دوره 33، شماره 68 - ( 1404 )
جلد 33 شماره 68 صفحات 211-171 |
برگشت به فهرست نسخه ها
Download citation:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
Kianighalehno M, Zayandehroody M. "Investigation of the Nonlinear Relationship Between Value-Added Tax on Product Sales and the Value Added of Industrial Workshops with Medium Employment (10 or More Employees),. J Tax Res 2026; 33 (68) :171-211
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2505-fa.html
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2505-fa.html
کیانی قلعه نو مریم، زاینده رودی محسن. بررسی رابطه بین مالیات بر ارزش فروش محصولات و ارزش افزوده فعالیت های صنعتی در اقتصاد ایران. پژوهشنامه مالیات. 1404; 33 (68) :171-211
1- ، mk93economics@gmail.com
چکیده: (158 مشاهده)
آنچه رشد روزافزون بنگاه های کوچک و متوسط و همچنین نگاه ویژه دولت و برنامه ریزان اقتصادی به این بنگاه ها و و نقش آفرینی آن ها در عرصه های مختلف اقتصادی در کشور، باعث شده است که رسیدگی هرچه دقیق تر به مشکلات و نارسایی های موجود و تلاش جهت رفع موانع پیرامونی آن ها، از اولویت های نظام اقتصادی کشور باشد. با این حال، برخی از ویژگی های سیستم مالیاتی ممکن است به طور نامتناسبی بر عملکرد کارگاه های صنعتی 10 نفر کارکن و بالاتر تأثیر بگذارد، به عنوان مثال، برخورد نامتقارن با سود و زیان، تعصب نسبت به بدهی نسبت به حقوق صاحبان سهام، و هزینه های ثابت بالاتر مالیات و رعایت مقررات برای مشاغل کوچک. اعمال مالیات/مالیات بر شرکتهای کوچک و متوسط همراه با تأمین ناکافی زیرساختهای اجتماعی، تهدیدی را ایجاد میکند که ممکن است این مشاغل نتوانند از شرایط سخت اقتصادی جان سالم به در ببرند. اغلب، منجر به کاهش آنها می شود. در این راستا در این پژوهش تلاش گردیده است تأثیر مالیات بر ارزش فروش و همچنین مالیات های غیرمستقیم و عوارض پرداختی توسط کارگاه های صنعتی 10 نفر کارکن و بالاتر بر تصمیمات سرمایه گذاری این کارگاه ها ارزیابی و تبیین گردد. جامعه آماری در نظر گرفته شده برای این تحقیق کارگاه های صنعتی 10 نفر کارکن و بیشتر فعال در شهرک های صنعتی استان های کشور می باشد. محدوده زمانی در نظر گرفته شده برای این تحقیق سال های 1390 الی 1400 شمسی می باشد. همچنین جهت بررسی سوالات این تحقیق مدلی که برای آزمون در نظر گرفته شده است، مدل رگرسیون آستانهای انتقال ملایم می باشد. یافته های این تحقیق نشان داد بعد از اینکه مقدار لگاریتم مالیات بر ارزش فروش محصولات تولیدی کارگاه های صنعتی 10 نفر کارکن و بالاتر از 898/4 واحد فراتر برود، لگاریتم سرانه تولید کارگاه های صنعتی با یک تغییر رفتار گسترده و بسیار معنادار به جای اثرگذاری مثبت و معنادار بر میزان لگاریتم ارزش افزوده این کارگاه ها، به صورت منفی و معنادار عمل می کند. به عبارت دیگر در رژیم اول این مدل، ضریب برآوردی برای متغیر لگاریتم سرانه تولید کارگاه های صنعتی به میزان 171/0 بوده که این ضریب برای رژیم دوم مدل به میزان 637/0- تغییر می نماید. به آن معنا که اگر مقدار لگاریتم مالیات بر ارزش فروش محصولات تولیدی کارگاه های صنعتی از 898/4 واحد فراتر برود، دیگر افزایش تلاش جهت وصول بیشتر مالیات های اعمال شده بر ارزش فروش محصولات تولیدی این کارگاه ها با کاهش سرانه تولیدی کارگاه ها مواجه خواهد شد که با توجه به سیاست های کلان اقتصادی و برنامه های توسعه اقتصادی و اجتماعی کشور و نیز سیاست های ابلاغی مقام معظم رهبری این امر می تواند موجب خسارت های جبران ناپذیری به ارکان تولیدی کشور و به تبع آن تضعیف هرچه بیشتر نظام تولیدی و اقتصادی کشور گردد. این امر به عنوان یکی از نتایج مهم این تحقیق و توصیه سیاستی به برنامه ریزان و سیاستگذاران مالیاتی کشور ارائه گردید.
واژههای کلیدی: بنگاه های کوچک و متوسط، مالیات بر ارزش فروش، ارزش افزوده کارگاه های صنعتی 10 نفر کارکن و بالاتر، مدل رگرسیون آستانهای انتقال ملایم
فهرست منابع
1. آلتمن، موریس (1397)، کتاب اقتصاد رفتاری، ترجمه محسن رنانی و همکاران، انتشارات آوند دانش، بهمن ماه 1397
2. پژویان، جمشید. (1399). کتاب اقتصاد بخش عمومی (مالیاتها). سال 1399، انتشارات جنگل
3. چاووشی،کمال الدین و مهدوی کنی،هادی و حسینی،سیدقاسم (1388)، آثار مالیات بر ارزش افزوده بر عملکرد مالی بنگاههای صنعتی ایران، مجله تحقیقات مالیات، شماره (59)، ، صص 81-97.
4. حسینی، اکبر و کریمی، رضا (1403)، بررسی رابطه مالیات بر ارزش افزوده و بهرهوری در صنایع تولیدی، مجله پژوهشهای اقتصادی ایران، شماره (78)، بهار 1403، صص 14-21.
5. حسن پور امینی، مطهره؛ داوری، علی؛ محمدزاده، امیر و امین خاکی، علیرضا (1400)، طراحي مدل سياست هاي مالياتي مشوق كارآفريني مولد در ايران، مجله مديريت توسعه و تحول، شماره 48، صص 127-
6. خدايی، مهدی، جعفری، محمد و فتاحی، شهرام. (1397). بررسی اثرات سیاستهای مالی بر رشد اقتصادی در اقتصاد ايران: مدلهای حالت-فضا. فصلنامه علمی -پژوهشی پژوهش های رشد و توسعه اقتصادی، 8(31)، 81-94.
7. زروکی شهریار، ملاتبار فیروزجایی فاطمه، نصرنزاد نشلی سحر، نوروزی میترا. (۱۴۰۲)، تحلیلی نامتقارن از انصاف و پیچیدگی مالیاتی بر رفاه اقتصادی در ایران. فصلنامه پژوهش ها وسیاستهای اقتصادی. ۳۱ (۱۰۸) :۲۰۱-۲۵۰
8. ستایش، هدیه؛ معمارنژاد، عباس؛ هژبر کیانی، کامبیز و ترابی، تقی (1401)، بررسی اثر کارگاههای صنعتی کوچک و متوسط بر رشد ارزشافزوده بخش صنعت در اقتصاد ایران، نشریه اقتصاد مالی، دوره 16، شماره 59، شهریور 1401، صفحه 221-252
9. شاهنوش فروشانی، محمدصابر و رجب زاده، محمدرضا (1401)، آسیب شناسی معافیت ها و مشوق های مالیاتی جمهوری اسالمی ایران با رویکرد حمایت از تولید، فصلنامه اقتصاد دفاع انجمن علمی اقتصاد دفاع ايران، سال ششم، شماره بیست و دوم، زمستان 1400، صص 111-132.
10. صداقت کالمرزی، هانیه و موسوی، میر حسین (1393). برآوردی از منحنی لافر در ایران: یک رویکرد غیرخطی، نشریه دانشگاه شیراز (IJES)، دوره 3، شماره 1، شماره پیاپی 1، اردیبهشت 1393، صص 59-43.
11. 10.صمدی، علی حسین و اوجی مهر، سکینه (1391)، بررسی عوامل مؤثر بر رفتار موافق ادواری سیاست مالی با تأکید بر تلاطم قیمت نفت: مطالعه موردی ایران (1353-1386)، فصلنامه علمی-پژوهشی جستارهای اقتصادی ایران، شماره 9 (18)، صص 29-57.
12. گزارش مرکز پژوهش های مجلس شورای اسلامی، 1399
13. مکیان، سید نظام الدین؛ توکلیان، حسین و نجفی فراشاه، سید محمد صالح (1398)، بررسی اثر شوک مالیاتهای مستقیم بر تولید ناخالص داخلی و تورم در ایران در چارچوب یک مدل تعادل عمومی پویای تصادفی، نشریه اقتصاد مالی، دوره 13، شماره 49، اسفند 1398، صص 46-1.
14. موسوی جهرمی، یگانه؛ ایزدی، سید حسین؛ رضوی، محمدرضا و خداداد کاشی، فرهاد (1395)، ارزیابی تاثیر معافیتهای مالیاتی موضوع ماده 132 (قانون مالیاتهای مستقیم) بر سرمایهگذاری و ورود شرکت ها به شهرستان های کمتر توسعه یافته کشور، پژوهشنامه مالیات، شماره سی ودوم، مسلسل 80، زمستان 1395
15. نادری، سعید و سلاطین، پروانه. (1397). تاثیر مالیات بر ارزش افزوده بر توزیع درآمد در گروه کشورهای منتخب درآمد متوسط. سیاستهای راهبردی و کلان، 6(24)، 568-595.
16. نتایج طرح آمارگیری از کارگاههای صنعتی 10 نفر کارکن و بیشتر کشور. (1390-1400)
17. References
18. Abdenour, R. and Tounsi, S. (2015). "Non-Linear Effects of Fiscal Policy on Economic Growth: Moroccan Case". MPRA Paper 69830, University Library of Munich, Germany, revised 2016, Munich Personal RePEc Archive (MPRA).
19. Acs,Z.J.(1992), Small Business Economics; a Global Perspective,Challenge, 35.38-44. [DOI:10.1080/05775132.1992.11471626]
20. https://www.tandfonline.com/doi/abs/10.1080/05775132.1992.11471626utm_source=chatgpt.com
21. Acs,.Z & Audretsch,D. (1988). Innovation and Firm Size in Manufacturing, Technovation, 7, 197-210. [DOI:10.1016/0166-4972(88)90020-X]
23. Agrawal, D. R. & Hoyt, W. H. (2023), The Effects of Sales Taxes on Business Investment: Evidence from U.S. State Borders, Journal of Public Economics, 23(1), 63-78.
24. https://DOI: 10.1016/j.jpubeco.2023.104818
25. Altman, M. (2018). Behavioral Economics (M. Ranani et al., Trans.). Avand Danesh Publications. [In Persian]
26. Audretsch, D. B. (2007). Entrepreneurship Capital and Economic Growth, Oxford Review of Economic Policy, 23(1), 63-78. [DOI:10.1093/oxrep/grm001]
28. Audretsch, D.B. & Keilbach, M. (2004). Entrepreneurship Capital and Economic Performance, Regional Studies, 38(8), 949-959. [DOI:10.1080/0034340042000280956]
30. Baum, A. and Koester, G. B. (2011). "The Impact Of Fiscal Policy On Economic Activity Over The Business Cycle - Evidence From A Threshold VAR Analysis". Deutsche Bundesbank, Research Centre Series, Discussion Paper Series 1: Economic Studies No 03/2011 [DOI:10.2139/ssrn.2785397]
31. Benzarti,Y.Carloni,D., Harju, J., & Kosonen, T. (2024). The Production Impact of Value-Added Tax: Firm-Level Evidence from France. Quarterly Journal of Economics, 7, 197-210
32. Biolsi, C. (2017). "Nonlinear Effects of Fiscal Policy over the Business Cycle". Journal of Economic Dynamics and Control 78: 54- 87. [DOI:10.1016/j.jedc.2017.03.003]
34. Çevik, S. (2015). Domestic Saving and Tax Structure: Evidence from Turkey/ Yurtiçi Tasarruflar ve Vergi Yapisi: Türkiye Örnegi. Sosyoekonomi, 87. [DOI:10.17233/se.48977]
35. https://dergipark.org.tr/en/pub/sosyoekonomi/issue/21083/227013utm_source
36. DOI: 10.17233/se.48977 [DOI:10.17233/se.48977]
37. Checherita,W. C. & P. Rother (2012). "The Impact of High Government Debt on Economic Growth and its Channels: An Empirical Investigation for the Euro Erea", European Economic Review, 56(7): 1392-1405. [DOI:10.1016/j.euroecorev.2012.06.007]
38. DOI: 10.1016/j.euroecorev.2012.06.007 [DOI:10.1016/j.euroecorev.2012.06.007]
39. Cravo, Tulio A., Gourlay, A & Becker, B (2012), SMEs and Regional Economic Growth in Brazil, Small Business Economics, 38, 217-230. [DOI:10.1007/s11187-010-9261-z]
40. https://doi: 10.1007/s11187-010-9261-z [DOI:10.1007/s11187-010-9261-z]
41. Drazen, A. (1991). "Can Severe Fiscal Contractions be Expansionary? ". Comment in Blanchard O.J. and S. Fischer (eds.): NBER Macroeconomics Annual, MIT Press: Cambridge, MA., 1991.
42. https://www.nber.org/books-and-chapters/nber-macroeconomics-annual-1991-volume-6 [DOI:10.1086/654153]
43. DOI 10.1086/maa.6.frontmatter
44. Griliches, Z. (1980). R&D and the Productivity Slowdown, American Economic Review, 70, 2, 343-348. [DOI:10.3386/w0434]
46. Hansen, B. E. (1996). "Inference when a Nuisance Parameter is not Identified under the Null Hypothesis". Econometrica 64: 413-430. [DOI:10.2307/2171789]
48. Hassanpour Amini, M., Davari, A., Mohammadzadeh, A., & Amin Khaki, A. (2021). Designing a model of tax policies encouraging productive entrepreneurship in Iran. Journal of Development and Transformation Management, 48, 127-136. [In Persian]
49. Hosmer, D.W. & Lemeshow, S (2000). Applied Logistic Regression (2nd ed.). Wiley [DOI:10.1002/0471722146]
51. Hosseini, A., & Karimi, R. (2024). Investigating the relationship between value-added tax and productivity in manufacturing industries. Iranian Economic Research Journal, 78, 14-21. [In Persian]
52. Islamic Parliament Research Center. (2020). Research Report. Islamic Parliament Research Center of Iran. [In Persian]
53. Jacobs, J. (1969)."The Economy of Cities", Vintage, New York
54. Karadag, H. (2015). The Role and Challenges of Small and Medium-Sized Enterprises (SMEs) in Emerging Economies: An Analysis from Turkey, Business and Management Studies, 1(2), 179-188. [DOI:10.11114/bms.v1i2.1049]
56. Khodaei, M., Jafari, M., & Fattahi, Sh. (2018). Investigating the effects of fiscal policies on economic growth in Iran: State-space models. Quarterly Journal of Economic Growth and Development Research, 8(31), 81-94. [In Persian]
57. Koop, G. & Korobilis, D. (2011). "Forecasting Inflation using Dynamic Model Averaging". Manuscript availableat http: //personal. strath. ac. uk/gary.koop [DOI:10.1111/j.1468-2354.2012.00704.x]
59. Makiyan, S. N., Tavakolian, H., & Najafi Farashah, S. M. S. (2020). Investigating the effect of direct tax shocks on GDP and inflation in Iran within a stochastic dynamic general equilibrium model. Financial Economics Journal, 13(49), 1-46. [In Persian]
60. Martinez-V,J; Vulovic,V; Liu,Y (2010). "Direct versus Indirect Taxation: Trends, Theory and Economic Significance". International Center for Public Policy Working Paper Series. International Center for Public Policy, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University
61. http://doi.rg/10.4337/9780857933898.00009 [DOI:10.4337/9780857933898.00009]
62. Mousavi Jahromi, Y., Izadi, S. H., Razavi, M. R., & Khodadad Kashi, F. (2016). Evaluating the impact of tax exemptions under Article 132 of the Direct Tax Act on investment and firm entry into less-developed regions of the country. Tax Research Journal, 32(80), Winter 2016. [In Persian]
63. Mueller, P. (2007). Exploiting Entrepreneurial Opportunities: The Impact of Entrepreneurship on Growth, Small Business Economics, 28. 355-362. [DOI:10.1007/s11187-006-9035-9]
65. Naderi, S., & Salatin, P. (2018). Impact of value-added tax on income distribution in selected middle-income countries. Strategic and Macro Policies, 6(24), 568-595. [In Persian] [DOI:10.32598/JMSP.6.4.568]
66. Pejuyan, J. (2020). Public Sector Economics (Taxes). Jungle Publications. [In Persian]
67. Samadi, A. H., & Oujimehr, S. (2012). Factors affecting pro-cyclical fiscal policy with emphasis on oil price volatility: The case of Iran (1974-2007). Iranian Economic Studies, 9(18), 29-57. [In Persian]
68. Sedaghat Kalamarzi, H., & Mousavi, M. H. (2014). An estimation of the Laffer curve in Iran: A nonlinear approach. International Journal of Economic Studies (IJES), University of Shiraz, 3(1), 43-59. [In Persian]
69. Setayesh, H., Memarnezhad, A., Hojabr Kiani, K., & Torabi, T. (2022). Examining the impact of small and medium industrial workshops on the growth of value added in Iran's industrial sector. Financial Economics Journal, 16(59), 221-252. [In Persian]
70. Seyed Razavi, M. A. (2023). Effects of value-added tax on the financial performance of Iranian industrial firms. Tax Research Journal, 42, 81-97. [In Persian]
71. Shahnoush Foroushani, M. S., & Rajabzadeh, M. R. (2022). Pathology of tax exemptions and incentives in the Islamic Republic of Iran with an emphasis on production support. Defense Economics Quarterly, 6(22), 111-132. [In Persian]
72. Silivestru, D.R (2012). European SMEs and Economic Growth: A Firm Size Class Analysis, Economic Sciences 59(2), 143-151. [DOI:10.2478/v10316-012-0038-1]
74. Statistical Center of Iran. (n.d.). Survey results of industrial workshops with 10 or more employees. (2011-2021)
75. Terasvirta, T. (2004). "Smooth Transition Regression Modeling, in H.L¨utkepohl and M. Kratzig (eds)", Applied Time Series Econometrics, Cambridge University Press, Cambridge, Vol. 17. [DOI:10.1017/CBO9780511606885.007]
77. Thurik,R & Wennekers, S (2004). Points of View: Entrepreneurship, Small Business and Economic Growth, Journal of Small Business and Enterprise Development, 11(1), 140 - 149. [DOI:10.1108/14626000410519173]
79. Wennekers, S. & Thurik, R. (1999). Linking Entrepreneurship and Economic Growth, Small Business Economics, 13(1), 27-55. [DOI:10.1023/A:1008063200484]
81. Zerouki, Sh., Melatbar Firoozjaei, F., Nasrnazad Nashli, S., & Norouzi, M. (2023). An asymmetric analysis of tax fairness and complexity on economic welfare in Iran. Quarterly Journal of Economic Research and Policies, 31(108), 201-250. [In Persian] [DOI:10.61186/qjerp.31.108.201]
82. Zhen.L & Zhou.X (2023). Can Direct Subsidies or Tax Incentives Improve the R&D Efficiency of the Manufacturing Industry in China?. Processes 2023, 11, 181.
https://doiorg/10.3390/pr11010181
ارسال پیام به نویسنده مسئول
| ./files/site1/images/%D8%B3%D9%85%DB%8C%D9%85_%D9%86%D9%88%D8%B1.pngبازنشر اطلاعات | |
 |
این مقاله تحت شرایط Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License قابل بازنشر است. |
