TY - JOUR T1 - Providing a Model for Preparing an Estimated Tax Return with the Provisions of Article 97 of the Direct Taxes Act TT - ارائه مدلی برای تهیه اظهارنامه برآوردی در اجرای مقررات ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم JF - Journal-of-Tax-Research JO - Journal-of-Tax-Research VL - 29 IS - 49 UR - http://taxjournal.ir/article-1-1949-fa.html Y1 - 2021 SP - 61 EP - 82 KW - Estimated Tax Return KW - Article 97 of the Direct Taxes Act N2 - این پژوهش در راستای اجرایی شدن مفاد ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم، مصوب 31/4/1394، روش‌های جدیدی را برای تعیین درآمدمشمول‌مالیات ارائه می‌کند. سپس نتایج حاصل از این روش‌ها با درآمد مشمول‌مالیات تعیین شده توسط ماموران مالیاتی مقایسه و درصد موفقیت آنها تحلیل شده است. در این پژوهش، سه روش «تعیین درآمد مشمول مالیات براساس سرمایه مورد انتظار پایان دوره»، «طبقه‌بندی مودیان براساس گروه‌بندی مشاغل»، و «استفاده از الگوی پله‌کانی مالیات حقوق برای تعدیل ضریب سودآوری فعالیت‌ها»، به منظور انجام محاسبات تهیه اظهارنامه برآوردی، پیشنهاد شده است. داده‌های مورد استفاده برای این پژوهش، 9 دسته اطلاعات، شامل نوع فعالیت، مبلغ خرید و فروش سامانه معاملات، مبلغ صادرات و واردات اعلامی گمرک، مبلغ خرید و فروش اعلامی طرف معاملات، تسهیلات بانکی دریافتی و وجوه ورودی به حساب‌های بانکی در دوره مالی مورد بررسی بوده ‌است. به علت اینکه افراد نمونه این پژوهش هم شامل صاحبان مشاغل با درآمد پائین و هم شرکت‌های با درآمد بالا بوده‌ داده‌های ان دارای پرتی غیرمعمول بوده و از توزیع نرمال تبعیت نکرده‌اند، درنتیجه امکان استفاده از روش‌های پارامتریک در تحلیل آماری آزمون نتایج وجود نداشته و از روش‌های ناپارامتریک استفاده شده است. براساس نتیجه مطابقت‌دهی‌ها، بین درآمد‌مشمول‌مالیات تشخیصی ماموران مالیاتی و محاسبه شده با این روش‌ها، در 100 نمونه از مودیان سال 1397، روش طبقه‌بندی مودیان با استفاده از گروه‌بندی مشاغل، نسبت به دو روش دیگر کمترین انحراف را داشته است. نمونه‌های پژوهش از میان مودیانی که اطلاعات آنها در زمان انجام پژوهش در دسترس و مالیات سال 1397 آنها تشخیص شده بود، انتخاب شده است. M3 10.52547/taxjournal.29.49.61 ER -