دوره 34، شماره 69 - ( 1405 )
جلد 34 شماره 69 صفحات 122-77 |
برگشت به فهرست نسخه ها
Download citation:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
hoseini tabrizi S S, khanlari M. The Effect of Environmental Social and Governance Performance and Business Strategy on Tax Aggressiveness: The Moderating Role of Corporate Social Responsibility. J Tax Res 2026; 34 (69) :77-122
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2452-fa.html
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2452-fa.html
حسینی تبریزی سیدسجاد، خانلاری مرتضی. تأثیر عملکرد محیطی، اجتماعی و راهبری و استراتژی تجاری بر سیاست مالیاتی تهاجمی: نقش تعدیلی مسئولیت اجتماعی شرکت. پژوهشنامه مالیات. 1405; 34 (69) :77-122
1- دانشگاه غیر انتفاعی اسوه ، sajad.ht1377@gmail.com
2- دانشگاه غیر انتفاعی اسوه
2- دانشگاه غیر انتفاعی اسوه
چکیده: (549 مشاهده)
هدف اصلی پژوهش حاضر تبیین تأثیر عملکرد محیطی، اجتماعی و راهبری و استراتژی تجاری بر سیاست مالیاتی تهاجمی و همچنین تبیین نقش تعدیلی مسئولیت اجتماعی شرکت بر ارتباط بین آنها در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. به منظور نیل به این هدف 1480 مشاهده (148 شرکت برای ده سال) مشاهده جمع آوری شده از گزارش های مالی سالیانه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1392 تا 1401 مورد آزمون قرار گرفته اند. نتایج حاصل از تحلیل رگرسیون لوجیت چند متغیره نشان می دهد که عملکرد محیطی، اجتماعی و راهبری بر سیاست مالیاتی تهاجمی تأثیر منفی و معناداری دارد. نتایج همچنین نشان می دهد که استراتژی تجاری آینده نگر بر سیاست مالیاتی تهاجمی تأثیر مثبت و معناداری دارد در حالی که، استراتژی تجاری تدافعی بر سیاست مالیاتی تهاجمی تأثیر منفی و معناداری دارد. به عبارت دیگر، در صورت وجود استراتژی تجاری آینده نگر، احتمال سیاست مالیاتی تهاجمی افزایش و در صورت وجود استراتژی تجاری تدافعی، احتمال سیاست مالیاتی تهاجمی کاهش می یابد. یافته های پژوهش همچنین نشان می دهد که مسئولیت اجتماعی شرکتی بر ارتباط منفی بین عملکرد محیطی، اجتماعی و راهبری و سیاست مالیاتی تهاجمی تأثیر مثبت و معناداری دارد به عبارت دیگر با افزایش مسئولیت اجتماعی شرکتی، تأثیر منفیعملکرد محیطی، اجتماعی و راهبری بر سیاست مالیاتی تهاجمی تقویت می گردد. در نهایت نتایج می دهد که مسئولیت اجتماعی شرکتی بر ارتباط مثبت بین استراتژی تجاری آینده نگر و سیاست مالیاتی تهاجمی تأثیر منفی و بر ارتباط منفی بین استراتژی تجاری تدافعی و سیاست مالیاتی تهاجمی تأثیر مثبت و معناداری دارد. به عبارت دیگر، با افزایش مسئولیت اجتماعی شرکتی، تأثیر مثبت استراتژی تجاری آینده نگر بر سیاست مالیاتی تهاجمی تضعیف و تأثیر منفی استراتژی تجاری تدافعی بر سیاست مالیاتی تهاجمی تقویت می گردد.
واژههای کلیدی: سیاست مالیاتی تهاجمی، عملکرد محیطی، اجتماعی و راهبری، استراتژی تجاری، مسئولیت اجتماعی شرکت
فهرست منابع
1. اسعدی، عبدالرضا. (1398). ارتباط مولفههای ساختار مالکیت با سیاستهای جسورانه مالیاتی و نقش تعدیلگر عملکرد مالی شرکتها. اقتصاد پولی مالی، 26(18)، 243-266.
2. بارانی بره بی چاست، میلاد، براتی، مهدی. (1402). تاثیر عملکرد پایدار اجتماعی بر اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 6(82)، 136-148.
3. خرم آبادی، مهدی، لشگرآراء، سهیلا، پورغلامرضا، ندا. (1401). بررسی نقش کیفیت حاکمیت شرکتی بر رابطه بین مسئولیت اجتماعی شرکت ها و اجتناب مالیاتی. پژوهش های راهبردی بودجه و مالی، 3(1)، 125-97.
4. خوشکار، فرزین، اسلامی ساراب، مجید، کرمی علی. (1400). نقش تعدیلگر مسئولیتپذیری اجتماعی شرکتها بر رابطه بین کیفیت حاکمیت شرکتی و اجتناب مالیاتی. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 5(19)، 384-401.
5. رضائی پیته نوئی، یاسر، صفری گرایلی، مهدی، نوروزی، محمد. (1398). مدلبندی نقش تعدیلی حاکمیت شرکتی بر رابطه بین اعتماد اجتماعی و اجتناب مالیاتی. پژوهش های تجربی حسابداری، 9(4)، 221-246.
6. شایگان نو، نوید، اقبالی عموقین، علیرضا، آقاجانی، وحدت. (1401). تأثیر سیاست مالیاتی متهورانه بر همزمانی قیمت سهام. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 5(59)، 1-15.
7. شهسوارزاده، محمد، ناظمی اردکانی، مهدی، عظیمی، آزاد، علیزاده، جواد. (1401). بررسی تاثیر نوع مالکیت سهامداران (نهادی و خرد) بر رابطه بین اجتناب مالیاتی با ارزش شرکت ها. پژوهش های تجربی حسابداری، 12(45)، 300-281.
8. عامری، حسین، کامیابی، یحیی، ملکیان کله بستی، اسفندیار. (1400). بررسی تأثیر افشای داوطلبانه اطلاعات بر رابطه بین سیاست های مالیاتی متهورانه و عدم تقارن اطلاعاتی. دانش حسابداری، 12(45)، 65-49.
9. عزتی، زیبا، خداداده ی شاملو، ناصر، حاجی زاده، مسعود. (1400). بررسی ارتباط افشای مسئولیت اجتماعی شرکت ها و اجتناب مالیاتی با تأکید بر نقش ساختار مالکیت. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 4(40)، 131-146.
10. فخرحسینی، سید فخرالدین. (1401). تاثیر حاکمیت شرکتی و پاداش مدیریتی بر سیاست های مالیاتی جسورانه: شواهدی از شرکت ها پذیرفته شده در اوراق بهادار تهران. دانش کارآفرینی، 2(3)، 20-41.
11. مختاری، باقر، جابری خسروشاهی، آیناز. (1401). بررسی تاثیر کنترل های داخلی بر اجتناب مالیاتی با تاکید بر نقش تعدیلگری شهرت شرکت و مالکیت نهادی. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 5(63)، 120-138.
12. ناظمی، امین، پورعنقا، محمدرضا. (1397). بررسی نقش نظارتی هیأت مدیره در اجتناب مالیاتی شرکتهای خانوادگی پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری، 5(18)، 83-106.
13. نمازیان، علی، پورحیدری، امید، زینلی، حدیث. (1400). بررسی تأثیر نرخ مؤثر مالیاتی و کیفیت حاکمیت شرکتی بر فرار مالیاتی و فساد مالیاتی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 28(3)، 532-507.
14. فرجی، امید، حسینی، جواد، جهانی، سمیه. (1402). تأثیر رتبه عوامل زیست محیطی، اجتماعی و حاکمیت شرکتی (ESG) بر ریسک سقوط قیمت سهام با تأکید بر محدودیت مالی. حسابداری مدیریت، 12(57)، 196-179.
15. Afrika, R. (2021). Kepemilikan institusional terhadap penghindaran pajak. Saldo: Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 6(2), 131–144. [DOI:10.32502/jab.v6i2.3968]
16. Andrian, T., & Sudibyo, YA (2019). Efek pengungkapan emisi karbon dan korporasi tanggung jawab sosial terhadap kinerja keuangan. Pengungkapan, 10(12), 87-94.
17. Balakrishnan, K., J. Blouin, dan WR Guay. 2012. Apakah agresivitas pajak mengurangi transparansi pelaporan keuangan? Kertas kerja, Universitas Pennsylvania. Bankman, J. 1994. Struktur start-up Silicon Valley. Universitas California di Los Angeles Law Review 41: 1737–68.
18. Bentley, KA 2013. Anteseden kesalahan pelaporan laporan keuangan: Pengaruh strategi bisnis organisasi, budaya etika dan iklim. Makalah kerja, Universitas New South Wales.
19. Bentley, KA, TC Omer, dan NY Sharp. 2013. Strategi bisnis, biaya audit dan penyimpangan pelaporan keuangan. Riset Akuntansi Kontemporer 30 (2): 780–817.
20. Cao, J., Titman, S., Zhan, X., and Zhang, W. (2020). ESG Preference, Institutional Trading, and Stock Return Patterns. Cambridge, MA: National Bureau of Economic Research. doi: 10.3386/w28156.
21. Cho, C. H., Guidry, R. P., Hageman, A. M., and Patten, D. M. (2012). Do actions speak louder than words? An empirical investigation of corporate environmental reputation. Account. Organ. Soc. 37, 14–25. doi: 10.1016/j.aos.2011. 12.001.
22. Conant, JS, MP Mokwa, dan PR Varadarajan. 1990. Tipe strategis, kompetensi pemasaran yang khas dan kinerja organisasi: Studi berbasis berbagai ukuran. Strategis Jurnal Manajemen 11 (5): 365–83.
23. Dakhli, A. (2022). The impact of ownership structure on corporate tax avoidance with corporate social responsibility as mediating variable. Journal of Financial Crime, 29, 836–852.
24. De Waegenaere, A., RC Sansing, dan J. Wielhouwer. 2010. Pengukuran Akuntansi Keuangan Perpajakan A agresivitas: Kontrak dan Pengukuran. Riset Akuntansi Kontemporer (akan datang).
25. Dent, JF 1990. Strategi, organisasi dan kontrol: Beberapa kemungkinan untuk penelitian akuntansi. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat 15 (1–2): 3–25.
26. Desai, MA, CF Foley, dan JR Hines. 2006. Permintaan untuk operasi suaka pajak. Jurnal dari Ekonomi Publik 90 (3): 513–31.
27. Dunbar, A., N. Massel, dan T. Shultz. 2012. Cakupan dan akurasi COMPUSTAT belum diakui data manfaat pajak. Kertas kerja, University of Connecticut.
28. Dunbar, AE, dan JD Phillips. 2001. Pengalihdayaan kegiatan fungsi pajak perusahaan. Jurnal Asosiasi Perpajakan Amerika 23 (2): 35–49.
29. Dyreng, S., dan B. Lindsey. 2009. Menggunakan data laporan keuangan untuk menguji pengaruh asing operasi yang berlokasi di suaka pajak dan negara lain dengan tarif pajak perusahaan multinasional AS. Jurnal Riset Akuntansi 47 (5): 1283–316.
30. Dyreng, S., M. Hanlon, dan E. Maydew. 2008. Penghindaran pajak perusahaan jangka panjang. Akuntansi Tinjauan 83 (1): 61–82.
31. Dyreng, S., M. Hanlon, dan E. Maydew. 2010. Pengaruh eksekutif terhadap penghindaran pajak perusahaan. Tinjauan Akuntansi 85 (4): 1163–89.
32. Eccles, R. G., Ioannou, I., and Serafeim, G. (2014). The impact of corporate sustainability on organizational processes and performance. Manag. Sci. 60, 2835– 2857. doi: 10.1287/mnsc.2014.1984.
33. El Akremi, A., Gond, J. P., Swaen, V., Roeck, K. D., and Igalens, J. (2018). How do employees perceive corporate responsibility? Development and validations of a multidimensional corporate stakeholder responsibility scale. J. Manag. 44, 619–657. doi: 10.1177/0149206315569311.
34. Endri, E., & Fathony, M. (2020). Determinants of firm’s value: Evidence from financial industry. Management Science Letters, 10(1), 111–120. [DOI:10.5267/j.msl.2019.8.011]
35. Fonseca, NM, & Martinez, AL (2017). A Influencia da Estrutura de Controle agressividade Fiscal. Anais da EnANPAD, São Paulo, SP, Brasil, 41.
36. Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). Sebuah tinjauan penelitian pajak. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, 50(2-3), 127-178.
37. Hendi., Pramesti, D., Harsono, B. (2024). The Moderating Effect of Sustainability Reporting on the Influence of Tax Avoidance on Firm Value. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 5(1), 221-233. [DOI:10.52728/ijtc.v5i1.1048.]
38. Higgins, D., Omer, TC, & Phillips, JD (2015). Pengaruh dari strategi bisnis perusahaan pada agresivitas pajaknya. Riset Akuntansi Kontemporer, 32(2), 674-702
39. Inger Vansant, K. K. B. (2019). Market valuation consequences of avoiding taxes while also being socially responsible. Journal of Management Accounting Research, 31(2), 75–94. [DOI:10.2308/jmar-52169]
40. Irawan, F., & Turwanto. (2020). The Effect of Tax Avoidance on Firm Value with Tax Risk as Moderating Variable. Test Engineering and Management, 83(May), 9696–9707. https://www.researchgate.net/publication/341079069
41. Jagannathan, R., Ravikumar, A., and Sammon, M. (2017). Environmental, Social, and Governance Criteria: Why Investors Are Paying Attention. Cambridge, MA: National Bureau of Economic Research. doi: 10.3386/w24063.
42. JEANDRY, AND NURDIN. (2023). THE MODERATING ROLE OF ESG DISCLOSURE ON FIRM STRATEGY.Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Airlangga Vol. 8. No. 2 (2023) 1577-1601, ISSN 2548-1401 (Print) ISSN 2548-4346 (Online).
43. Kordsachia, O., Focke, M., & Velte, P. (2022). Do sustainable institutional investors contribute to firms' environmental performance? Empirical evidence from Europe. Review of Managerial Science, 16, 1409–1436.
44. Kovermann, J., & Velte, P. (2019). The impact of corporate governance on corporate tax avoidance. A literature review. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36, 100270.
45. Li, B., Liu, Z., & Wang, R. (2021). When dedicated investors are distracted: The effect of institutional monitoring on corporate tax avoidance. Journal of Accounting and Public Policy, 40, 106873.
46. Liu, H., Wang, Y., Xue, R., Linnenluecke, M., and Cai, C. W. (2022). Green commitment and stock prick crash risk. Finance Res. Lett. 47:102646. doi: 10.1016/ j.frl.2021.102646.
47. Lyon, T. P., and Montgomery, A. W. (2015). The means and end of greenwash. Organ. Environ. 28, 223–249. doi: 10.1177/1086026615575332.
48. Martinez, AL (2017). Agressividade tributaria: um survey da sastra. Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC), 11.
49. Martinez, AL, & Dalfior, MD (2016). Fiskal Agresif entre Companhias Controladoras e Controladas. Revista da Receita Federal: estudos tributários e aduaneiros, 2(1), 344-362.
50. Miles, RE, Salju, CC, Meyer, AD, & Coleman Jr, HJ (1978). Strategi organisasi, struktur, dan proses. Tinjauan akademi manajemen, 3(3), 546-562.
51. Miralles‐Quirós MM, Miralles‐Quirós JL, Redondo‐Hernández J. The impact of environmental, social, and governance performance on stock prices: Evidence from the banking industry. Corp Soc Resp Env Ma. 2019;26:1446–1456. [DOI:10.1002/csr.1759.]
52. Murata, Rio, and Shigeyuki Hamori. 2021. "ESG Disclosures and Stock Price Crash Risk" Journal of Risk and Financial Management 14, no. 2: 70. [DOI:10.3390/jrfm14020070.]
53. Porter, M. (2002). Strategi dan rencana: autores dan konsep imprescindíveis. Sao Paulo: Publikasi.
54. Rustandi, A., & Murwaningsari, E. (2024). The Effect of Environmental Social and Governance (ESG) Business Strategy on Tax Aggressiveness with Corporate Social Responsibility (CSR) as a Moderation Variable. Asian Journal of Management Entrepreneurship and Social Science, Volume 04 Issue 01, ISSN: 2808 7399.
55. Tao, H., Zhuang, S., Xue, R., Cao, W., Tian, J., and Shan, Y. (2022). Environmental finance: an interdisciplinary review. Technol. Forecast. Soc. Change 179:121639. doi: 10.1016/j.techfore.2022.121639.
56. Velte, P. (2023). Sustainable institutional investors, corporate sustainability performance, and corporate tax avoidance: Empirical evidence for the European capital market. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 1–13. [DOI:10.1002/ csr.2492.]
57. Xu N, Liu J and Dou H (2022) Environmental, social, and governance information disclosure and stock price crash risk: Evidence from Chinese listed companies. Front. Psychol. 13:977369. doi: 10.3389/fpsyg.2022.977369.
58. Xu, N.H., Li, X.R., Yuan, Q.B., Chan, K.C., 2014. Excess perks and stock price crash risk: evidence from China. J. Corporate Finance 25, 419–434.
59. Yuan, X., Li, Z., Xu, J., and Shang, L. (2022). ESG disclosure and corporate financial irregularities–Evidence from Chinese listed firms. J. Clean. Prod. 332:129992. doi: 10.1016/j.jclepro.2021.129992.
60. Zeng, T. (2019). Relationship between corporate social responsibility and tax avoidance: International evidence. Social Responsibility Journal, 15, 244–257.
ارسال پیام به نویسنده مسئول
| ./files/site1/images/%D8%B3%D9%85%DB%8C%D9%85_%D9%86%D9%88%D8%B1.pngبازنشر اطلاعات | |
 |
این مقاله تحت شرایط Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License قابل بازنشر است. |
