اسلام، عموماً جنبه توبیخ و سرزنش داشته است تا این که بخواهد از سنخ جریمه­های مالی باشد. در ادامه نیز بیان شده است که شناخت جامعه هدف در نظام مالیاتی و در نظر گرفتن جرایم از اهمیت ویژه­ای برخوردار است و اجرای مجازات­های مالی برای ممتنعین از مالیات علاوه بر نداشتن کارایی لازم، از سازگاری کافی نیز برخوردار نبوده است. در نهایت، تمرکز بر جرایم غیرمالی علاوه بر سازگاری با شریعت اسلامی، از کارایی مناسب در نیل به اهداف وضع جرایم برخوردارند.}, keywords_fa = {مالیات, جرایم, مجازات مالی و غیرمالی }, url = {http://taxjournal.ir/article-1-767-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-767-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {Khodadadkashi, Farhad and AkaaberiTafti, Mehdi and Mosavijahromi, Yeganeh and Khosravinejad, Aliakbar}, title = {The Comparison of Welfare and Environment Impacts of Carbon Tax in Different RGeneral Equilibrium Modelegions of Iran: Application of Dynamic Regional}, abstract ={In this article, we explore the welfare and environmental impacts of unbalance tax on carbon for different areas in Iran using a regional dynamic general equilibrium model. For this purpose, initially the willingness of each province to pay in order to avoid the harmful impacts of pollution has been calculated in different provinces and based on that, these provinces have been classified into eight regions. Then we have defined three different policy scenarios and compared the results of each. The three scenarios include the base scenario (without taxes and government intervention), balance carbon tax and unbalance carbon taxes for different regions. The effects of different policies are investigated in 35 periods of 10 years (1730-1390). According to results of study, internalizing the costs of environmental pollution from carbon taxes has positive environmental and welfare impacts. It should be noted that the welfare effects of balance carbon tax policy, is more unbalance. While the effects of environmental factors on balance carbon taxes is more than unbalance tax policy.}, Keywords = {Regional Dynamic General Equilibrium Model, Welfare and Environmental Impacts, Uneven Carbon Tax, Environmental Costs}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {مقایسه آثار رفاهی و زیست‌محیطی انواع مالیات بر کربن به تفکیک مناطق مختلف در ایران با استفاده از الگوی تعادل عمومی پویای منطقه‌ای}, abstract_fa ={در این مطالعه با استفاده از الگوی تعادل عمومی پویای منطقه‌ای، آثار رفاهی و زیست‌محیطی اعمال مالیات غیرمتوازن بر کربن به تفکیک مناطق مختلف در ایران مورد بررسی قرار می‌گیرد. به این منظور ابتدا میزان تمایل به پرداخت استان‌های مختلف جهت گریز از آثار زیان‌بار آلودگی محاسبه شده و بر اساس آن استان‌های ایران در قالب 8 منطقه طبقه‌بندی می‌گردد.  پس از آن سه سناریوی سیاستی مختلف تعریف گردیده و نتایج هر یک مورد مقایسه قرار می‌گیرد. این سه سناریو به صورت سناریوی پایه (بدون مالیات و دخالت دولت)؛ مالیات یکنواخت بر کربن و مالیات غیرمتوازن بر کربن به تفکیک مناطق می‌باشند. سال مبنا سال 1390 در نظر گرفته شده است و با توجه به اینکه اثرگذاری سیاستهای زیست­محیطی در دراز مدت می‌باشد، اثرات سیاست‌های مختلف در 35 دوره 10 ساله بررسی گردید. بر اساس نتایج تحقیق، درونی کردن هزینه‌های آلودگی محیط زیست با وضع مالیات بر کربن آثار رفاهی و زیست‌محیطی مثبت داشته و این آثار با وضع مالیات غیرمتوازن بهبود می‌یابد.}, keywords_fa = {الگوی تعادل عمومی پویای منطقه‌ای, آثار رفاهی و زیست‌محیطی, مالیات غیرمتوازن بر کربن, هزینه‌های آلودگی محیط زیست}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-768-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-768-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {Khaleghi, Abolfath and Seifyghareyetagh, Davoo}, title = {Iranian Criminal System’s Approach to Tax Evasion}, abstract ={Tax evasion has the higher frequency in the economic crime rate. After the repeated reforms in the Direct Tax Act especially in Article 201 approved in 1380 and Article 274 in 1394, this economic phenomenon (tax evasion) was criminalized and punishable by imprisonment. But in terms of elements of crime and punishment, there are many ambiguities in this article. Tax evasion is an intentional crime which physical behavior can be resulted from positive or negative actions. In terms of conditions for committing tax evasion, offenders need not to direct perpetration the Fraud documents file but the facts cited in the third person settings, will suffice. In the other hand, the omission should be completed during three consecutive years. The element result for the ratio of the absolute or conditional crime much possibility arises that seems to be conditional its compliance with the principles of legal interpretation in favor of the accused. This article based on the systematic approach to the analysis of the elements that constitute the crime of tax evasion will be discussed.}, Keywords = {Tax Crimes, Tax Evasion, Crime, Taxes, Avoid Taxes}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {رویکرد نظام کیفری ایران به جرم فرار مالیاتی}, abstract_fa ={فرار مالیاتی از جمله جرایمی است که با وجود ضریب بالای بزهکاری در جرایم اقتصادی، فراوانی بیشتری را به خود اختصاص داده است. قانون‌گذار ایران پس از اصلاحات مکرر قوانین مالیاتی، در ماده 201 قانون مالیات‌های مستقیم 1380 و در ماده 274 اصلاحیه قانون مزبور مصوب 1394 این پدیده اقتصادی را جرم‌انگاری و کیفر حبس برای آن پیش‌بینی نموده است. لیکن از منظر عناصر متشکله جرم و مجازات، ابهامات بسیاری در ماده مزبور وجود دارد. فرار مالیاتی، جرمی ‌عمدی است که رفتار فیزیکی آن می‌تواند از نوع فعل مثبت یا منفی باشد. از حیث اوضاع ‌و احوال برای تحقق فرار مالیاتی، لزومی ‌به مباشرت مرتکب در تنظیم مدارکِ خلاف واقع نیست بلکه صرف استناد به مدارک تنظیمی‌ توسط ثالث در تحقق جرم کفایت می­کند. از طرف دیگر در مصداق ترک فعل باید مدت‌ زمان سه سال متوالی سپری شود. از جهت عنصر نتیجه نیز نسبت به مطلق یا مقید بودن این جرم احتمال متعددی مطرح می‌شود که به نظر می­رسد مقید دانستن آن با اصول حقوقی و تفسیر به نفع متهم انطباق بیشتری دارد. بر این اساس پژوهش حاضر در تحلیل رویکرد نظام کیفری ایران به ارکان تشکیل‌دهنده جرم فرار مالیاتی می­پردازد.}, keywords_fa = {جرایم مالیاتی, فرار مالیاتی, جرایم اقتصادی, مالیات, اجتناب از پرداخت مالیات}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-769-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-769-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} } @article{ author = {Mehrara, Mohsen and Esfahani, Poury}, title = {The Relationship between Income Distribution and Tax Structure in the selected Countries}, abstract ={Income distribution and related efforts to improve it are the most important issues facing government. It is affected by important factors. The present study aims at analyzing tax structure on income distribution. The variables which are used are GINI coefficient as dependent variables, income per capita, education, share of tax on personal income, share of tax on corporate, total income tax and share of tax on goods and services. We apply the panel method to data of 19 countries from 1995 to 2012. Also the model is estimated for Iran. Our hypothesis is that income distribution is influenced by tax structure. The results show that education has no significant effect on income distribution. Kuznets inverse U hypothesis tested in this study and results indicate that Kuznets hypothesis is confirmed in panel model but the country (Iran) has not been approved Kuznets hypothesis. Due to the results of this study, article hypothesis was confirmed. With increasing of personal income tax and corporate income tax share of total tax income, GINI coefficient will be decreased and income distribution will be improved. Also with increasing in share of tax on goods and services, income distribution will be worse and GINI coefficient will be increased. The used cross- section regression confirmed aforementioned results and with increasing in total income tax, income distribution will improve.}, Keywords = {Income Distribution, Panel Data, Taxes, Kuznets Hypothesis}, volume = {23}, Number = {28}, pages = {0-0}, publisher = {Iranian National Tax Administration (INTA)}, title_fa = {بررسی رابطۀ بین توزیع درآمد و ساختار مالیاتی کشورهای منتخب}, abstract_fa ={توزیع درآمد و تلاش در راستای بهبود آن، یکی از مهم­ترین مسائلی است که دولت­ها با آن مواجه هستند. توزیع درآمد از عوامل مهمی تاثیر می­پذیرد. هدف این مقاله بررسی تاثیر ساختار مالیاتی بر روی توزیع درآمد است. متغیرهای مورد استفاده شامل ضریب جینی به عنوان متغیر وابسته، درآمد سرانه، آموزش، سهم مالیات بر درآمد شخصی، سهم مالیات بر شرکت­ها، مالیات بر مجموع درآمد و سهم مالیات بر کالاها و خدمات از کل درآمدهای مالیاتی است. در این مقاله از داده­های پانل 19 کشور طی سالهای 1995 تا 2012 استفاده شده است. همچنین مدلی نیز برای کشور ایران تخمین زده شده است. فرضیه تحقیق این است که ساختار مالیاتی بر روی توزیع درآمد تاثیر­گذار است. نتایج نشان­دهنده این است که آموزش، تاثیر معناداری بر روی توزیع درآمد نخواهد داشت. فرضیه U وارون کوزنتس در این بررسی مورد آزمون قرار گرفت که نتایج حاکی از مورد تائید بودن فرضیه کوزنتس در مدل پانل می­باشد ولی در مورد کشور ایران، فرضیه کوزنتس مورد تائید قرار نگرفته است. فرضیه مورد بررسی این تحقیق با توجه به نتایج تخمین مورد تائید قرار گرفته است. با افزایش سهم مالیات بر درآمد شخصی و سهم مالیات بر شرکت­ها از کل درآمد­های مالیاتی، ضریب جینی کاهش خواهد یافت و توزیع درآمد بهبود خواهد یافت. همچنین با افزایش سهم مالیات بر کالاها و خدمات از کل درآمدهای مالیاتی، توزیع درآمد رو به وخامت خواهد نهاد و ضریب جینی افزایش خواهد یافت. همچنین در ادامه از رگرسیون مقطع عرضی استفاده شده است که نتایج مذکور مورد تائید قرار گرفته است و با افزایش مالیات بر مجموع درآمد، توزیع درآمد بهبود خواهد یافت.}, keywords_fa = {توزیع درآمد, پانل دیتا, مالیات‌ها, فرضیه کوزنتس}, url = {http://taxjournal.ir/article-1-770-en.html}, eprint = {http://taxjournal.ir/article-1-770-en.pdf}, journal = {Journal of Tax Research}, issn = {2251-6484}, eissn = {2717-1817}, year = {2016} }