Journal of Tax Research

fa بررسی تاثیر ویژگی‌های شخصی بر فرهنگ مالیاتی با نقش تعدیل‌گری درک از عدالت نظام مالیاتی Investigating the Impact of Personal Characteristics on the Tax Culture with the moderating effect of Perception of Tax System Fairness اقتصادی Economic پژوهشي Research زمینه و هدف: جهت بررسی رابطه ویژگی‌های شخصی یک فرد با فرهنگ مالیاتی او، باید ویژگی‌های شخصی آن فرد که یک هدف انگیزشی انتزاعی، بلند‌مدت و منعکس‌کننده اصول و عقاید آن در مورد آنچه در زندگی برای او مهم است، و نقش مهمی در  انگیزه افراد برای تصمیم‌گیری و رفتار اخلاقی دارد، را در نظر گرفت. از طرفی نظام مالیاتی، یک مجموعه از عوامل مهم در درک فرهنگ مالیات شخصی از جمله فرار مالیاتی، تمکین مالیاتی و نظام مالیاتی است. فرار مالیاتی به معنای نقض مقررات قانونی ،تمکین مالیاتی یعنی متقاعد کردن مالیات‌دهنده جهت عمل و انجام تعهدات مالیاتی مطابق قانون است که موضوعی مسئله‌ساز و پیچیده است.  در رابطه با نظام مالیاتی، یک متغیر تعدیل‌کننده، یعنی درک فرد از عادلانه بودن نظام مالیاتی در مدل در نظر گرفته می‌شود. ازینرو هدف مطالعه بررسی اثرات ویژگی‌های شخصی بر فرهنگ مالیات شخصی با نقش تعدیل‌گری درک از عادلانه بودن نظام مالیاتی در نظر گرفته شد. روش‌شناسی: پژوهش حاضر از لحاظ هدف، کاربردی و از نظر نحوه گردآوری داده‌ها توصیفی- پیمایشی است. جامعه آماری شامل کلیه شرکت‌های دانش‌بنیان و فناور در شهرک علمی تحقیقاتی اصفهان است. ابزار گردآوری داده‌ها، پرسشنامه که به صورت آنلاین توزیع و 420 پرسشنامه جمع‌آوری که با غربالگری داده‌های پرت، 390 مورد معتبر برای تجزیه و تحلیل نهایی شد. روش SEM (CB-SEM) و  CFA ، به ترتیب جهت معادلات ساختاری و ساختار تأیید عاملی با استفاده از نرم‌افزارهای SPSS و AMOS  تعیین؛ و برای تخمین اثرات غیرمستقیم و تحلیل مسیر از نرم‌افزار Process  و نهایتا جهت اثرات تعدیلی از روش بوت استرپینگ (Bootstrapping)، استفاده شد.   یافته‌ها نشان داد: از بین عناصر ویژگی‌های شخصی ؛ محافظه‌کاری به صورت مستقیم و غیرمستقیم با وجود عامل تعدیلگر؛ درک از عادلانه بودن نظام مالیاتی، بیشترین تاثیر را بر فرهنگ مالیات شخصی و مولفه‌های آن نیز، دارد. این یافته دور از انتظار هم نخواهد بود چرا که به نظر می‌رسد احتمالا افراد به دلیل ترس از جریمه‌های سنگین، عدم برخورداری از بخشودگی‌ها و از دست دادن اعتبار خود در نظام مالیاتی، محافظه‌کاری می‌کنند. در واقع جبر و اجبار ناشی از قانونی بودن پرداخت مالیات و ویژگی محافظه‌کاری و ریسک‌گریزی صاحبان درآمد و کسب و کارهای اقتصادی در مقام مودیان مالیاتی، علیرغم پیشرفت و توسعه فرهنگ مالیاتی، بیشترین تاثیر را خواهد داشت. مولفه‌های؛ تغییرپذیربودن، فرار مالیاتی و تمکین مالیاتی در رده‌های بعدی قرار دارند. Background and Purpose: In order to examine the relationship between a person's Personal Characteristics and his tax culture, the Personal Characteristics of that person, who have an abstract, long-term motivational goal and reflect his principles and beliefs about what is important to him in life, and an important role in people's motivation to make decisions and Has moral behavior, Za considered. On the other hand, the tax system is a set of important factors in understanding the personal tax culture, including tax evasion, tax compliance, and the tax system. Tax evasion means violating legal regulations, tax compliance means convincing the taxpayer to act and fulfill tax obligations according to the law, which is a problematic and complex issue.  In relation to the tax system, a moderating variable, i.e. the individual's understanding of the fairness of the tax system, is considered in the model.  Therefore, the purpose of the study was to investigate the effects of Personal Characteristics on personal tax culture with the moderating role of understanding the fairness of the tax system.   Methodology: The current research is practical in terms of its purpose and descriptive-survey in terms of data collection. The statistical population includes all knowledge-based and technological companies in Isfahan Scientific & Research Town. Data collection tool, a  questionnaire was distributed online and 420 questionnaires were collected, and with only 390 cases that are valid for analysis due to data screening that included missing data,were finalized for analysis. SEM (CB-SEM) and CFA methods, respectively, to determine structural equation modeling confirmatory factor analysis using SPSS and AMOS software; And Process software was used to path analysis to estimate the different indirect effects, and finally bootstrapping method was used for moderate effects.   Findings: Among the elements of Personal Characteristics; direct and indirect conservatism despite the moderating factor; Understanding the fairness of the tax system has the greatest impact on the personal tax culture and its components. This finding is not far from expected because it seems that people are probably conservative due to the fear of heavy fines, lack of exemptions and loss of credit in the tax system.  In fact, coercion and coercion resulting from the legality of paying taxes and the conservatism and risk aversion of income owners and economic businesses as taxpayers, despite the progress and development of tax culture, will have the greatest impact. components; Openness to change, tax evasion and tax compliance are in the next categories.   واژگان کلیدی: ویژگی‌های شخصی , فرهنگ مالیات شخصی, نظام مالیاتی, تمکین مالیاتی, فرار مالیاتی Keywords: Personal Characteristics, Personal Tax Culture, Tax System, Tax Compliant, Tax Evasion 7 42 http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-2482-1&slc_lang=fa&sid=1 mostsfa heidari haratemeh مصطفی حیدری هراتمه M.heidarih@iau.ac.ir 100319475328460012555 100319475328460012555 Yes Islamic Azad University Naraq branch دانشگاه ازاد اسلامی