Journal of Tax Research
پژوهشنامه مالیات
J Tax Res
Literature & Humanities
http://taxjournal.ir
1
admin
2251-6484
2717-1817
0
10.61186/taxjournal
0
0
0
fa
jalali
1391
9
1
gregorian
2012
12
1
20
15
online
1
fulltext
fa
بازخوانی مالیات بر ارزش افزوده از منظر شریعت اسلامی
VAT from the Islamic Law Perspective
پژوهشي
Research
بی تردید مالیات های متعارف بر مبانی اقتصاد متعارف مبتنی است و این واقعیت لزوماً به معنی سازگاری آن با مبانی نظام اقتصاد اسلامی نیست. این مقاله در راستای بررسی چالش هایی که از منظر اسلام برای منابع نظام مالیاتی متعارف مطرح شده یا می تواند مطرح گردد تدوین گردیده است و به طور خاص بر مالیات بر ارزش افزوده متمرکز است و این شبهه را بررسی می کند که «در مالیه اسلامی موردی را نمی توان یافت که بر مصرف، تکلیفی وضع شده باشد و حتی در مواردی مانند خمس ارباح مکاسب، مصرفِ متناسب با شأن (مؤنه) باعث تخفیف مالیاتی می گردد؛ در حالی که مالیات بر ارزش افزوده با تجمیع مالیات هایی که در حلقه های مختلف پرداخت می شود، در نهایت بر مصرف کننده نهایی تحمیل خواهد شد و حلقه های سابق می توانند با مراجعه به سازمان مالیاتی، مالیات پرداختی خود را استرداد نمایند. از این رو، باید بررسی شود که اولاً: آیا این ادعا صحیح است؟ و ثانیاً در صورت صحت، آیا با مبانی شریعت و خصوصاً مبانی و ویژگیهای تکالیف مالی اسلامی، سازگاری دارد؟ در واقع در این مقاله، از یک سو انواع مختلف مالیات بر ارزش افزوده («تولیدی»، « درآمدی» و «مصرفی») و ویژگی ها، اهداف وضع و اخذ آن با دقت تبیین و استخراج گردیده است. از سوی دیگر، ویژگی های تکالیف مالی اسلامی نیز مورد کاوش دقیق قرار گرفته است. اگرچه با توجه به بررسی های صورت گرفته در این مقاله نمی توان بر ناسازگاری مالیات برارزش افزوده با آموزه های اسلامی صحه گذاشت لیکن با توجه به این استنباط منطقی که مالیات مذکور حداقل از یک تطابق کامل با آموزه های یاد شده بر خوردار نیست، پیشنهاداتی در خصوص نحوه تعامل با این موضوع در ساختار و اندازه مالیات برارزش افزوده ارائه شده است و آن اینکه با توجه به ویژگی های مثبت این مالیات در سایر ابعاد آن، اعمال آن با یک نرخ پایین با ساختار نظام مالیه دولت اسلامی مطابقت بیشتری دارد.
The conventional taxes are definitely based on the Conventional economic fundamentals and this fact is not necessarily consistent with the Islamic economic system fundamentals. This paper has been written with the aim at examining the challenges which have been or may have been put forward about the conventional tax system resources and especially focuses on VAT, reviewing the doubt that in Islamic finance no tax can be found on consumption and a kind of tax relief is considered for the consumption commensurate with the person's dignity even in cases like businessman's khoms, while VAT by aggregating taxes in different chains are incurred by the final consumers, and paid taxes on the previous chains can be refunded by referring to the Iranian National Tax Administration. Therefore it should be reviewed firstly, whether the claim is right? And secondly, in case of the rightness, whether it is consistent with the religious fundamentals and especially fundamentals and features of the Islamic financial duties? In fact in this paper from one side different kinds of VAT (on production, income and consumption) and their features, tax purposes and its taxation have been clarified and extracted. From the other side, the Islamic financial duties' characteristics are explored accurately. According to this paper, we can not confirm the inconsistency of VAT with the Islamic teachings, but bearing in mind that VAT is not adapted fully with the said teachings, suggestions have been provided in respect of VAT structure and rate and finally this research has concluded that VAT with a low rate is more consistent with the Islamic finance system.
مالیات بر ارزش افزوده، تورم، توزیع درآمد
Value Added Tax, Inflation, Income Distribution
73
106
http://taxjournal.ir/browse.php?a_code=A-10-1-25&slc_lang=fa&sid=1
Majeed
Habibiannaghibi
مجید
حبیبیان نقیبی
majidhabibian@atu.ac.ir
1003194753284600140
1003194753284600140
Yes
Faculty Member of Economics, Allame Tabatabaee University
عضو هیأت علمی دانشکده اقتصاد دانشگاه علامه طباطبایی
Ahmad
Zamani
احمد
زمانی
ahdzmn@yahoo.com
1003194753284600141
1003194753284600141
No
Director General of Research and Improving Processes Office, Iranian National Tax Administration
مدیر کل دفتر پژوهش و بهبود فرایندها، سازمان امور مالیاتی کشور