دوره 32، شماره 64 - ( 1403 )
جلد 32 شماره 64 صفحات 38-4 |
برگشت به فهرست نسخه ها
Download citation:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
Safarian F, Karbasi Yazdi H, Zanjedar M, Lal Bar A. Article Title Presenting a model to identify taxable income from investment in Iran's e-commerce. J Tax Res 2025; 32 (64) :4-38
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2486-fa.html
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2486-fa.html
صفاریان فردین، کرباسی یزدی حسین، زنجیر دار مجید، لعل بار علی. بررسی و شناسایی درآمدهای مشمول مالیات حاصل از سرمایه-گذاری در تجارت الکترونیکی. پژوهشنامه مالیات. 1403; 32 (64) :4-38
1- ، h_karbasi@azad.ac.ir
چکیده: (427 مشاهده)
امروزه نقش تجارت الکترونیکی به عنوان یکی از مولفه های اصلی اقتصاد دیجیتال در توسعه اقتصادی کشورها و تاثیرگذاری ان در اقتصاد جهان غیر قابل چشم پوشی است . همچنین تجارت الکترونیک و جهانی شدن، تعامل اقتصادی بین کشورهای توسعه یافته و در حال توسعه را تشدید کرده و پیچیدگی و عدم شفافیت در فعالیت های اقتصادی را افزایش داده است . افزایش تجارت الکترونیک چالش قابل توجهی برای مقامات مالیاتی ایجاد می کند، اما تجارت الکترونیک به آرامی جایگزین تجاری سازی و تراکنش های سنتی می شود. قوانین مالیاتی بین المللی متعارف با رشد و پیچیدگی تجارت الکترونیک و چالش های همراه آن در رابطه با مالیات همگام نیوده است. لذا، هدف پژوهش حاضر، ارائه مدلی جهت شناسایی در آمدهای مشمول مالیات حاصل از سرمایه گذاری در تجارت الکترونیکی ایران می باشد که در راستای نیل به این هدف از 52 پرسشنامه استفاده شده است که توسط اعضای شورای عالی مالیاتی کشور، مدیران اداره کل امور مالیاتی استان ها و معاونین و مدیران ستادی مرکزی سازمان امور مالیاتی کل کشور تکمیل شده اند و مولفه های فنی و زیرساختی، ساختاری ، فرهنگی، الزامات ، اقتصادی، اجتماعی، سیاسی و مالیات ستانی استخراج شده اند. که نتایج حاکی از آن است تمامی مولفه داری اثر مستقیم بردرآمد مشمول ناشی از تجارت الکترونیک دارد.
نوع مطالعه: پژوهشي |
موضوع مقاله:
مدیریتی
دریافت: 1404/1/19 | پذیرش: 1403/12/10 | انتشار: 1403/12/10
دریافت: 1404/1/19 | پذیرش: 1403/12/10 | انتشار: 1403/12/10
فهرست منابع
1. رضایی‌نژاد، فرشاد، صالحی، مهدی، همت‌فر، محمود و جنانی، محمدحسن(1400). ارائه مدل مفهومی ظرفیت مالیات بر تجارت الکترونیک و مالیات فروش‌های اینترنتی در شناسایی، اندازه‌گیری و جلوگیری از اجتناب مالیاتی: مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی شهر و استان تهران. پژوهشنامه مالیات(98)، 87-113.
2. شکاری، محمدمهدی؛ برزگری خانقاه، جمال.(1395). شناسایی و رتبه بندی موانع وصول مالیات بر تجارت الکترونیکی. وزارت علوم، پژوهشات، و فناوری - دانشگاه یزد - دانشکده مدیریت و حسابداری – 1395
3. طاهری بروجنی، ر.، و حسینی، ر. (1399). بررسی چالش های فراروی اخذ مالیات بر تجارت الکترونیک. پژوهشنامه مالیات, 28(46 (94 مسلسل), 129-154. https://www.sid.ir/fa/journal/ViewPaper.aspx?id=569897
4. طیب نیا، ع.، و سیاوشی، س. (1388). مالیات ستانی از تجارت الکترونیکی در ایران. پژوهشنامه مالیات, دوره جدید - 17(7 (مسلسل 55)), 9
5. عبدلی مریم, فلاح نژاد فرهاد, و قجر بیگی مهسا. 1400. “بررسی تأثیر تجارت الکترونیکی بر اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران”. فصلنامه علمی تخصصی رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری 5 (17), 99-118. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/915.
6. غیرتمند، ستار؛ ملاحسینی، علی(1397). بررسی و رتبه بندی عوامل موثر بر شکوفایی تجارت الکترونیکی. نشریه پارس مدیر » سال 1397 - شماره پارس مدیر دوره چهارم زمستان 1397 شماره 13
7. محمود‌زاده و حسن‌زاده(1385). مالیات بر تجارت الکترونیکی: مقدمه‌ای بر تدوین قانون مالیات بر تجارت الکترونیکی در ایران. فصلنامه پژوهش‌ها و سیاست‌های اقتصادی(37، 38)، 85- 117.
8. نبی‌زاده، زهرا(1398). بررسی میزان تأثیر آموزش روش‌های الکترونیکی( روش‌های مجازی- مالیات الکترونیک- تجارت الکترونیک) بر مودیان در پیشبرد اهداف سازمان امور مالیاتی(مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی جنوب استان تهران).فصلنامه رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری،سال سوم(11)، ص 20-28.
9. References
10. Acheampong. Emmanuel.(2021) E-commerce Taxation Amidst the Covid-19 Pandemic and Beyond. International Journal of Business and Risk Management. 2021; 4(1):9-18. doi: 10.12691/ijbrm-4-1-2
11. Agbo, E. I. and Nwadialor, E. O. (2020). Increasing Tax-to-GDP ratios of sub - Sahara African Countries: Lessons from advanced economies. International Journal of Research in Management Fields, 4(1): 17-38.
12. Argilés-Bosch, j, m,. ravenda, d,. & Garcia-Blandón, j,. (2021). E-commerce and labour tax avoidance. Critical perspectives on accounting(81).
13. Arinze, C. U., Ebem, D. U., Eneh, A. and Ezugwu, O. A. (2018). E-Commerce and electronic taxation in Nigeria. The association of information professionals of Nigeria. African Journals Online, 15(1)
14. Ayeni, Oluwasegun David and Afolabi, Olarewaju Joseph.(2020). Tax Revenue, Infrastructural Development and Economic Growth In Nigeria. https://mpra.ub.uni-muenchen.de/99464/ MPRA Paper No. 99464, posted 20 May 2020 20:41 UTC
15. Benczúr et al(2018). Assessing the economic and social impact of tax and benefit reforms: A general-equilibrium microsimulation approach applied to Hungary. Economic Modelling. Volume 75, November 2018, Pages 441-457.
16. Castañeda Rodríguez, V. M. (2018). Tax determinants revisited. An unbalanced data panel analysis. Journal of Applied Economics, 21(1), 1–24.
17. Deloitte & Touche.: Doernberg, R. L., Hinnekens, L., Hellerstein, W. and Li, J. (2001). Electronic Commerce and Multijurisdictional Taxation. The Hague: Kluwer Law International.
18. Deloitte and Touche (1997). Tax in the Network Economy. London
19. Duke, J., Efiok, S., Kankpang, K. and Emenyi, E. (2013). Impediments of electronic commerce as a tax revenue facilitator in Nigeria. International Business Research, 6(6): 152-61.
20. Ehrhart, H. (2012). Assessing the relationship between democracy and domestic taxes in developing countries. Economics Bulletin, 32(1), 551–566.
21. Frey, B.S., & Torgler, B. (2006). TaxMoral and Conditional Cooperation. Journalof Comparative Economics, 35 (1), 136-159
22. Jaafar Sidik, Morni Hayati.(2021). Does Tax Plays an Important Role among E-commerce Businesses in Malaysia?. Journal of Information Technology Management, 2021, Vol.13, No.3
23. John Bielu, Kachidobelu.(2021). A legal appraisal of taxation of electronic commerce in Nigeria. AFRICAN JOURNALS ONLINE (AJOL). Vol. 12 No. 2 (2021).
24. Korostelkina, Irina & Elena Dedkova, Natalia Vаraksa and Mikhail Korostelkin. improving the tax culture and discipline of taxpayers in the interests of sustainable development. E3S Web Conf., 159 (2020) 06014. DOI:
25. Opara, L. C. (2014). Tax challenges of E-commerce in Nigeria: The panacea for legal jurisprudence. Global Journal of Policies and law Research, 2(4): 1-5.
26. Panle, R. A., & Okpara, A. J. (2021). The Nigerian Tax Policy on E-Commerce on Social Media: A Study of E-Informal Sector. Open Journal of Business and Management, 9, 2223-2239.
27. Richardeston(2006). Determinants of tax evasion: A cross-country investigation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. Volume 15, Issue 2, 2006, Pages 150-169.
28. Rosenberg, G. (2008). Direct taxation of e-commerce transactions in Israel.
29. Tanzi, V. (1998). The Impact of Economic Globalization on Taxation. International Bureau of Fiscal Documentation Bulletin, August/September, 338-43.
30. Wheelen, T. L. and Hunger, J. D. (2012). Strategic management and business policy – Toward lobal sustainability (13th ed.). New Jersey: Prentice-Hall. www.toppr.com (2020). Electronic Commerce https://www.toppr.com/guides/businessenvironment/emerging-trends-in-business/electronic-commerce/ (Accessed April 17,2020).
31. Yang,m(2023). Green investment and e-commerce sales mode selection strategies with cap-and-trade regulation. Computers & industrial engineering (177).
32. Zulma ,Gandy Wahyu Maulana & Hizazi, Achmad (2020). The Relevance of E-Commerce Tax Application in Indonesia: Based on the Perspective of Taxation Expert. Vol 3, No 2 (2020). http://ejournal.winayamukti.ac.id/index.php/Organum/article/view/103
33. رضایی‌نژاد، فرشاد، صالحی، مهدی، همت‌فر، محمود و جنانی، محمدحسن(1400). ارائه مدل مفهومی ظرفیت مالیات بر تجارت الکترونیک و مالیات فروش‌های اینترنتی در شناسایی، اندازه‌گیری و جلوگیری از اجتناب مالیاتی: مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی شهر و استان تهران. پژوهشنامه مالیات(98)، 87-113.
34. شکاری، محمدمهدی؛ برزگری خانقاه، جمال.(1395). شناسایی و رتبه بندی موانع وصول مالیات بر تجارت الکترونیکی. وزارت علوم، پژوهشات، و فناوری - دانشگاه یزد - دانشکده مدیریت و حسابداری – 1395
35. طاهری بروجنی، ر.، و حسینی، ر. (1399). بررسی چالش های فراروی اخذ مالیات بر تجارت الکترونیک. پژوهشنامه مالیات, 28(46 (94 مسلسل), 129-154. https://www.sid.ir/fa/journal/ViewPaper.aspx?id=569897
36. طیب نیا، ع.، و سیاوشی، س. (1388). مالیات ستانی از تجارت الکترونیکی در ایران. پژوهشنامه مالیات, دوره جدید - 17(7 (مسلسل 55)), 9
37. عبدلی مریم, فلاح نژاد فرهاد, و قجر بیگی مهسا. 1400. “بررسی تأثیر تجارت الکترونیکی بر اجتناب مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران”. فصلنامه علمی تخصصی رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری 5 (17), 99-118. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/915.
38. غیرتمند، ستار؛ ملاحسینی، علی(1397). بررسی و رتبه بندی عوامل موثر بر شکوفایی تجارت الکترونیکی. نشریه پارس مدیر » سال 1397 - شماره پارس مدیر دوره چهارم زمستان 1397 شماره 13
39. محمود‌زاده و حسن‌زاده(1385). مالیات بر تجارت الکترونیکی: مقدمه‌ای بر تدوین قانون مالیات بر تجارت الکترونیکی در ایران. فصلنامه پژوهش‌ها و سیاست‌های اقتصادی(37، 38)، 85- 117.
40. نبی‌زاده، زهرا(1398). بررسی میزان تأثیر آموزش روش‌های الکترونیکی( روش‌های مجازی- مالیات الکترونیک- تجارت الکترونیک) بر مودیان در پیشبرد اهداف سازمان امور مالیاتی(مطالعه موردی اداره کل امور مالیاتی جنوب استان تهران).فصلنامه رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری،سال سوم(11)، ص 20-28.
41. References
42. Acheampong. Emmanuel.(2021) E-commerce Taxation Amidst the Covid-19 Pandemic and Beyond. International Journal of Business and Risk Management. 2021; 4(1):9-18. doi: 10.12691/ijbrm-4-1-2
43. Agbo, E. I. and Nwadialor, E. O. (2020). Increasing Tax-to-GDP ratios of sub - Sahara African Countries: Lessons from advanced economies. International Journal of Research in Management Fields, 4(1): 17-38.
44. Argilés-Bosch, j, m,. ravenda, d,. & Garcia-Blandón, j,. (2021). E-commerce and labour tax avoidance. Critical perspectives on accounting(81).
45. Arinze, C. U., Ebem, D. U., Eneh, A. and Ezugwu, O. A. (2018). E-Commerce and electronic taxation in Nigeria. The association of information professionals of Nigeria. African Journals Online, 15(1)
46. Ayeni, Oluwasegun David and Afolabi, Olarewaju Joseph.(2020). Tax Revenue, Infrastructural Development and Economic Growth In Nigeria. https://mpra.ub.uni-muenchen.de/99464/ MPRA Paper No. 99464, posted 20 May 2020 20:41 UTC
47. Benczúr et al(2018). Assessing the economic and social impact of tax and benefit reforms: A general-equilibrium microsimulation approach applied to Hungary. Economic Modelling. Volume 75, November 2018, Pages 441-457.
48. Castañeda Rodríguez, V. M. (2018). Tax determinants revisited. An unbalanced data panel analysis. Journal of Applied Economics, 21(1), 1–24.
49. Deloitte & Touche.: Doernberg, R. L., Hinnekens, L., Hellerstein, W. and Li, J. (2001). Electronic Commerce and Multijurisdictional Taxation. The Hague: Kluwer Law International.
50. Deloitte and Touche (1997). Tax in the Network Economy. London
51. Duke, J., Efiok, S., Kankpang, K. and Emenyi, E. (2013). Impediments of electronic commerce as a tax revenue facilitator in Nigeria. International Business Research, 6(6): 152-61.
52. Ehrhart, H. (2012). Assessing the relationship between democracy and domestic taxes in developing countries. Economics Bulletin, 32(1), 551–566.
53. Frey, B.S., & Torgler, B. (2006). TaxMoral and Conditional Cooperation. Journalof Comparative Economics, 35 (1), 136-159
54. Jaafar Sidik, Morni Hayati.(2021). Does Tax Plays an Important Role among E-commerce Businesses in Malaysia?. Journal of Information Technology Management, 2021, Vol.13, No.3
55. John Bielu, Kachidobelu.(2021). A legal appraisal of taxation of electronic commerce in Nigeria. AFRICAN JOURNALS ONLINE (AJOL). Vol. 12 No. 2 (2021).
56. Korostelkina, Irina & Elena Dedkova, Natalia Vаraksa and Mikhail Korostelkin. improving the tax culture and discipline of taxpayers in the interests of sustainable development. E3S Web Conf., 159 (2020) 06014. DOI:
57. Opara, L. C. (2014). Tax challenges of E-commerce in Nigeria: The panacea for legal jurisprudence. Global Journal of Policies and law Research, 2(4): 1-5.
58. Panle, R. A., & Okpara, A. J. (2021). The Nigerian Tax Policy on E-Commerce on Social Media: A Study of E-Informal Sector. Open Journal of Business and Management, 9, 2223-2239.
59. Richardeston(2006). Determinants of tax evasion: A cross-country investigation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. Volume 15, Issue 2, 2006, Pages 150-169.
60. Rosenberg, G. (2008). Direct taxation of e-commerce transactions in Israel.
61. Tanzi, V. (1998). The Impact of Economic Globalization on Taxation. International Bureau of Fiscal Documentation Bulletin, August/September, 338-43.
62. Wheelen, T. L. and Hunger, J. D. (2012). Strategic management and business policy – Toward lobal sustainability (13th ed.). New Jersey: Prentice-Hall. www.toppr.com (2020). Electronic Commerce https://www.toppr.com/guides/businessenvironment/emerging-trends-in-business/electronic-commerce/ (Accessed April 17,2020).
63. Yang,m(2023). Green investment and e-commerce sales mode selection strategies with cap-and-trade regulation. Computers & industrial engineering (177).
64. Zulma ,Gandy Wahyu Maulana & Hizazi, Achmad (2020). The Relevance of E-Commerce Tax Application in Indonesia: Based on the Perspective of Taxation Expert. Vol 3, No 2 (2020). http://ejournal.winayamukti.ac.id/index.php/Organum/article/view/103
ارسال پیام به نویسنده مسئول
| ./files/site1/images/%D8%B3%D9%85%DB%8C%D9%85_%D9%86%D9%88%D8%B1.pngبازنشر اطلاعات | |
 |
این مقاله تحت شرایط Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License قابل بازنشر است. |
