دوره 34، شماره 69 - ( 1405 )
جلد 34 شماره 69 صفحات 42-7 |
برگشت به فهرست نسخه ها
Download citation:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
heidari haratemeh M. Investigating the Impact of Personal Characteristics on the Tax Culture with the moderating effect of Perception of Tax System Fairness. J Tax Res 2026; 34 (69) :7-42
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2318-fa.html
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2318-fa.html
حیدری هراتمه مصطفی. بررسی تاثیر ویژگیهای شخصی بر فرهنگ مالیاتی با نقش تعدیلگری درک از عدالت نظام مالیاتی. پژوهشنامه مالیات. 1405; 34 (69) :7-42
دانشگاه ازاد اسلامی ، M.heidarih@iau.ac.ir
چکیده: (405 مشاهده)
زمینه و هدف: جهت بررسی رابطه ویژگیهای شخصی یک فرد با فرهنگ مالیاتی او، باید ویژگیهای شخصی آن فرد که یک هدف انگیزشی انتزاعی، بلندمدت و منعکسکننده اصول و عقاید آن در مورد آنچه در زندگی برای او مهم است، و نقش مهمی در انگیزه افراد برای تصمیمگیری و رفتار اخلاقی دارد، را در نظر گرفت. از طرفی نظام مالیاتی، یک مجموعه از عوامل مهم در درک فرهنگ مالیات شخصی از جمله فرار مالیاتی، تمکین مالیاتی و نظام مالیاتی است. فرار مالیاتی به معنای نقض مقررات قانونی ،تمکین مالیاتی یعنی متقاعد کردن مالیاتدهنده جهت عمل و انجام تعهدات مالیاتی مطابق قانون است که موضوعی مسئلهساز و پیچیده است. در رابطه با نظام مالیاتی، یک متغیر تعدیلکننده، یعنی درک فرد از عادلانه بودن نظام مالیاتی در مدل در نظر گرفته میشود. ازینرو هدف مطالعه بررسی اثرات ویژگیهای شخصی بر فرهنگ مالیات شخصی با نقش تعدیلگری درک از عادلانه بودن نظام مالیاتی در نظر گرفته شد.
روششناسی: پژوهش حاضر از لحاظ هدف، کاربردی و از نظر نحوه گردآوری دادهها توصیفی- پیمایشی است. جامعه آماری شامل کلیه شرکتهای دانشبنیان و فناور در شهرک علمی تحقیقاتی اصفهان است. ابزار گردآوری دادهها، پرسشنامه که به صورت آنلاین توزیع و 420 پرسشنامه جمعآوری که با غربالگری دادههای پرت، 390 مورد معتبر برای تجزیه و تحلیل نهایی شد. روش SEM (CB-SEM) و CFA ، به ترتیب جهت معادلات ساختاری و ساختار تأیید عاملی با استفاده از نرمافزارهای SPSS و AMOS تعیین؛ و برای تخمین اثرات غیرمستقیم و تحلیل مسیر از نرمافزار Process و نهایتا جهت اثرات تعدیلی از روش بوت استرپینگ (Bootstrapping)، استفاده شد.
یافتهها نشان داد: از بین عناصر ویژگیهای شخصی ؛ محافظهکاری به صورت مستقیم و غیرمستقیم با وجود عامل تعدیلگر؛ درک از عادلانه بودن نظام مالیاتی، بیشترین تاثیر را بر فرهنگ مالیات شخصی و مولفههای آن نیز، دارد. این یافته دور از انتظار هم نخواهد بود چرا که به نظر میرسد احتمالا افراد به دلیل ترس از جریمههای سنگین، عدم برخورداری از بخشودگیها و از دست دادن اعتبار خود در نظام مالیاتی، محافظهکاری میکنند. در واقع جبر و اجبار ناشی از قانونی بودن پرداخت مالیات و ویژگی محافظهکاری و ریسکگریزی صاحبان درآمد و کسب و کارهای اقتصادی در مقام مودیان مالیاتی، علیرغم پیشرفت و توسعه فرهنگ مالیاتی، بیشترین تاثیر را خواهد داشت. مولفههای؛ تغییرپذیربودن، فرار مالیاتی و تمکین مالیاتی در ردههای بعدی قرار دارند.
واژههای کلیدی: واژگان کلیدی: ویژگیهای شخصی، فرهنگ مالیات شخصی، نظام مالیاتی، تمکین مالیاتی، فرار مالیاتی
فهرست منابع
1. Ahmed, E. & Braithwaite, V. (2015). A need for emotionally intelligent policy: Linking tax evasion with higher education funding. Legal and Criminological Psychology, 10, 291-308.
https://doi.org/10.1348/135532505X37263 [DOI:10.1348/135532505X37263.]
2. Alleyne, P., et al. (2013). Examining Personal Characteristics and ethical behaviour perceptions between accounting and non-accounting students in the Caribbean. The Accounting Educators Journal, 23, 47-70.
3. Andreas, Savitri E. (2015). The effect of tax socialization, tax knowledge, expediency of tax ID number and service quality on taxpayers' compliance with taxpayers' awareness as mediating variables. Social and Behavioral Sciences, 211, 163-169. https://doi. org/10.1016/j.sbspro.2015.11.024 [DOI:10.1016/j.sbspro.2015.11.024]
4. Bagozzi, R.; Yi, Y. (1988). On the Evaluation of Structural Equation Models. J. Acad. Mark. Sci., 16, 74-94. [DOI:10.1007/BF02723327]
5. Bardi, A., & Schwartz, S. H. (2003). Values and behavior: Strength and structure of relations. Personality and Social Psychology Bulletin, 29 (10), 1207-1220.
https://doi.org/10.1177/0146167203254602 [DOI:10.1177/0146167203254602.]
6. Byrne, B.(2013). Structural Equation Modeling with EQS: "Basic Concepts, Applications, and Programming"; Routledge, Taylor & Francis Group: London, UK. [DOI:10.4324/9780203807644]
7. Chukwuemeka, O.W.; Onuoha, B.C.(2018). Dynamic capabilities and competitive advantage of fast foods restaurants. Int. J. Manag. Sci. Bus. Ad-Minist. 4, 7-14. [DOI:10.18775/ijmsba.1849-5664-5419.2014.43.1001]
8. Feldman, G., Manchi Chao M., Farh J. L. & Bardi A. (2015). The motivation and inhibition of breaking rules: Personal Characteristics structures predict unethicality. Journal of Research in Personality, 59, 69-80.
https://doi.org/10.1016/j.jrp.2015.09.003 [DOI:10.1016/j.jrp.2015.09.003.]
9. Fischer, R., & Poortinga, Y. H. (2012). Are cultural values the same as the values of individuals? An examination of similarities in personal, social and cultural value structures. International Journal of Cross Cultural Management, 12(2), 157-170. https://doi. org/10.1177/1470595812439867. [DOI:10.1177/1470595812439867]
10. Hair, J.; Black,W.; Babin, B.; Anderson, R.; Tatham, R.(2006). Multivariate Data Analysis, 6th ed.; Pearson Prentice Hall: Upper Saddle River, NJ, USA.
11. Hayes, A.F.(2022). Introduction to mediation, moderation, and conditional process analysis: A regression-based approach. Guilford, 692. Available online: http://dm.darden.virginia.edu/ResearchMethods/Templates.pdf.
12. Hofstede, G. H. (1980). Cultures consequences: International differences in work-related values. In Bevery Hills. CA: Sage Publications. Jackson, B. R., & Milliron, V. C. (1986). Tax Compliance research: Findings, problems and prospects. Journal of Accounting Literature, 5, 125-165.
13. Holbert, R.L.; Stephenson, M.T.(2003). The importance of indirect effects in media effects research: Testing for mediation in structural equation modeling. J. Broadcast. Electron. Media, 47, 556-572. [DOI:10.1207/s15506878jobem4704_5]
14. Kastlunger B., Dressler S. G., Kirchler E., Mittone L., Voracek. (2010). Sex differences in tax compliance: Differentiating between demographic sex, gender-role orientation, and prenatal masculinization. Journal of Economic Psychology, 31, 542-552. https://doi. org/10.1016/j.joep.2010.03.015. [DOI:10.1016/j.joep.2010.03.015]
15. Kline, R.(2010). Principles and Practice of Structural Equation Modeling, 3rd ed.; Guilford Press: New York, NY, USA. 61.
16. Korndörfer, M. (2014). Measuring and explaining tax evasion: Improving self-reports using the crosswisse model. Journal of Economic Psychology, 45, 18-32. [DOI:10.1016/j.joep.2014.08.001]
17. Kornhauser, M. E. (2007). Normative and cognitive aspecs of tax compliance. Literature review and recommendations for the IRS regarding individual taxpayers. Annual Report to Congress 138. National Taxpayer Advocate, 2, 138-180.
18. Litina, A., & Palivos, T. (2016). Corruption, tax evasion and social values. Journal of Economic Behaviour & Organization, 124, 164-177.
https://doi.org/10.1016/j.jebo.2015.09.017 [DOI:10.1016/j.jebo.2015.09.017.]
19. McGee W. Robert. (2005a). The ethics of tax evasion: A survey of Guatemalan opinion. In: Taxation and Public Finance in Transition and Developing Economies (pp. 481-895). Springer: Boston. [DOI:10.1007/978-0-387-25712-9_25]
20. McGee, W. R. (2005b). The ethics of tax evasion: A survey of Romanian business students and faculty. In: Accounting and Financial Systems Reform in Eastern Europe and Asia (pp. 299-334). Springer: Boston.
https://doi.org/10.2139/ssrn.813345 [DOI:10.2139/ssrn.813345.]
21. McGee, W. R. (2006). Tax evasion in Armenia: An empirical study. Social Science Research Network - SSRN, 2006.
https://doi.org/10.2139/ssrn.869309 [DOI:10.2139/ ssrn.869309.]
22. McGee, W. R. (2006a). The ethics of tax evasion: A survey of Bosnian opinion. Social Science Research Network - SSRN, 2006. [DOI:10.2139/ssrn.899609]
23. McGee, W. R. (2007). Ethics, tax evasion and age: Empirical studies of opinion in Utah and 14 countries in the Western Hemisphere. Social Science Research Network - SSRN, 2007.
https://doi.org/10.2139/ssrn.960114 [DOI:10.2139/ssrn.960114.]
24. Nerre, B. (2001). The concept of tax culture. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association. 94, 288-295.
25. Pickhardt, M. (2014). Behavioral dynamics of tax evasion - A survey. Journal of Economic Psychology, 40, 1-19.
https://doi.org/10.1016/j.joep.2013.08.006 [DOI:10.1016/j. joep.2013.08.006.]
26. Podsakoff, P.M.; MacKenzie, S.B.; Lee, J.-Y.; Podsakoff, N.P.(2003). Common method biases in behavioral research: A critical review of the literature and recommended remedies. J. Appl. Psychol, 88, 879-903. [DOI:10.1037/0021-9010.88.5.879]
27. Richardson, G. (2006). Determinants of tax evasion: A cross-country investigation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 15 (2), 67-78.
https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2006.08.005 [DOI:10.1016/j.intaccaudtax.2006.08.005.]
28. Richardson, G. (2007). The influence of culture on tax systems internationally: A theoretical and empirical analysis. Journal of International Accounting Research, 6 (1), 57-79.
https://doi.org/10.2308/jiar.2007.6.1.57 [DOI:10.2308/jiar.2007.6.1.57.]
29. Richardson, G. (2008). The relationship between culture and tax evasion across countries: Additional evidence and extensions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 17 (2), 67-78.
https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2008.07.002 [DOI:10.1016/j.intaccaudtax.2008.07.002.]
30. Saad, N. (2014). Tax knowledge, tax complexity and tax compliance: Taxpayers' view. Social and Behavioral Sciences, 109, 1069-1075.
https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2013.12.590 [DOI:10.1016/j.sbspro.2013.12.590.]
31. Schumacker, R.; Lomax, R.(2010). A Beginners Guide to Structural Equation Modeling; Routledge: New York, NY, USA.
32. Schwartz, S. H. (1992). Universals in the content and structure values: Theoretical advances and empirical test in 20 countries. Advances in Experimental Social Psychology, 25 (1), 1-65.
https://doi.org/10.1016/S0065-2601(08)60281-6 [DOI:10.1016/S0065-2601(08)60281-6.]
33. Schwartz, S. H. (1994). Are there universal aspects in the structure and contents of human values? Journal of Social Issues, 50(4), 19-45.
https://doi.org/10.1111/j.1540-4560.1994.tb01196.x [DOI:10.1111/j.1540-4560.1994.tb01196.x.]
34. Schwartz, S. H., & Bardi, A. (2001). Value hierarchies across cultures: Taking a similarities perspective. Journal of Cross-Cultural Psychology, 32 (3), 268-290.
https://doi.org/10.1177/0022022101032003002 [DOI:10.1177/0022022101032003002.]
35. Schwartz, S. H. (2011). Studying values: Personal adventure, future directions. Journal of Cross-Cultural Psychology, 42(2), 307-319. https:// doi.org/10.1177/0022022110396925. [DOI:10.1177/0022022110396925]
36. Schwartz, S. H. (2012). An overviw of the Schwartz theory of basic values. Online Readings in Psychology and Culture, 2(1), 1-20. https:// doi.org/10.9707/2307-0919.1116. [DOI:10.9707/2307-0919.1116]
37. Torgler, B. (2003). To evade taxes or not to evade: That is the question. Journal od Socio-Economics, 32(3), 283-302.
https://doi.org/10.1016/S1053-5357(03)00040-4 [DOI:10.1016/ S1053-5357(03)00040-4.]
38. Tsakumis, T. G. et al. (2007). The relationship between culture and tax evasion. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 16(2), 131-147.
https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2007.06.004 [DOI:10.1016/j.intaccaudtax.2007.06.004.]
39. Vauclair, C. M., et al. (2015). What kinds of value motives guide people in their moral attitudes? The role of personal and prescriptive values at the culture level and individual level. Journal of Cross-Cultural Psychology, 46(2), 211-228. https://doi. org/10.1177/0022022114557487. [DOI:10.1177/0022022114557487]
40. Webley, P., Cole, M. & Eidjar, O. P. (2001). The prediction of self-reported and hypothetical tax-evasion: Evidence from England, France and Norway. Journal of Economic Psychology, 22(2), 141-155.
https://doi.org/10.1016/S0167-4870(01)00026-5 [DOI:10.1016/S0167-4870(01)00026-5.]
41. Woro Damayanti, T., Sutrisno, Subekti, I. & Baridwan, Z. (2015). Trust and uncertainty orientation: An effort to create tax compliance in a social psychology framework. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 211, 938-944.
https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.124 [DOI:10.1016/j.sbspro.2015.11.124.]
ارسال پیام به نویسنده مسئول
| ./files/site1/images/%D8%B3%D9%85%DB%8C%D9%85_%D9%86%D9%88%D8%B1.pngبازنشر اطلاعات | |
 |
این مقاله تحت شرایط Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License قابل بازنشر است. |
