سال 27، شماره 44 - ( 12-1398 )                   جلد 27 شماره 44 صفحات 9-46 | برگشت به فهرست نسخه ها

XML English Abstract Print


Download citation:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:

Presenting a Risk-Based Tax Audit Model for Small and Medium Enterprises (SMEs) in Iran. taxjournal. 2020; 27 (44)
URL: http://taxjournal.ir/article-1-1780-fa.html
خسروی پور نگار، حمیدیان محسن، عبدی محمدرضا. ارایه مدل حسابرسی مالیاتی مبتنی بر ریسک برای بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs) در ایران. پژوهشنامه مالیات (نشریه علمی). 1398; 27 (44)

URL: http://taxjournal.ir/article-1-1780-fa.html


چکیده:   (508 مشاهده)
امروزه کسب ­وکارهای­کوچک ­و متوسط نقش­­عمده­ای در اقتصاد کشور ایفا ­می­کنند و با توجه به ظرفیت قابل­توجه این ­بنگاه­ها و سهم­کلان آن­ها در میزان مالیاتهای ­پرداختی، فرار مالیاتی و افزایش ­ریسک در این بنگاه­ها تأثیر بسزایی بر درآمدهای مالیاتی خواهد داشت، لذا برآورد و تحلیل ریسک این ­دسته از فعالان­اقتصادی از جمله نیازهای­ضروری نظام­ مالیاتی­کشور است. این­ مقاله با پژوهش در سطح بنگاه­های کوچک ­و متوسط کشور و بهره­گیری از مدل ارتقاء­ یافته تحلیل ­ریسک سازمان همکاری و توسعه اقتصادی به دنبال شناسایی عوامل­مؤثر بر سطح ریسک حسابرسی مالیاتی آن بنگاه­ها و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک در دوره ­زمانی سال­های 1396 لغایت 1397 می باشد. در راستای این تحقیق بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی ­و جامعه حسابداران رسمی ­کشور، ابتدا از تکنیک دلفی­ فازی و مدل پستل در شناسایی عوامل­ مؤثر بر سطح تمکین ­و روش ­ترکیبی فرآیند تحلیل شبکه­ای فازی ­در اندازه­گیری سطح تمکین­­ و، شناسایی مؤلفه های مؤثر بر سطح ریسک  و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک  بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs)  در ایران استفاده شد و شاخص های منتخب نهایی برای سنجش سطح ریسک مؤدیان بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی ایران از طریق پرسشنامه و در قالب سؤالات از پیش طراحی شده انجام گرفت و  با تهیه فهرست اولیه ای از معیارهای مؤثر بر انتخاب برای حسابرسی مالیاتی بر مبنای ریسک،  مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک برای بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs ) ارایه گردید. در خاتمه، به منظور طراحی استراتژی­های برخورد، نسبت به تحلیل رفتار مؤدیان و سپس تدوین  استراتژی­های لازم برای کاهش و به حداقل رساندن ریسک­های شناسایی شده، اقدام شده است.
متن کامل [PDF 1187 kb]   (211 دریافت)    
نوع مطالعه: پژوهشي | موضوع مقاله: اقتصادی
دریافت: 1399/4/22 | پذیرش: 1399/12/10 | انتشار: 1399/12/10

فهرست منابع
1. باباجانی، جعفر، باقری، بهروز (1396). ارائه مدلی برای اندازه گیری تمکین مالیاتی در سطح هر مؤدی مالیاتی (اشخاص حقوقی)» پژوهشنامه مالیات، دوره جدید، سال بیستم و پنجم، شماره سی و چهارم، 11 -45.
2. عرب‌مازار، علی‌اکبر، گل‌محمدی، مریم، باقری، بهروز (1390). سطح تمکین مالیاتی، مهم‌ترین شاخص دست‌یابی به یک نظام مالیاتی مطلوب و کارآمد، پژوهشنامه مالیات، دوره جدید، سال نوزدهم، شماره دوازدهم، 27-70.
3. کمالی، سعید، شفیعی، سعیده (1390). مفهوم تمکین مالیاتی و محاسبه آن در نظام مالیاتی، پژوهشنامه مالیات، شماره دهم (مسلسل 58)، 143-168.
4. مداح، مجید، نعمت‌اللهی، سمیه (1390). بررسی و تحلیل اثر نرخ تعرفه بر فرار مالیاتی در واردات ایران: رویکرد اختلاف تجاری، مجله پژوهشنامه مالیات، سال جدید، سال نوزدهم، شماره دوازدهم، 9-26.
5. مرادی، مهدی، رستمی، امین، تقی‌زاده، رضا (1392). بررسی عوامل مؤثر بر فرار از پرداخت مالیات با تاکید بر عوامل فرهنگی، پژوهشنامه مالیات، دوره جدید، سال بیست و یکم، شماره هجدهم(مسلسل 66)، 181-202.
6. میلانی، عبدالله، اکبرپور، روشن (1391). فرار مالیاتی ناشی از اقتصاد غیررسمی در ایران، پژوهشنامه مالیات، دوره جدید، سال بیستم، شماره سیزدهم، 141-167.
7. Alm, J. (1999). Tax compliance and tax administration. In H. W. Bartley, Handbook on taxation. New York: Marcel Deker.
8. Alm, J. and Martinez-Vazquez, and, S. Wallace (2001). Fiscal Exchange, Collective Decision Institutional and Tax Compliance, Journal of Economic Behavior and Organization. Vol. 22, pp: 285-303.
9. Australian Taxation Office (2014). Large Business and Tax Compliance, Published by Australian Taxation Office, May 2014.
10. Barrie Russell (2010). Revenue Administration: Developing a Taxpayer Compliance Program, published by IMF, 2010.
11. Fiscalis Risk Analysis Project Group (2006). Risk Management Guide for Tax Administrations, Published by European Commission’s Taxation and Custom :union: Directorate General.
12. Andreoni, J.and Erard, B. and Feinstein (1998). Tax Compliance, Journal of Economic Literature, 36(2), 818-860.
13. IMF (2015). Current Challenges in Revenue Mobilization: Improving Tax Compliance, www.imf.org/external/pp/ppindex.aspx.
14. Inland Revenue Authority of Singapore (2015). Improving Tax Compliance in Singapore, the Sixth IMF- Japan High Level Tax Conference.
15. Jamilu Umar (2017). A Review of Fischer Tax Compliance Model: a Proposal for Nigeria, International Journal Of Advanced Academic Research/ Social & Management Science, vol. 3, issue 7 (July 2017).
16. Gerxhani, K. (2002). The Informal Sector in Transition: Tax Evasion in an Institutional Vacume, PHD Thesis, University of Amsterdam. Tinbergen Institute Research series, No 265.
17. OECD (2004). Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration Compliance Sub-group, Center for Tax policy and administration.
18. OECD (2010). Understanding and Influencing Taxpayer Compliance Behavior, Forum on Tax Administration: Small/Medium Enterprise (SME) Compliance Sub Group, information note.
19. OECD (2014). Measures of Tax Compliance Outcomes: a Practical Guide, OECD publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264223233.en.
20. OECD (2017). Tax Administration 2017: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD publishing, Paris. http://dx.doi.org/10.1787tax-admin-2017-en.
21. OECD (2009). Taxation of SMEs (Key Issues and Policy Considerations), OECD Tax Policy.
22. Tax Administration of Kosovo, Compliance Strategy 2012-2015, September 2011, pristine.Studies.
23. The World Bank Group (2007). (In Collaboration with DFID), Designing a Tax System for Micro and Small Businesses (Guide for practitioners).
24. Internal Revenue Service Report 1998.
25. IBFD Online Book 2001.

ارسال نظر درباره این مقاله : نام کاربری یا پست الکترونیک شما:
CAPTCHA

کلیه حقوق این وب سایت متعلق به فصلنامه پژوهشنامه مالیات (نشریه علمی) می باشد.

طراحی و برنامه نویسی : یکتاوب افزار شرق

© 2020 All Rights Reserved | Iranian National Tax Administration (INTA)

Designed & Developed by : Yektaweb