fa محاسبه نرخ های بهینه مالیات بر درآمد مشاغل و شرکت ها پژوهشي Research در این مقاله، نرخ بهینه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی برآورد شده است. مسئله مالیات بندی بهینه مسئله حداکثر نمودن توابع مطلوبیت کل اشخاص است نسبت به دو قید بودجه و محدودیتی که در آن اشخاص با توجه به ارتباط بین کار و درآمد بعد از مالیات، انتخاب خود از عرضه کار را بهینه می کنند. مبنای کار در مقاله حاضر مدل دایموند (1998) بوده  است که شکل تعمیم یافته ای از مدل دایموند و میرلس(1971) است. مدل دایموند و میرلس هم برگردانی از مدل سائز (از مهمترین مدل های مالیات بندی بهینه) است. جامعه آماری برای محاسبه نرخ‌های بهینه اشخاص حقیقی شهر تهران و اشخاص حقوقی شهرهای تهران و کرمانشاه است . به منظور در نظر گرفتن عادلانه بودن توزیع درآمد، داده‌های آماری برحسب دهک های درآمدی طبقه بندی و ضریب جینی به عنوان شاخصی از پراکندگی توزیع درآمد محاسبه گردید. سپی مدلی مقضی براساس اینکه بیشترین تاثیرات را در کاهش ضریب جینی داشته باشد، انتخاب شد. در انتها نیز با به کارگیری مدل منتخب و در نظر گرفتن سطوح مختلف از کشش عرضه نیری و کار (اشخاص حقیقی) و کشش عرضه خدمت (اشخاص حقوقی) نرخ‌های بهینه محاسبه شدند. نتایج حاکی از آن است که در سیستم مالیاتی ایران به کارگیری نرخ‌های جدید علاوه بر اینکه توزیع درآمد را بهبود می بخشد، درآمد مالیاتی دولت را بیش از 5/1 برابر افزایش می دهد. همچنین نرخ‌های به دست آمده بر اساس شکل تعمیم یافته ای از منحنی لافر قابل توجیه و تفسیر است. In this paper, optimal tax rates for real and legal entity income taxes have been estimated. Optimal taxation means optimal maximization of total utility functions of entities with regard to the budget constraint and a constraint wherein the entities make their choices of labor supply taking into consideration the relationship between labor and income. The foundation of our estimation has been Diamond’s model (1998) which is itself an extended form of Diamond and Myrrless’s model (1971). This model is, in its turn, an adaptation of Saez’s model, an important optimal taxation model. The statistic population being used for the calculation includes real entities in Tehran and legal entities in Tehran and Kermanshah cities. In order to cover the fairness of income distribution, the statistical data has been classified in terms of income deciles, and Gini coefficient was calculated as an indicator of income distribution variance. Then, an appropriate model which is assumed to have the best impact on the decrease of the Gini coefficient has been selected. Finally, through the application of the selected model and taking into account different levels labor force elasticity (for real entities) and services supply elasticity (for legal entities), the optimal tax rates have been calculated. The results obtained indicate that in the Iranian tax system, the application of new rates would lead to a better distribution of income as well as an increase of 150% in the government tax revenues. Moreover, the calculated rates are able to be interpreted on the basis of an extended formulation of Laffer’s curve. مالیات بر مشاغل مالیات بر شرکت ها، نرخ بهینه، توزیع درآمد Business and professions income tax, corporate income tax, optimal tax rate, income distribution 7 40 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-101&slc_lang=fa&sid=1 Kambiz Hozhabr Kiani کامبیز هژبر کیانی 1003194753284600515 1003194753284600515 No Professor of Economics at Shahid Beheshti University of Tehran استاد دانشکده علوم اقتصادی و سیاسی دانشگاه شهید بهشتی Fardin Mohammadi فردین محمدی 1003194753284600516 1003194753284600516 No PhD Candidate of Economics دانشجوی دکتری اقتصاد Elham Gholami الهام غلامی 1003194753284600517 1003194753284600517 Yes PhD Candidate of Economics, Islamic Azad University, Science & Research Branch کارشناس ارشد برنامه ریزی سیستم‌های اقتصادی