OTHERS_CITABLE
مجله مالیات،شماره 16، تابستان 1376
فهرست مطالب:1- گزارش مختصری از حسابداری داد و ستد ارزی در ایران2- مسائل مالیاتی و اقتصادی استان فارس (بخش دوم)3- مروری بر مفاهیم و نظرات مالیاتی 4- مسیر یک پرونده مالیاتی 5- نقدهائی بر مقاله " دیوان عدالت اداری و شورای عالی مالیاتی"6- بازی های المپیک مالیاتی در گمرکات روسیه 7- قوانین، تصویبنامه ها، بخشنامه ها و آراء هیات های عمومی شورای عالی ملیاتی و دیوان عدالت اداری
http://taxjournal.ir/article-1-281-fa.pdf
2014-07-23
0
0
MALIYAT IRANIAN TAX REVIEW VOL.5, NO.16, Summer 1997
N.a
http://taxjournal.ir/article-1-281-en.pdf
2014-07-23
0
0
N.a
1
AUTHOR
2
AUTHOR
3
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
برآورد ظرفیت بالقوه اقتصادی مالیات در ایران
به منظور برنامه ریزی هرچه بهتر جهت افزایش درآمدهای مالیاتی، شناخت عوامل اثرگذار بر ظرفیت مالیاتی و اطلاع دقیق از توان بالقوه کشور در این زمینه، ضرورتی اجتناب ناپذیر می باشد. برای این منظور، در این مقاله تلاش شده است تا با ارائه تعریفی مشخص از ظرفیت بالقوه اقتصادی مالیات، عوامل اثرگذار بر آن از ابعاد مختلف مورد بررسی قرار گیرد. پس از مرور ادبیات موضوع و مطالعات انجام شده در سطح بین المللی، ظرفیت بالقوه اقتصادی مالیات کشور در چارچوب یک مدل پانل و بر اساس اطلاعات20 کشور جهان برای دوره 2000-1998 برآورد شده است. نتایج مدل نشان می دهد که در دوره مذکور متوسط ظرفیت بالقوه اقتصادی مالیات در کشور (بدون احتساب پرداختی بیمههای اجتماعی) حدود 3/12 درصد بوده است که در مقایسه با متوسط عملکرد نظام مالیاتی کشور در این دوره (1/7) درصد، بسیار بالا است. همچنین نتایج این مطالعه نشان میدهد که شاخص تلاش مالیاتی کشورمان در این دوره حدود 58 درصد بوده است.
http://taxjournal.ir/article-1-159-fa.pdf
2014-03-14
5
26
ظرفیت مالیاتی، ظرفیت بالقوه اقتصادی مالیات، تلاش مالیاتی، نسبت مالیاتی، پانل
Estimation of Potential Economic Capacity of Taxation in Iran
Being aware of the determinants of tax capacity and the potential ability of the country to make use of this capacity is the key for any plans to increase tax revenues. In this article, a new specific definition of economic capacity of taxation has been given and on the basis of the information gathered from 20 different countries within the period 1998-2006, the Iranian potential economic capacity of taxation has been estimated within the framework of panel data model. The results of the study show that the average economic capacity of taxes in Iran (excluding social security contributions) has been about 12.33 percent during the period in question. Therefore, it can be concluded that the actual performance of the country (7.1 percent) during the mentioned period has been quite low. In addition, the results of the study show that the tax effort index in Iran has been about 58 percent during the period under study.
http://taxjournal.ir/article-1-159-en.pdf
2014-03-14
5
26
Tax capacity
potential economic capacity of taxation
tax effort
tax ratio
and panel
Abbas
Arabmazar
1
Associate Professor of Economics at Shahid Beheshti University
AUTHOR
Ayat
Zayer
2
M.A. in Economic Systems Planning and a Tax Researcher at the Tax Research Department, INTA
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
مدلسازی غیرخطی و پیش بینی درآمدهای مالیاتی کشور به تفکیک منابع مالیاتی
یکی از اجزای بسیار مهم بودجه دولت درآمدهای مالیاتی کشور می باشد. اطلاع از میزان درآمدهای مالیاتی قابل حصول در منابع مختلف مالیاتی، علاوه بر تخصیص بهینه منابع در جهت وصول آنها، دولت را در انجام برنامه ریزی های دقیق مالی کمک کرده و میزان مشارکت مردم را در تأمین مالی هزینههای عمومی دولت مشخص می کند. در این راستا در این مقاله، ابتدا ماهیت ساختاری سری زمانی درآمدهای مالیاتی شامل مالیاتهای کل، مستقیم، غیرمستقیم، مالیات بر شرکتها، درآمد، حقوق، مشاغل، مستغلات، ثروت، ارث و کالا و خدمات از جهت خطی، غیرخطی آشوبی و تصادفی بودن با استفاده از آزمون نمای لیاپانوف بررسی شده است. نتایج این آزمون وجود آشوب را در سری زمانی منابع مالیاتی مختلف نشان می دهد که از جهت شدت و ضعف متفاوت می باشند. لذا با استفاده از الگوسازی غیرخطی میتوان برای دورههای زمانی کوتاه پیش بینی دقیقی را انجام داد. در مرحله بعد، با استفاده از ساختار موازی و ساختار پیشنهادی چندورودی- چندخروجی شبکه های عصبی مصنوعی برای سالهای 85-1342 آموزش یافته و برای سالهای 88-1386 بر اساس مدل پیشنهادی و مدل موازی، پیش بینی درآمدهای مالیاتی به تفکیک منابع انجام می شود.
http://taxjournal.ir/article-1-160-fa.pdf
2014-03-14
27
56
مالیات، پیش بینی، آشوب، نمای لیاپانوف، شبکه عصبی مصنوعی، مدلهای موازی، مدل چندورودی- چندخروجی
Forecasting the Iranian Tax Revenues: An Application of Nonlinear Models
Taxes are one of the main components of the government budgetand
as such, having a clear image of the attainable amount of taxes is not
only necessary for optimal allocation of scare resources for tax
collection purposes, but also helps the government to develop more
precise tax collection plans. In this article, the structural features of tax
revenues series have first been examined in terms of linearity, chaotic
nonlinearity and stochasticity using Lyapunov Exponent. These series
are: total taxes, direct taxes, indirect taxes, corporate taxes, income
taxes, salary taxes, real estates taxes, business taxes, wealth taxes,
inheritance taxes and goods & services taxes. The results endorse the
existence of chaos in the series of different tax resources in different
extents. Therefore, based on the results obtained, it was found that
more accurate short-term forecasts are possible by applying nonlinear
modeling methods. In the next step, using data of the period 1963-
2006, tax revenues of different resources were forecasted for the
period 2007-2009 by applying both parallel and proposed multipleinput
multiple-output structures of the ANN’s.
http://taxjournal.ir/article-1-160-en.pdf
2014-03-14
27
56
Tax
forecast
chaos
Lyapunov exponent
artificial neural networks
parallel models
multiple-input multiple-output model
Hamid
Khaloozadeh
1
Associate Professor of Electrical Engineering at Khajeh Nasiroddin Toosi University
AUTHOR
Saeideh
Hamidi Alamdari
2
M.A. in Economics and a Tax Researcher at the Tax Research Department, INTA
AUTHOR
Ayat
Zayer
3
M.A. in Economic Systems Planning and a Tax Researcher at the Tax Research Department, INTA
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
بررسی اثر افزایش قیمت حاملهای انرژی بر درآمدهای مالیاتی و مخارج جاری دولت در چارچوب یک الگوی اقتصاد سنجی کلان ساختاری
در این تحقیق اثر افزایش قیمت حاملهای انرژی بر روی متغیرهای عمده اقتصاد کلان در چارچوب یک مدل اقتصادسنجی کلان ساختاری بررسی شد. الگوی مورد بررسی از دو دسته از معادلات تشکیل شده است. یک دسته دربرگیرنده روابط تعادلی بلند مدت الگو میباشد و دیگری شامل روابط پویای کوتاه مدت است که چگونگی تعدیل متغیرها به سمت مقادیر تعادلی بلند مدت را نشان میدهند. در این بررسی، ضرایب الگوی تنظیمی به روش همجمعی مورد برآورد قرار گرفت. در برآورد ضرایب الگو از آمار سری زمانی سالهای 1338 تا 1385 به قیمت های ثابت سال 1376 استفاده شده است . در این رابطه از شاخص های آماری نابرابری تایل و جذر میانگین مجذور خطای نسبی برای تشخیص میزان خوبی ردیابی روند حرکت متغیرهای درونزا توسط الگو استفاده شده است. به منظور بررسی اثر افزایش قیمت حاملهای انرژی ابتدا دادههای مربوط به متغیرهای برونزا با استفاده از روش پیش بینی به کمک الگوهای سری زمانی ARIMA و در مواردی نیز با توجه به متوسط نرخ رشد سالانه آن متغیر در چند دوره قبل تولید شده و سپس با ایجاد تغییر در قیمت حاملهای انرژی در سال 1387 اثر این تغییر بر متغیرهای درونزای الگو که شامل نرخ تورم، نرخ رشد، نرخ بیکاری، مخارج دولت و درآمدهای مالیاتی برای سالهای 90-1386 در دو حالت اثر تدریجی و یکباره، بررسی و اثر اعمال سیاست افزایش قیمت حاملهای انرژی توسط الگو به تصویر کشیده و هرگونه انحراف در روند حرکت متغیرهای درونزای الگو از روند مبنا به منزله اثری است که این سیاست بر روی متغیرهای مورد بررسی داشته است.
http://taxjournal.ir/article-1-161-fa.pdf
2014-03-14
57
82
درآمدهای مالیاتی، حامل های انرژی، مخارج دولت، نرخ تورم، اقتصادسنجی کلان ساختاری
Effects of Energy Prices on Tax Revenues and Government\'s Current Expenditures within a Structural Macro Econometric Model
In this research, the effect of a raise in the price of energy on the major
macroeconomic variables was examined within a structural macroeconometric
model. The model consists of two groups of equations:
One group involves long-term equilibrium relations and the other
involves short-term dynamic relations which show how the variables
adjust according to long-term equilibrium values. Coefficients of the
model were estimated within the co-integration method. Time series
data for the years 1959-2004 and the real prices of 1995 were used to
estimate the coefficients. Tale inequality and square root of the mean
of relative error squares were used in order to estimate the fitness
degree of tracing the trend of endogenous variables. In order to
examine the effect of a rise in the price of energy, the exogenous
variables data were firstly produced by means of ARIMA prediction
method (in some cases, with regard to average annual growth rate of
the variable in question during previous time series). Then, through
changing the prices of energy in 2008, the effect of these changes
upon endogenous variables of the model including inflation rate,
growth rate, unemployment rate, government expenditures and tax
revenues for 2007-2011 were estimated within two scenarios, the
gradual and the impulsive effects. The model exhibited the effects of
any energy price rising policies. Any deviation from the trend of the
model's endogenous variables is interpreted as the effect that this kind
of policy has on these variables.
http://taxjournal.ir/article-1-161-en.pdf
2014-03-14
57
82
Tax revenues
energy prices
government expenditures
inflation rate
econometrics
macro economic structure
Mohammad
Noferesti
1
Assistant Professor of Economics at Shahid Beheshti University
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
ارائه روشی در ارزیابی عملکرد ادارات مالیاتی با بکارگیری تحلیل مؤلفه های اصلی و تحلیل خوشه ای
متدی صحیح که این شاخص ها را به درستی ارزیابی نماید تا بتوان بر دقت این ارزیابی ها صحه گذارد، نیازمندند تابتوانند علاوه بر کنترل ادارات و زیر مجموعه های تابعه رقابتی سالم را در جهت نیل به اهداف سازمانها ارایه نمانید.
این مقاله به ارایه روشی جهت ارزیابی عملکرد و رتبه دهی ادارات امور مالیاتی بر حسب شاخص های استخراجی با الهام ازمدل کارت امتیازی متوازن (BSC) در چهار دسته کلی (شاخص یاد گیری و رشد – فرآیند داخلی- شاخص ذی نفعان / مودی- شاخص توسعه- شاخص درآمد ) می پردازد . با استفاده از روش PCA این شاخص ها مستقل از هم گردیده اند و این شاخص های مستقل ، با استفاده از روشClaster Analyses خوشه بندی گردیده است. سپس با استفاده از روش AHP با توجه به اولویت های مورد نظر بر حسب منابع مالیاتی اولویت دهی شده و مجددا رتبه بندی شده اند.
http://taxjournal.ir/article-1-162-fa.pdf
2014-03-14
83
106
تحلیل خوشه ای، امور مالیاتی، ارزیابی عملکرد، تحلیل مولفه های اصلی، کارت امتیازی متوازن
Tax Offices Performance Assessment: The Application of Principal Component and Cluster Analyses
Organizations and administrations need appropriate indexes with high
evaluation powers for controlling and assessing their performances.
They also need proper methods to evaluate these indexes correctly and
to verify the precession of these evaluations in order to control their
subordinate divisions and to motivate a competitive environment
towards their objectives. This article applies a method for evaluating
and ranking the performances of tax affair offices in terms of indexes
extracted on the basis of the Balanced Scorecard (BSC) method within
four categories (Learning and Growth Index, Inside Process Index,
Beneficiaries Index/Taxpayers Improvement Index, and Income
Index). These indexes are considered independently by making use of
Principle Component Analysis (PCA) method and are clustered
together through Cluster Analysis Method. Finally, they are prioritized
and ranked using Analytical Hierarchy Process (AHP) method in
respect to preferences regarding different tax resources.
http://taxjournal.ir/article-1-162-en.pdf
2014-03-14
83
106
Cluster Analysis
AHP
PCA
BSC
tax affairs offices
performance assessment
Akbar
Alam Tabriz
1
Associate Professor of Management at Shahid Beheshti University
AUTHOR
Roya
Shayesteh
2
M.A. in Economics and a Tax Researcher at the Tax Research Department, INTA
AUTHOR
Zahra
Shayesteh
3
M.A. in Economics and A Tax Expert at INTA
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
شناسایی علل اختلاف بین سود مشمول مالیات ابرازی وسود مشمول مالیات قطعی اشخاص حقوقی
این پژوهش با هدف «شناسایی علل اختلاف بین سود مشمول مالیات ابرازی و سود مشمول مالیات قطعی اشخاص حقوقی» انجام شده است. نوع روش تحقیق توصیفی و پژوهش از نوع «تحقیقات کاربردی» می باشد. جامعه آماری پژوهش کلیه اشخاص حقوقی شهر همدان بوده که در سالهای 1383 و 1384 در فرایند رسیدگی، مالیات تشخیصی آنها به قطعی تبدیل شده است که سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی 366 نمونه حائز شرایط انتخاب و معنی داری تفاوت بین دو سود آزمون شده است. نتایج آزمون فرضیه های پژوهش بیانگر آن است که بین سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی تفاوت وجود دارد و موثرترین عامل در حالت مردودی دفاتر، عدم رعایت آئین نامه تحریر دفاتر قانونی بوده است ضمن اینکه مهمترین عامل مردودی دفاتر در 58/42% درصد افراد عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی در دفاتر (کتمان درآمد یا فعالیت) و در 5/28% افراد تاخیر پلمپ دفاتر قانونی بوده است. همچنین در حالت قبولی دفاتر، عمده ترین هزینه غیر قابل قبول با فراوانی 32% مربوط به عدم ارائه یا عدم وجود مستندات در اثبات هزینه بوده است و مغایرت بین استانداردهای حسابداری و قوانین مالیاتی در حالت قبولی دفاتر باعث ایجاد تفاوت معنادار نمی شود. هرچند تفاوت جزئی به وجود آمده ناشی از هزینه های غیر قابل قبول مازاد بر حد نصاب مقرر در قانون مالیاتها بوده است.
http://taxjournal.ir/article-1-163-fa.pdf
2014-03-14
107
136
سود مشمول مالیات ابرازی و قطعی، استانداردهای حسابداری، قوانین مالیاتی، آیین نامه تحریر دفاتر
Identification of Factors Involved in the Differences between Declared and Final Taxable Incomes
This research has been aimed at identifying the factors involved in the
differences between declared and final taxable incomes of legal
entities. The statistical population of the study consists of legal entities
that have been audited during the period 2004-2005 in Hamedan
township. The selected sample included 366 companies for which the
significance of the differences between the declared and final taxable
incomes was tested. The results show that there has been a significant
difference between the two mentioned taxable incomes. The most
important factor was “taxpayers’ failure to observe the Statutory
Books Drawing Up By-law”. Moreover, the most important factors
involved in the rejection of the statutory books are “to non-registration
of one or more financial activities” (42.58%) and “the delay in sealing
their books” (28.5%). In addition, in cases where the accounting books
are accepted, the most important undetectable cost has been “the lack
of evidence for proving the cost in question” (32%). “The discrepancy
between accounting standards and tax regulations” make no
significant differences in these cases.
http://taxjournal.ir/article-1-163-en.pdf
2014-03-14
107
136
Declared and final taxable incomes
accounting standards
tax regulations
bookkeeping procedures
Bagher
Shamszadeh
1
Assistant Professor, Bu Ali Sina University
AUTHOR
Vajihollah
Zokoori
2
M.A. in Accounting, Islamic Azad University of Hamedan
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
مدلی برای سنجش رضایت مؤدیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور:مورد اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
امروزه اندازه گیری و تعیین سطح رضایت مشتریان سازمان ها به یکی از دغدغه های اصلی مدیران آنها بدل گشته است. دراین مقاله، محققین ضمن معرفی مدل های موجود در زمینه شاخص رضایت مشتری، به دنبال شناسایی عوامل مؤثر بر رضایت و وفاداری مؤدیان مالیاتی می باشند. در این راستا، با مطالعه ادبیات رضایت مشتری و نیز با استفاده از روش تحلیل محتوای قانون مالیات های مستقیم ایران و آیین نامه های اجرایی آن، قانون برنامه سوم توسعه کشور، تصویب نامه طرح تکریم ارباب رجوع و سایر منابع موجود مورد بررسی قرار گرفت و تعداد 22 فاکتور مؤثر بر رضایت مؤدیان شناسایی و سپس بر این مبنا پرسش نامه ای طراحی و دراختیار متخصصین قرارداده شد. پس ازتحلیل عاملی اکتشافی داده ها، نتایج تحقیق نشان داد که پنج دسته از عوامل جهت سنجش رضایت مؤدیان مالیاتی دخیل میباشند که شامل کارکنان، انتظارات، ارتباطات، قانون و فرهنگ می باشد و مدل استخراج شده نیز توسط تحلیل عاملی تأییدی، مورد تأیید قرار گرفت. در نهایت، مدل بر مبنای پرسش نامه ای که دراختیار مؤدیان مالیاتی مستقر در اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ قرارداده شد، مورد سنجش قرار گرفت.
http://taxjournal.ir/article-1-164-fa.pdf
2014-03-14
137
174
شاخص رضایت مشتری، رضایتمندی مشتری، مالیات، مؤدیان مالیاتی
A Model for Assessing Taxpayers’ Satisfaction Degree: Case of LTU Head Office
One of the most important concerns of managers of organizations is to
assess and determine the satisfaction degree of their costumers. The
main purpose of this paper is to identify the major factors influencing
taxpayers’ degree of satisfaction and loyalty as well as to review the
existing models of costumer satisfaction. To do the task, 22 effective
factors were identified through reviewing the research literature, the
Direct Taxes Act and the by-laws thereof as well as the 3rd
Development Plan and some other related resources. A questionnaire
was developed to be filled by experts. The results of a factor analysis
showed that there were five groups of factors involved in assessing the
taxpayers’ degree of satisfaction including the staff, expectations,
communications, regulations, and culture. The extracted model was
confirmed by the factor analysis and was finally evaluated by the data
gathered through questionnaires filled by LTU taxpayers.
http://taxjournal.ir/article-1-164-en.pdf
2014-03-14
137
174
Costumer Satisfaction Index
costumer satisfaction
taxation
taxpayers
Davood
Mutallebi
1
M.A. in Commercial Management and a Tax Auditor at INTA
AUTHOR
Mohammad
Saqheb Fard
2
M.A. in Welfare Planning and a Tax Auditor at INTA
AUTHOR
Jaber
Husseini
3
M.A. in Commercial Management
AUTHOR
Hamid reza
Yazdani
4
A PhD Candidate of Human Resources Management at the University of Tehran
AUTHOR
OTHERS_CITABLE
اثر رشد درآمدهای مالیاتی دولت بر تورم و رشد حقیقی اقتصاد ایران در دوره زمانی (1386-۱۳۳٨)
گسترش و تنوع فعالیتهای دولت در جهت نیل به اهداف اقتصادی سبب شده است تا به مالیاتها به عنوان یکی از ارکان مهم هر نظام اقتصادی توجه شود. دولتها با استفاده از این ابزار توانایی تامین بخشی از هزینه های خود را خواهند داشت اما وابستگی اقتصاد ایران به درآمدهای نفتی سبب شده است که مالیاتها سهم اندکی از درآمدهای دولت را تشکیل دهند. در این تحقیق سعی بر آن بوده است تا تاثیر نرخ رشد مالیاتها بر شاخصهای کلان اقتصادی مورد بررسی قرار گیرد. هدف این مطالعه بررسی اثر نرخ رشد مالیاتها بر نرخ رشد واقعی اقتصاد و تورم است. در این راستا به نقش درآمدهای نفتی نیز توجه خواهد شد. در این تحقیق، کشور ایران به عنوان یک مورد مطالعه ای در دوره 1386–1338 و با بهره گیری از سیستم معادلات همزمان مورد بررسی قرار می گیرد و از روش حداقل مربعات دو مرحله ای جهت برآورد معادلات استفاده می شود. چهار معادله فرم نهایی مدل را تشکیل میدهند که عبارتند از معادلات نرخ تورم، نرخ رشد واقعی اقتصادی، نرخ رشد واقعی درآمدهای دولت و نرخ رشد واقعی سرمایه گذاری. نتایج این مطالعه نشان می دهند که نرخ رشد واقعی درآمدهای مالیاتی دولت دارای تاثیر معنی داری بر نرخ رشد حقیقی اقتصاد نبوده است اما بر نرخ تورم تاثیر منفی و معنی داری داشته است. با توجه به نتایج بدست آمده دولت می تواند از طریق تحول در نظام مالیاتی و تغییر در سیستم اجرایی و جمع آوری مالیات به عبارتی ایجاد یک سیستم مالیاتی کارآمد نقش موثرتری در این زمینه ایفا کند. با این حال، تحول سیستم مالیاتی مستلزم تحول در بافت و ساختار بخش های مختلف اقتصادی بویژه بخش اقتصادی دولت خواهد بود.
http://taxjournal.ir/article-1-165-fa.pdf
2014-03-14
176
193
روش حداقل مربعات دو مرحله ای، مالیاتها، رشدحقیقی اقتصادی، تورم، سیستم معادلات همزمان، درآمد دولت
The Effect of Government Revenues Growth on Inflation and Real Economic Growth in Iran (1959-2007)
The scope and diversity of government activities to achieve economic
targets have led to a condition where taxes are now paid more
attention and are considered to function as an important economic
instrument. The governments can utilize this instrument to finance
some part of their expenditures, but due to the Iran's economy’s
dependence on oil revenues, tax revenues form only a small fraction of
the Iranian government revenues. The present research aims at
examining the effect of tax revenues growth on such macroeconomic
indicators as inflation and real economic growth. The role of oil
revenues is also paid attention. This research, as a case study, uses
simultaneous equations system to examine the Iranian data of the
years 1959-2007. A two-stage least square method was used to
estimate the equations. The final form of the model consists of four
equations including inflation rate, real economic growth rate, real
growth rate of the government revenues and real growth rate of
investment equations. Results show that real growth rate of the
government tax revenues doesn't have any significant effects on real
growth rate of economy but it has significant negative effects on the
inflation rate.
http://taxjournal.ir/article-1-165-en.pdf
2014-03-14
176
193
TSOLS
tax
real growth rate
inflation
simultaneous equations system
government revenues
Morteza
Sameti
1
Associate Professor of Economics at The University of Isfahan
AUTHOR
Komeyl
Tayyebi
2
Associate Professor of Economics at The University of Isfahan
AUTHOR
Somayyeh
Heydari
3
M.A. in Economics
AUTHOR