Journal of Tax Research
پژوهشنامه مالیات
J Tax Res
Literature & Humanities
http://taxjournal.ir
1
admin
2251-6484
2717-1817
0
10.61186/taxjournal
0
0
0
fa
jalali
1392
7
1
gregorian
2013
10
1
21
19
online
1
fulltext
fa
بررسی رابطه گزارشگری متهورانه مالی و اندازه شرکت ها با سیاست های متهورانه مالیاتی
A Study of Relationship between Aggressive Financial Reporting and Size of Corporations on Aggressive Tax Policies
پژوهشي
Research
در این تحقیق ارتباط و تاثیر گزارشگری متهورانه مالی و اندازه شرکت ها بر امکان اتخاذ سیاست های جسورانه مالیاتی توسط شرکت ها بررسی شده است. گزارشگری متهورانه مالی از طریق متغیر مدیریت سود اندازه گیری شده است و وجود سیاست های متهورانه مالیاتی از طریق شناسایی اختلافات مالیاتی مودی و سازمان امور مالیاتی اندازه گیری شده است. شرکتهای مورد بررسی تعداد 102 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1386 تا 1389 بودند که از تمامی صنایع به جز بانک ها و موسسه های مالی انتخاب شدند. روش آماری مورد استفاده رگرسیون لجستیک و در سطح اطمینان 95 درصد بود. نتایج نشان داد در شرکت هایی که شاخص اقلام تعهدی اختیاری (به عنوان جایگزینی برای سیاست متهورانه مالی) بالاتر باشد، تفاوت بین مالیات ابرازی با مالیات تشخیصی شرکت ها نیز بیشتر است و اختلاف مالیاتی شرکت ها عمدتا بر روی معافیت مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیاتهای مستقیم بود. این موضوع در شرکت های با اندازه بزرگتر، بسیار بیشتر بود. بررسی ها همچنین مشخص نمود که اختلاف دیگر مالیات ابرازی با مالیات تشخیصی شرکتها به خصوص در شرکت های متوسط و کوچک تر، مربوط به رد نمودن هزینه ها بر اساس مفاد ماده 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم است
This paper encompasses the study of relationship between aggressive financial reporting and size of corporations as well as their influence on adopting aggressive tax policies by the companies. Aggressive financial reporting has been measured through Earning Management Variable and existence of tax aggressive policies has been evaluated via recognition of tax differentiations between companies and National Tax Administration. The study was made upon 102 companies among those accepted in Tehran Securities and Exchange Organization, for the time period of 2008- 2011, including all industries except banks and financial institutions. The applied statistical method was Logistic Regression with confidence level of 95 percent. The results showed that, in those companies with higher discretionary accrual items (as a substitute for tax aggressive policies), the difference between the amount of self- declared tax and tax assessed by tax officials is more, and tax differentiation between the companies were mainly due to tax exemptions, specified in Articles 138 and 132 of Direct Taxation Act. This was seen more in bigger size corporations. The studies also made it clear that another difference between the amount of self- declared tax and tax assessed by tax officials especially in average and smaller corporations was related to the rejection of some costs due to Articles 147 and 148 of Direct Taxes Act.
گزارشگری متهورانه مالی, اندازه شرکت, گزارشگری متهورانه مالیاتی
Aggressive Financial Reporting, Size of Corporation, Aggressive Tax Policies
157
170
http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-146&slc_lang=fa&sid=1
Mohammadreza
Abdoli
محمدرضا
عبدلی
1003194753284600813
1003194753284600813
Yes
دانشگاه شاهرود
Hossein
Bakhshi
حسین
بخشی
1003194753284600814
1003194753284600814
No
Seyed Ahmad
Hosseini
سیداحمد
حسینی
1003194753284600815
1003194753284600815
No