جلد 0 - ویژه نامه چهاردهمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران
جلد 0 - ویژه نامه چهاردهمین همایش سیاستهای مالی و مالیاتی ایران صفحات 190-155 |
برگشت به فهرست نسخه ها
Download citation:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
BibTeX | RIS | EndNote | Medlars | ProCite | Reference Manager | RefWorks
Send citation to:
Barzegari M, Rostami E. Modeling the Optimal Use of Tax Late Payment Penalty Enforcement Guarantee to Prevent Tax Evasion and Avoidance. J Tax Res 2025; https://doi.org/10.61882/taxjournal.0.155
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2538-fa.html
URL: http://taxjournal.ir/article-1-2538-fa.html
برزگری محمد، رستمی احسان. مدلسازی استفاده بهینه از ضمانت اجرای جرایم مالیاتی به منظور جلوگیری از فرار و اجتناب مالیاتی. پژوهشنامه مالیات. 1404;
محمد برزگری1 
، احسان رستمی*2
، احسان رستمی*2
1- سازمان امور مالیاتی کشور
2- سازمان امور مالیاتی کشور ،rostamiehsan@mai.ir
2- سازمان امور مالیاتی کشور ،
چکیده: (277 مشاهده)
در وضعیت کنونی اقتصادی کشور طراحی یک سیستم بهینه مالیاتی در جهت جلوگیری از شکاف مالیاتی ضروری است. از طرفی در حال حاضر به دلیل فقدان یکپارچگی منابع درآمدی مؤدیان و در نتیجه عدم تکمیل و تجمیع کلیه اطلاعات مؤدیان مالیاتی در راستای ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، زمینه برای کتمان درآمدها و در کل فرار مالیاتی در نظام مالیاتی وجود دارد. هدف پژوهش حاضر مدلسازی هر دو بعد شکاف مالیاتی بین مؤدیان و سازمان امور مالیاتی براساس نظریه بازیها میباشد. در بعد فرار مالیاتی استراتژیهای مؤدی در برابر سازمان امور مالیاتی عبارتند از: ابراز مالیات و یا کتمان آن. در مقابل استراتژهای سازمان امور مالیاتی هم شامل پذیرش و یا حسابرسی مالیاتی مؤدی میباشند. از دیگر سو در بعد اجتناب مالیاتی سازمان امور مالیاتی به دنبال راههایی است تا با کمترین هزینه و در همان مرحله اولیه تشخیص و ابلاغ مالیات، بتواند مالیات هدف خود را از مؤدیانش وصول نماید و در مقابل مؤدیان دنبال این هستند که مالیات خود را تا حد ممکن به تعویق انداخته و از ملاحظات بازاری نهایت استفاده را ببرند. نتایج مطالعه نشان داد جریمه اجتناب مالیاتی موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم برای مؤدیان سازمان امور مالیاتی در حالتی که تخلف فرار مالیاتی از جانب آنها به اثبات برسد میبایست مطابق با ملاحظات تورمی، هزینه حسابرسی، جریمه کتمان و ... باشد و در حالتی که تخلفی به اثبات نرسد، میتواند مطابق روال قبلی که قانونگذار تصریح نموده، مورد ارزیابی قرار گیرد.
فهرست منابع
1. برزگری، محمد، و رجب پور، علیرضا. (1402). مجموعه قوانین مالیاتی. تهران: انتشارات ترمه.
2. کامیاب تیموری، رضا، رستمی، احسان، الماسی، مجتبی، و روحی، مرتضی. (1402). ارائه مدلی برای سازمان مالیاتی هوشمند با استفاده از رویکرد معادلات ساختاری. پژوهشنامه مالیات، 31(57)، 69-94.
3. رضایی، رضا. (1401). بررسی تأثیر مالیات بر عایدی سرمایه بر رشد اقتصادی (پایاننامه کارشناسی ارشد). مجتمع آموزش عالی علوم انسانی، تهران.
4. هاشمی، مهسیما، اعتمادی، حسین، و رضازاده، جواد. (1401). مدلسازی پدیده فرار مالیاتی در مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از نظریه بازیها. پژوهشنامه مالیات، 55(103)، 7 - 51.
5. حسینی، سیدعلی، و داداشی، هانیه. (1400). طراحی و تحلیل بازی مالی شرکت و دولت با استفاده از تئوری بازیها. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(39)، 201 - 217.
6. موسوی جهرمی، یگانه، بلداجی، فرهاد، و خاکی، نرگس. (۱۳۸۸). فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده: یک مدل نظری. پژوهشنامه مالیات، ۵۳، 27 - 38.
7. Allingham, M., & Sandemo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338. [DOI:10.1016/0047-2727(72)90010-2]
8. Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J. (1998). Tax Compliance. Journal of Economic Literature, 36(2), 818-860.
9. Gubara, E., Carrerab, E., Sánchez, J., Kumachevaa, S., Zhitkovaa, E., & Tomilinac, G. (2020). Games and Network Structures on Corruption, Income Inequality, and Tax Control. Contributions to Game Theory and Management, 13(2020), 152-172. [DOI:10.21638/11701/spbu31.2020.09]
10. Lamantia, F., & Pezzino, M. (2021). Social Norms and Evolutionary Tax Compliance. The Manchester School, 89(4), 385-405. [DOI:10.1111/manc.12368]
11. Neifar, S. (2018). Towards a Three-Player Game Modelization of Corporate Tax Evasion. Journal of Accounting, Ethics and Public Policy, 19(3), 351-376.
12. Sritharan, N., & Salawati, S. (2019). Economic Factors' Impact on Individual Taxpayers' Tax Compliance Behavior in Malaysia. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 9(2), 172-182. [DOI:10.6007/IJARAFMS/v9-i3/6355]
13. Tax Administration. (2017). Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies. Retrieved from http://read.oecd-ilibrary.org
ارسال پیام به نویسنده مسئول
| ./files/site1/images/%D8%B3%D9%85%DB%8C%D9%85_%D9%86%D9%88%D8%B1.pngبازنشر اطلاعات | |
 |
این مقاله تحت شرایط Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License قابل بازنشر است. |
