fa استردادِ مالیات بر ارزش افزوده: مروری بر تجارب برخی کشورها و ارائه راهکار برای ایران پژوهشي Research یکی از حوزه های مشکل آفرین در اجرای مالیات بر ارزش افزوده، بازپرداخت (استرداد) مالیات است. تجربه اجرای مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورها حاکی از آن است که استردادِ اعتبارات، پاشنه آشیل نظام مالیات بر ارزش افزوده است. این امر منبع تنش میان مراجع مالیاتی و مؤدیان است و در برخی از کشورها منجر به اتخاذ تدابیر پیچیده ای شده است که بطور قابل ملاحظه ای عملکرد سیستم مالیات بر ارزش افزوده را تضعیف نموده است. به نظر مراجع مالیاتی، کثرت درخواستهای تقلّبی اغلب دلیل اصلی تأخیر در پرداخت استردادها است. رسیدگی به درخواستها در اغلب سازمانهای مالیاتیِ کمتر توسعه یافتۀ دنیا فرآیندی زمان بر و پرهزینه است که منجر به تعویق درخواستهای استرداد و افزایش نارضایتی آن دسته از مؤدیانی می شود که به این ترتیب از سرمایه کاریشان محروم شده اند. در مقابل، بیشتر سازمانهای مالیاتی کارآمد و اثربخش در قالب بخشی از راهبرد گستردۀ تمکین مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای اصول مدیریت ریسک با تقلّب در درخواست استرداد مقابله می‌کنند. پژوهش حاضر در چارچوب یک مطالعۀ تطبیقی به بررسی تهدیدهای مرتبط با استرداد مالیات بر ارزش افزوده و رویکردهای مقابله با این تهدیدها می پردازد. One of the most controversial field in VAT is VAT refund. The experiences of different countries indicate that refund of credits is Achillian heel of VAT system. This results in tension among tax authorities and taxpayers and in some countries result in complex measures which has weakened VAT system performance. In tax authority opinion, high level of refund request is often main reason of delay in refund payment. Review of related request in most tax organizations of less develoed countries is time- consuming and expensive which result in delay of refund requests and dissatisfaction of those taxpayers who deprived of their working capital. On the contrary the most efficient tax organizations fight against refund request fraud in a form of their comprehensive strategy of VAT compliance based on risk management principles. This research, in a framework of a comparative study reviews related VAT threats and approaches. استردادِ مالیات بر ارزش افزوده، صادرات به نرخ صفر، مالیات داده، مالیات ستانده Vat Refund, Zero Rate Export, Input Tax, Output Tax 143 164 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-82&slc_lang=fa&sid=1 Mahboubeh Sabzrou محبوبه سبزرو 1003194753284600426 1003194753284600426 Yes Tax Researcher, State Tax organization. کارشناس ارشد و پژوهشگر سازمان امور مالیاتی